Синтетические счета называются счетами первого порядка. Показатели на них приводятся только в денежной оценке, как и в балансе. 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Синтетические счета называются счетами первого порядка. Показатели на них приводятся только в денежной оценке, как и в балансе.



Однако, как отмечалось, для оперативного руководства хозяйственной деятельностью организации необходимо располагать конкретными, детализированными сведениями об учитываемых объектах. Поэтому для полной детализации записей, контроля за отдельными видами материальных ценностей и расчетов с отдельными дебиторами и кредиторами открываются и ведутся аналитические счета.

На аналитических счетах, предназначенных для учета товарно-материальных ценностей, записи ведутся не только в денежном, но и в натуральных измерителях по каждому их виду. Показатели, в которых детализируется информация на аналитических счетах, могут быть представлены денежными, натуральными или денежными и натуральными измерителями.

Синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, так как однородная группа аналитических счетов объединяется в один синтетический счет. В этой связи существует определенное правило записи по синтетическим и аналитическим счетам, которое заключается в том, что если в синтетическом счете сальдо или обороты записываются по дебету, то и во всех его аналитических счетах сальдо или обороты отражаются также по дебету. Это правило относится и к записям по кредиту.

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами обуславливает необходимость сверки информации, отраженной на них.

Обобщение данных текущего учета. Оборотные и сальдовые ведомости

Для обобщения данных текущего бухгалтерского учета, большое значение в учетной практике принадлежит оборотно-сальдовым ведомостям.

Они заполняются для получения сводных данных о состоянии имущества и ис­точниках его формирования в целом за отчетный период. Они составляются по счетам синтети­ческого и аналитического учета.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании остатков и оборотов, исчисленных по каждому син­тетическому счету.

Составим оборотную ведомость по синтетическим счетам (таблица 3) на основании данных приведенного выше примера отраже­ния хозяйственных операций в учете.

О боротно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам представляет собой свод оборотов и сальдо по всем счетам, предназначенный для проверки учетных записей, составлении нового баланса и общего ознакомления с состоянием и изменениями имущества и источников их формирования (таблица 3).

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно присутствовать равенство трех пар итогов.

Первая параравенство итогов остатков (сальдо) на начало месяца по дебету и кредиту счетов (гр.3 = гр.4). Это равенство обусловлено тем, что данные остатки указаны в балансе на начало отчетного периода: дебетовые остатки по счетам отражены в активе, а кредитовые – в пассиве баланса.

Вторая параравенство итогов оборотов по дебету и кредиту счетов (гр.5 = гр.6). Это равенство вытекает из применения двойной записи хозяйственных операций на счетах.

Третья параравенство итогов остатков (сальдо) на конец месяца по дебету и кредиту счетов (гр.7 = гр.8). Это равенство обусловлено равенством первой и второй пары итогов. Данные остатки представляют собой баланс на начало следующего отчетного периода.

Таблица 3 – Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за текущий месяц

№ счета Название счета Остаток на начало месяца Оборот за месяц Остаток на конец месяца
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
               
  Основные средства    
  Нематериальные активы    
  Вложения в долгосрочные активы    
  Материалы        
  Основное производство        
  Готовая продукция        
  Расчеты с покупателями и заказчиками      
  Расчеты с подотчетными лицами      
  Расчеты с разными дебиторами и кредиторами    
  Касса        
  Расчетные счета      
  Уставный капитал    
  Нераспределена прибыль (непокрытый убыток)    
  Резервный капитал    
  Добавочный капитал    
  Расчеты по долгосрочным кредитам и займам    
  Расчеты по краткосрочным кредитам и займам      
  Расчеты с поставщиками и подрядчиками        
  Расчеты по налогам и сборам      
  Расчеты по социальному страхованию и обеспечению    
  Расчеты с персоналом по оплате труда        
  Всего            

Таким образом, оборотная ведомость составляется для обобщения данных синтетических счетов и взаимной проверки правильности записей на них. С ее помощью обнаруживаются ошибки в записях на счетах, которые нарушают принцип двойной записи. Неравенство итогов свидетельствует о допущенных ошибках при подсчете итогов, выведении сальдо или при записи хозяйственных операций на счетах.

Однако оборотная ведомость по синтетическим счетам не позволяет обнаружить ошибки, которые не нарушают принципа двойной записи. Напри­мер, если сумма является правильной, но корреспонденция счетов установлена неверно, или же по дебету и кредиту счетов отражена неправильная сумма, или же запись операции вообще отсутствует. Для обнаружения таких ошибок производят сверку итогов оборот­ной ведомости с итогами регистрационного журнала хозяйственных операций и оборотными ведомостями по аналитическим счетам.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам бывают двух ви­дов: оборотные ведомости по счетам расчетов (расчетов с покупате­лями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами и др.) и по счетам для отражения материальных ценностей. В оборотных ведомостях по аналитическим счетам нет попар­ного равенства, как в оборотных ведомостях но синтетическим счетам. По счетам расчетов оборотные ведомости аналитического учета ведутся только в стоимостном выражении.

Приведем пример оборотной ведомости по аналитическим сче­там к синтетическому счету "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (таблица 4)

Таблица 4 – Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 60 "Расчеты с покупателями и заказчиками", тыс. р. за___________20ХХ г.

месяц

№ п/п Наименование счетов Остаток на начало месяца Обороты за месяц Остаток на конец месяца
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
  ОАО «Дикий мед» ОАО «Рассвет» РУП «БМЗ»              
  Итогопо счету синтетическому счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»            

 

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам к счетам по учету товарно-материальных ценностей показатели приводятся не только в стоимостном выражении, но и в натуральных измерите­лях. Итоги по таким ведомостям подсчитываются только в денежном выражении для сравнения с соответствующими показателя­ми синтетического учета. Приведем пример оборотной ведомости по аналитическим сче­там в таблице 5.

Таблица 5 – Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 "Материалы", тыс. р. за___________20ХХ г.

Наименование аналитических счетов Ед. изм. Остаток на начало месяца Обороты за месяц Остаток на конец месяца
приход расход
к-во сумма, тыс.р. к-во сумма, тыс.р. к-во сумма, тыс.р. к-во сумма, тыс.р.
Материал "А" м                
Материал "Б" штук                
Материал "В" тонн                
Итого                  

месяц

Итоги приведенной оборотной ведомости по остатку на начало месяца, оборотам за месяц и конечному остатку должны быть равны соответ­ствующим суммам счета "Материалы".

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-01-20; просмотров: 103; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.89.116.152 (0.066 с.)