А: Об.К20/А = СнД20/А + Об.Д20/А – СкД20/А
Об.К20/А = 60000+390850-40000=410850
Всего выпущено продукции А: 5000
с/с ед. пр. А = 410850/5000 = 82.17
Б: Об.К20/Б = СнД20/Б + Об.Д20/Б – СкД20/Б
Об.К20/Б = 40000+498160-20000=518160
Всего выпущено продукции Б: 3000
с/с ед. пр. Б = 524820/3000 = 172.72
Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой
∑откл-я ед. = факт. с/с ед. – план.с/с ед.
Если отклонение «+» - перерасход, если «-» - экономия
А: Сумма откл-я ед. пр. А = 82.17– 73 = 9.17
Общая сумма откл-я = 9.17 * 5000 = 45850
Б: Сумма откл-я ед. пр. Б = 172.72– 150 = 22.72
Общая сумма откл-я = 24.94 * 3000 = 68160
Расчет финансового результата
|
Д
| К
|
Сн=0
| Сн=0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об.Д.=1593000
| Об.К.=1593000
|
Ск=0
| Ск=0
|
Формирование заключительных данных
Главная книга
Перечень бухгалтерских счетов, открываемых хозяйствующим субъектом в течение отчетного периода, называется Главной книгой.
На данном этапе производится перенос хозяйственных фактов из Журнала регистрации хозяйственных операций на счет Главной книги. Цель – систематизировать бухгалтерские записи, ранее не зарегистрированные в хронологическом порядке.
В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются Обороты и выводятся предварительный показатель конечного сальдо. Бессальдовые счета закрываются, их обороты по Д и К обязательно равны, сальдо отсутствует.
Счета синтетического учета
01 «Основные средства»
|
Д
| К
|
Сн=832000
|
|
18) 60000
|
|
Об.Д.=60000
|
|
Ск=892000
|
|
02 «Амортизация ОС»
|
Д
| К
|
| Сн=250000
|
| 5) 19422.22
|
| Об.К.=19422.22
|
| Ск=269422.22
|
04 «Нематериальные активы»
|
Д
| К
|
Сн=42000
|
|
Об.Д=0
| Об.Д=0
|
Ск=42000
|
|
05 «Амортизация НМА»
|
Д
| К
|
| Сн=0
|
| 7) 1166.67
|
| Об.К.=1166.67
|
| Ск=1166.67
|
08 «Вложения во внеоборотные активы»
|
Д
| К
|
Сн=0
| Сн=0
|
17) 60000
| 18)60000
|
Об.Д.=60000
| Об.К.=60000
|
Ск=0
| Ск=0
|
19 «НДС по приобретенным ценностям»
|
Д
| К
|
Сн=8000
|
|
8)1800
| 54) 40815.8
|
12)5400
|
|
16)3006
|
|
17)10800
|
|
19)1044
|
|
21)1440
|
|
24)1368
|
|
26)1764
|
|
38)892.8
|
|
40)405
|
|
44)4680
|
|
Об.Д.=32815.8
| Об.К.=40815.8
|
Cк=0
| Cк=0
|
10 «Материалы»
|
Д
| К
|
Сн=28000
|
|
8) 10000
| 1)5000
3597.5
|
9)1200
| 2)8000
2785.5
735.6
|
24) 7600
| 27) 4000
4642.5
|
26) 9800
| 28) 7000
928.5
6475.5
|
Об.Д.=28600
| Об.К.=52504.1
|
Ск=4095.9
|
|
25 «Общехозяйственные расходы»
|
Д
| К
|
5) 19422.22
| 46) 57867.89
|
7) 1166.67
|
|
21) 8000
|
|
29) 23000
|
|
31) 667
|
|
32) 253
|
|
33) 460
|
|
34) 4600
|
|
35) 299
|
|
Об.Д.=57867.89
| Об.К.=57867.89
|
Ск=0
| Ск=0
|
26 «Общепроизводственные расходы»
|
Д
| К
|
12) 30000
| 47)345392.5
|
16) 16700
|
|
19) 5800
|
|
29) 200850
|
|
31) 5824.65
|
|
32) 2209.35
|
|
33) 4017
|
|
34) 40170
|
|
35) 2611.5
|
|
38) 4960
|
|
40) 2250
|
|
42) 30000
|
|
Об.Д.= 345392.5
| Об.К.=345392.5
|
Ск=0
| Ск=0
|
44 «Расходы на продажу»
|
Д
| К
|
44) 26000
| 52) 26000
|
Об.Д.=26000
| Об.Д.=26000
|
Ск=0
| Ск=0
|
43 «Готовая продукция»
|
Д
| К
|
14)146000
| 51) 400150
|
41)219000
|
|
48) 50150
|
|
Об.Д.=924970
| Об.К.=924970
|
Ск=0
| Ск=0
|
50 «Касса»
|
Д
| К
|
Сн=18000
|
|
10)7000
| 43) 18000
|
| 11) 12000
|
Об.Д.= 25000
| Об.К.= 30000
|
| Ск=5000
|
51 «Рассчетный счет»
|
Д
| К
|
Cн=212000
|
|
23)200000
| 3)15000
|
| 4)35000
|
| 9)141000
|
| 10)7000
|
| 13)35400
|
| 15)19706
|
| 20)6844
|
| 22)9440
|
| 25)10384
|
| 37)5852.8
|
| 39)2655
|
| 45)30680
|
Об.Д.=200000
| Об.К.=318961.8
|
Ск=93038.2
|
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
Д
| К
|
| Сн=60000
|
3)15000
| 8)10000
|
4)35000
| 24)7600
|
25) 10384
| 26)9800
|
Об.Д.=60384
| Об.К.=33748
|
| Ск=33364
|
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
|
Д
| К
|
Сн=50000
|
|
49)885000
| 23) 200000
|
50)708000
|
|
Об.Д.=1593000
| Об.К.=200000
|
Ск=1443000
|
|
68 «Расчеты по налогам и сборам»
|
Д
| К
|
| Сн=17000
|
54) 32815.8
| 36)73300.5
|
| 49) 13500
|
| 50) 108000
|
| Об.Д.=316300.5
|
| Ск=300484.7
|
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
|
Д
| К
|
| 31)4350
5824.65
|
| 32)1650
2209.35
|
| 33)3000
|
| 34)30000
|
| 35)1950
2611.05
|
| Об.К.=153931.05
|
| Ск=153931.05
|
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
Д
| К
|
| Сн=141000
|
9)141000
| 29)150000
|
36)73300.5
|
|
Об.Д.=214300.5
| Об.К.=563850
|
| Ск=490549.5
|
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
Д
| К
|
11)12000
43)18000
| 42)30000
|
Об.Д.=30000
| Об.К.=30000
|
Ск=0
| Ск=0
|
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|
Д
| К
|
13)35400
| 12)30000
|
15)19706
| 16)16700
|
20)6844
| 17)60000
|
22)9440
| 21)8000
|
37)5852.8
| 38)4960
892.8
|
39)2655
| 40)2250
|
45)30680
| 44)26000
|
Об.Д.=110577.8
| Об.К.=174720.8
|
| Ск=59313
|
90 «Продажи»
|
Д
| К
|
48)35150
| 49)885000
|
49) 135000
| 50)708000
|
50) 108000
|
|
51)365000
|
|
52)26000
|
|
|
|
Об.Д.=1593000
| Об.К.=1593000
|
Ск=0
|
|
Счета аналитического учета
20.Б «Основное производство»
|
Д
| К
|
Ск=40000
|
|
2)8000
2785.5
735.6
| 14)150000
|
28)7000
928.5
6475.5
| 41)300000
|
29)190000
| 48) 74820
|
31)5510
|
|
32)2090
|
|
33)3800
|
|
34)38000
|
|
35)2470
|
|
46)32406.02
|
|
47)200327.65
|
|
Об.Д.=504820
| Об.К.=524820
|
Ск=20000
|
|
20.А «Основное производство»
|
Д
| К
|
Сн=60000
|
|
1)5000
3597.5
| 14)146000
|
27)4000
4642.5
| 41)219000
|
29)150000
| 48) 35150
|
31)4350
|
|
32)1650
|
|
33)3000
|
|
34)30000
|
|
35)1950
|
|
46)25461.87
|
|
47)145064.85
|
|
Об.Д.=380150
| Об.К.=400150
|
Ск=40000
|
|
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
№
| Наименование счета
| Сальдо начальное
| Обороты
| Сальдо конечное
|
Д
| К
| Д
| К
| Д
| К
|
| Основные средства
|
|
|
|
|
|
|
| Амортизация основных средств
|
|
|
| 19422.22
|
| 269422.22
|
| Нематериальные активы
|
|
|
|
|
|
|
| Амортизация НМА
|
|
|
| 1166.67
|
| 1166.67
|
| Вложения во внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
| Материалы
|
|
|
| 52504.1
| 4095.9
|
|
| НДС по приобретенным ценностям
|
|
| 32815.8
| 40815.8
|
|
|
| Основное производство:
|
|
| Изделие А:
|
|
|
|
|
|
|
| Изделие Б:
|
|
|
|
|
|
|
| Общепроизводственные расходы
|
|
| 57867.89
| 57867.89
|
|
|
| Общехозяйственные расходы
|
|
| 345392.5
| 345392.5
|
|
|
| Готовая продукция
|
|
|
|
|
|
|
| Расходы не продажу
|
|
|
|
|
|
|
| Касса
|
|
|
|
|
|
|
| Расчетный счет
|
|
|
| 318961.8
| 93038.2
|
|
| Финансовые вложения
|
|
|
|
|
|
|
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
|
|
|
|
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками
|
|
|
|
|
|
|
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
|
|
|
|
|
|
| Расчеты по налогам и сборам
|
|
| 32815.8
| 316300.5
|
| 300484.7
|
| Расчеты по социальному страхованию
|
|
|
| 153931.01
|
| 153931.01
|
| Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
| 214300.5
|
|
| 490549.5
|
| Расчеты с подотчетными лицами
|
|
|
|
|
|
|
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
|
| 115347.8
| 174720.8
|
|
|
| Уставной капитал
|
|
|
|
|
|
|
| Добавочный капитал
|
|
|
|
|
|
|
| Продажи
|
|
|
|
|
|
|
| Прибыли и убытки
|
|
|
|
|
|
|
| Итого:
|
|
| 6266651.29
| 6266651.29
| 2694261.1
| 2694261.1
|
|
|
|
| 6266464,29
| 6266651,33
| 2694134,1
| 2694261,14
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Глава 7 Составление отчетности
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Он характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчетную дату.
| Актив
| Код показа-теля
| На начало отчетного года (тыс. руб.)
| На конец отчетного периода
(руб.)
|
|
|
|
|
|
|
|
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
| Нематериальные активы
|
|
| 40833.33
|
| Основные средства
|
|
| 622577.78
|
| Незавершенное строительство
|
|
|
|
| Доходные вложения в материальные ценности
|
|
|
|
| Долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
| Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
| Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
| ИТОГО по разделу I
|
|
| 823411.11
|
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
| Запасы
в том числе:
|
|
| 64222.9
|
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
|
| 4222.9
|
| животные на выращивании и откорме
|
|
|
|
| затраты в незавершенном производстве
|
|
|
|
| готовая продукция и товары для перепродажи
|
|
|
|
| товары отгруженные
|
|
|
|
| расходы будущих периодов
|
|
|
|
| прочие запасы и затраты
|
|
|
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
|
|
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
|
|
|
| в том числе покупатели и заказчики
|
|
|
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
|
|
|
| в том числе: покупатели и заказчики
|
|
|
|
| Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)
|
|
|
|
| Денежные средства
|
|
| 87911.2
|
| Прочие оборотные активы
|
|
|
|
| ИТОГО по разделу II
|
|
| 1595134.1
|
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
|
|
| 2418545.21
|
| Пассив
| Код показа-теля
| На начало отчетного года
| На конец отчетного периода
|
|
|
|
|
|
|
|
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
| Уставный капитал
|
|
|
|
| Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
|
| Добавочный капитал
|
|
|
|
| Резервный капитал
в том числе:
|
|
|
|
| резервы, образованные в соответствии с законодательством
|
|
|
|
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
|
|
|
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
|
|
| ИТОГО по разделу III
|
|
|
|
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
| Займы и кредиты
|
|
|
|
| Отложенные налоговые обязательства
|
|
|
|
| Прочие долгосрочные обязательства
|
|
|
|
| ИТОГО по разделу IV
|
|
|
|
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
| Займы и кредиты
|
|
|
|
| Кредиторская задолженность
в том числе:
|
|
| 1037518.25
|
| поставщики и подрядчики
|
|
|
|
| задолженность перед персоналом организации
|
|
| 490549.5
|
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
|
| 153931.05
|
| задолженность по налогам и сборам
|
|
| 300484.7
|
| прочие кредиторы
|
|
|
|
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
|
|
|
|
| Доходы будущих периодов
|
|
|
|
| Резервы предстоящих расходов
|
|
|
|
| Прочие краткосрочные обязательства
|
|
|
|
| ИТОГО по разделу V
|
|
| 1087518.25
|
| БАЛАНС
|
|
| 2418548.25
|
| Справка о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах
|
|
|
|
|
| Арендованные основные средства
|
|
|
|
| в том числе по лизингу
|
|
|
|
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
|
|
|
|
| Товары, принятые на комиссию
|
|
|
|
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
|
|
|
|
| Обеспечение обязательств и платежей полученные
|
|
|
|
| Обеспечение обязательств и платежей выданные
|
|
|
|
| Износ жилищного фонда
|
|
|
|
| Износ объектов внешнего благоустройства и других
аналогичных объектов
|
|
|
|
| Нематериальные активы, полученные в пользование
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | | | | | | | |
Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный периодически и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
наименование
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
|
|
Выручка от продажи товаров
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
|
Валовая прибыль
|
|
Коммерческие расходы
|
|
Управленческие расходы
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
|
Прочие доходы и расходы
|
|
Проценты к получению
|
|
Проценты к уплате
|
|
Доходы от участия в других организациях
|
|
Прочие доходы
|
|
Прочие расходы
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
|
Отложенные налоговые активы
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
|
Текущий налог на прибыль
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
|
Приложение 1
Расчет сумм амортизации.
1. Способ уменьшающегося остатка.
№
| Наименование основного средства
| Первона-чальная стоимость, руб.
| Срок полез-ного испо-льзо-вания
| Дата ввода в эксплу-атацию
| Сумма начисле-нной аморти-зации
|
НА
в год, %
| Сумма амор-тизации в год
| Сумма амор-тизации
в месяц
|
| Здание
|
|
| 01.03.09
| 222222.23
| 0,33
| 1 год:
166666.67
2 год:
111111.11
3 год:
74073.33
| 1 год:
13889.17
2 год:
9259.26
3 год:
6172.77
|
| Грузовой автомобиль
|
|
| 01.09.10
| 5533.33
| 0.2
| 1 год:
66400…
| 1 год:
5533,33
|
| Итого
|
|
|
| 227755.56
|
|
|
|
2. По сумме чисел лет срока полезного использования.
№
| Наименование основного средства
| Первона-чальная стоимость, руб.
| Срок полез-ного испо-льзо-вания
| Дата ввода в эксплу-атацию
| Сумма начисле-нной аморти-зации
|
НА
в год, %
| Сумма амор-тизации в год
| Сумма амор-тизации
в месяц
|
| Здание
|
|
| 01.03.09
| 333333.33
| 0,33
| 1 год:
2 год:
166666,67
| 1 год:
20833.33
2 год:
13888,89
|
| Грузовой автомобиль
|
|
| 01.09.10
| 9222.22
| 0,2
| 1 год:
110666,67
| 1 год:
9222,22
|
| Итого
|
|
|
| 342555.55
|
| 69 500
| 5 791
|
Заключение
В курсовой работе была описана модель организации ООО «Горячий хлеб», а также организация бухгалтерского учета и состояние средств на начало учетного периода; заполнили журнал учета хозяйственных операций за учетный период; привели аналитические данные и сделали расчет себестоимости выпущенной готовой продукции; сделали расчет финансового результата деятельности организации; составили оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сформировали бухгалтерский баланс на конец учетного периода и отчет о прибылях и убытках за отчетный период.
При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях рыночной экономики мы наблюдаем, увеличение актива и пассива бухгалтерского баланса на 1218545.21 рублей. Отсюда мы можем сделать вывод, что предприятие является прибыльным, рентабельным, имеет тенденцию к развитию.
Наименование
| Остаток на начало месяца
| Обороты за отчетный период
| Остаток на конец месяца
|
Д
| К
|
кол-во
| Ценаруб.
| Сумма, руб.
| кол-во
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| кол-во
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| кол-во
| Ценаруб.
| Сумма, руб.
|
Мука
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итог
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Яйца
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итог
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Масло
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итог
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сахар
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итог
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Упаковка
|
| 0.1
|
|
|
|
|
| 0.1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | | | | | | | | | | | | |
Список использованной литературы
1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н.
3. Лекционные материалы, Хабибрахманова Ю.Р.