Картка аналітичного обліку касових видатків

За грудень 2002 р.

Дата виписки органу Державного казначейства	Видатки за кодами економічної класифікації	Разом
									і т. д.				—
Касові видатки на 1.12 — усього	650 180	247 597	55 000	30 000	58 000	90 000	346 055							1 476 832
Усього видатків з вирахуванням сум відшкодування:	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—
За місяць:	65 018	24 760					34 605							147 683
З початку року:	862 881	272 357	60 500	33 000	63 800	99 000	380 660							1 772 198
Зворотний бік картки аналітичного обліку касових видатків
Дата виписки органу Державного казначейства	Відшкодовано видатків за КЕК	Разом
									і т. д.				—
Усього	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—

Виконавець _______________________ Перевірив ________________________

Рис. 2.11. Схема облікового процесу касових видатків

За кожним кодом функціональної класифікації видатків за загальним та спеціальним фондами, за кожним видом коштів спеціального фонду складаються окремі картки. У централізованих бухгалтеріях для установ, що обслуговуються, складають окремі картки за кожною установою згідно з зазначеними параметрами та загальну картку за всіма обслуговуючими установами. Картки відкриваються щомісячно та заповнюються щоденно на підставі виписок із рахунків. Суми відшкодованих касових видатків записуються на зворотному боці картки. Схему облікового процесу касових видатків унаочнює рис. 2.11.

Облік фактичних видатків

Облік фактичних видатків ведеться на двох активних синтетич­них рахунках та їх субрахунках:

· № 80 «Видатки загального фонду»;

· № 81 «Видатки спеціального фонду».

До рахунка № 80 відкриваються такі субрахунки:

№ 801 «Видатки із державного бюджету на утримання ус­танови та інші заходи». На цьому субрахунку протягом року обліковуються фактичні видатки на рахунок коштів державного бюджету на утримання установ та інші заходи. Після закінчення року субрахунок № 801 закривається списанням проведених протягом року видатків у дебет субрахунка № 431 «Результати виконання кошторису за загальним фондом».

№ 802 «Видатки з місцевого бюджету на утримання установи та інші заходи». На цьому субрахунку обліковуються фактичні видатки, проведені установами за рахунок коштів, одержаних із місцевого бюджету на виконання заходів, передбачених кошторисом даної установи. Після закінчення року видатки із субрахунка № 802 списуються в дебет субрахунка № 431 «Результати виконання кошторису за загальним фондом».

Згідно зі змінами та доповненнями до Порядку застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, внесеними Наказом Державного казначейства України від 26.03.2002 № 54, рахунок № 81 поділяється на такі субрахунки:

· № 811 «Видатки за коштами, отриманими як плата за послуги». На цьому субрахунку обліковуються фактичні видатки спеціального фонду, які здійснені за рахунок надходжень, отриманих установою відповідно до кошторису як плата за послуги. Після закінчення року видатки із субрахунка № 811 списуються в дебет субрахунка № 432 «Результати виконання кошторису за спеціальним фондом».

· № 812 «Видатки за іншими джерелами власних надходжень» — обліковуються фактичні видатки спеціального фонду за кошторисами установ у частині інших джерел власних надходжень. Після закінчення року видатки із субрахунка № 812 списуються в дебет субрахунка № 432 «Результати виконання кошторису за спеціальним фондом».

· № 813 «Видатки за іншими надходженнями спеціального фонду» — обліковуються фактичні видатки спеціального фонду кошторису установи в частині інших надходжень спеціального фонду. Після закінчення року видатки із субрахунка № 813 списуються в дебет субрахунка № 432 «Результати виконання кошторису за спеціальним фондом».

Основні бухгалтерські проведення з обліку фактичних видатків за загальним і спеціальним фондами подано в табл. 2.16.

Аналітичний облік фактичних видатків ведеться на картках аналітичного обліку фактичних видатків (табл. 2.17). Картка ведеться щомісячно за кодами економічної класифікації, за кожним кодом функціональної класифікації видатків, за загальним і спеціальним фондами відкривається окрема картка.

Схему облікового процесу фактичних видатків ілюструє рис. 2.12.

У бюджетних установах тимчасово вільні кошти спеціального фонду можуть бути спрямовані на видатки, які згідно з кошторисом мають фінансуватися за рахунок коштів загального фонду (заробітна плата, стипендії, грошове утримання).

Бухгалтерські проведення з погашення заборгованості з заробітної плати за рахунок коштів спеціального фонду подано в табл. 2.18.

Таблиця 2.16

ОСНОВНІ БУХГАЛТЕРСЬКІ ПРОВЕДЕННЯ
З ОБЛІКУ ФАКТИЧНИХ ВИДАТКІВ

№ з/п	Зміст операцій	Кореспонденція рахунків
Дебет	Код	Кредит
	Нараховано заробітну плату працівникам бюджетних установ	801, 802, 811—813
	Нараховано внески до Пенсійного фонду, загальнообов’язкового державного соціального страхування	801, 802, 811—813		651, 652, 653
	Затверджені авансові звіти підзвітних осіб	801, 802, 811—813
	Списані продукти харчування	801, 802, 811—813
	Списані медикаменти на лікування хворих	801, 802, 811—813
	Списані матеріали на утримання уста­нови	801, 802, 811—813		231, 234, 239
	Нараховано стипендії студентам і аспірантам	801, 802
	Придбано основні засоби за рахунок коштів загального та спеціального фондів	801, 802, 811—813
	Нараховано плату за комунальні послуги та енергоносії	801, 802, 811—813	1161—1166

 

Таблиця 2.17

Київський юридичний інститут
(назва установи)
Код функціональної класифікації 0942
Вид коштів	Загальний фонд