Резюме по модульной единице 7

Денежные средства и финансовые вложения организаций представляют собой особые объекты аудита, так как операции по ним совершаются систематически многократно, связаны с текущей, финансовой и инвестиционной деятельностью хозяйствующего субъекта. Поэтому при аудите указанных объектов контроля должны быть использованы методические приемы как документального аудита, так и фактического аудита, а также наблюдения, тестирование «слабых» мест системы учета и внутрихозяйственного контроля. Последовательное осуществления методики аудита денежных средств и финансовых вложений позволяет собрать всю необходимую информацию для подготовки аудиторского мнения о достоверности учета и соответствующих статей бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

Тестовые задания к лекции 4 (*отмечены правильные ответы)

1. Аудиторская проверка операций с денежными средствами целесообразно начинать с проверки:

*а) кассовых операций;

б) валютных операций;

в) операций по специальным счетам;

г) операций по расчетным счетам.

2. Проверка кассы (кассовых операций) обычно начинается с:

а) проверки данных журнала – ордера №1 и Главной книги;

б) проверки отчета о движении денежных средств;

*в) проведения инвентаризации кассовой наличности;

г) проверки кассовой книги и отчетов кассира.

3. Выявленная в процессе инвентаризации недостача денег в кассе должна быть погашена:

а) главным бухгалтером организации;

*б) кассиром организации;

в) руководителям организации;

г) за счет финансовых результатов организации.

4. Излишки денежных средств, выявленные при инвентаризации кассовой наличности, отражаются в бухгалтерском учете следующей записью на счетах:

а) Дт сч. 50 Кт сч. 99;

б) Дт сч. 50 Кт сч. 84;

*в) Дт сч. 50 Кт сч. 91;

г) Дт сч. 50 Кт сч. 98.

5. По обоснованному мнению аудитора, выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или в другом заменяющем его документе, в оправдании остатка наличных денег в кассе:

а) принимается без всяких условий;

б) принимается только по письменному распоряжению руководителя организации;

*в) не принимается;

г) принимается согласно учетной политики организации.

6. При аудите, выявленные наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, аудиторам должны считаться:

*а) излишком кассы для зачисления в доход организации;

б) денежными средствами должностных лиц для временного хранения;

в) денежными средствами кассира;

г) денежными средствами работников, подтвержденными их заявлениями.

7. Аудиторская проверка учета кассовых операций проводится по следующей последовательности

а) главная книга, журнал - ордер №1 – АПК, первичные документы;

*б) первичные документы, кассовая книга, отчеты кассира, регистры учета, бухгалтерская отчетность;

в) регистры учета, бухгалтерская отчетность;

г) бухгалтерская отчетность, кассовая книга, регистры учета.

8. Раздел аудиторской программы по проверке кассовых операций должен включить следующие вопросы и направления аудита:

а) проверка соблюдения финансовой дисциплины и финансового состояния организации;

б) инвентаризация наличных денег, исследование документов и регистров кассовых операций;

в) проверка сохранности и состояния хранения денежных средств в кассе, а также других ценностей, в т.ч. драгоценных металлов;

*г) инвентаризация наличия денежных средств и денежных документов в кассе, проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу, исследование обоснованности списания денег на расход.

9. Порядок открытия и режима ведения банковских счетов, а также осуществления операций, связанных с безналичными расчетами, регулируются:

а) учетной политики организации;

б) только нормами ГК РФ;

*в) специальными инструкциями Центрального банка России и нормами ГК РФ;

г) только специальными инструктивными указаниями Центрального банка России.

10. Раздел аудиторской программы для проверки операций по учету денежных средств на счетах в банках должен включить:

а) установление наличия банковских счетов и проверка безналичных расчетов;

б) проверку выписок банка по всем счетам по учету денежных средств;

в) проверку корреспонденции счетов по движению денежных средств на счетах в банках;

*г) установление наличия банковских счетов, проверку законности совершаемых операций по счетам денежных средств в банках, правильности их документального оформления и отражения в бухгалтерском учете.

11. Наиболее полно при аудите соблюдение действующего законодательства при совершении операций на счетах в банках выявляется в ходе:

а) фактической проверки;

*б) документальной проверки;

в) устного или письменного тестирования;

г) сверки данных регистров учета.

12. Аудиторскую проверку операций по счетам учета денежных средств в банке необходимо провести:

а) по расчетным счетам;

б) по расчетным и специальным счетам;

*в) по каждому банковскому счету в отдельности;

г) по расчетным и валютным счетам.

13. Валютные счета могут быть открыты:

а) любыми организациями в банках;

*б) организациями резидентами в уполномоченных банках;

в) организациями резидентами в любом коммерческом банке;

г) любыми организациями только в учреждениях Сбербанка.

14. При аудите денежных средств на валютных счетах следует обратить особое внимание аудитора на правильность и своевременность расчета, а также полноту отражения курсовых разниц на счете 52 в корреспонденции со счетом:

а) 76;

б) 98;

*в) 91;

г) 99.

15. При аудите операций на счетах по учету денежных средств в банках следует проверить правильность корреспонденции счетов по ним и точность отраженных сумм путем:

*а) взаимной сверки соответствующих регистров учета;

б) выборочного прослеживания отдельных операций;

в) выборочного сканирования отдельных операций;

г) проверки сальдо счетов 51, 52, 55.

16. Целью осуществления финансовых вложений организаций является:

а) инвестиции во внеоборотные активы;

*б) получение дополнительного дохода в виде процентов, дивидендов и других доходов;

в) расширение основной деятельности;

г) повышение инвестиционной активности.

17. При аудите финансовых вложений важно, чтобы:

а) оценить системы учета и внутрихозяйственного контроля всех операций;

б) разработать план и программу их аудита, а потом провести фактический контроль;

*в) каждая операция исследовалась и оценивалась в отдельности;

г) провести выборочную документальную проверку наиболее значительных операций.

18. Аудиторская проверка финансовых вложений должна проводиться с точки зрения:

а) целесообразности и экономичной эффективности для организации;

б) выгодности собственникам (акционерам, учредителям) организации;

в) увеличения количества взаимосвязанных с данной организацей партнеров;

*г) существования (возникновения), полноты, права, оценки, представления и раскрытия.

19. При бездокументарной форме финансовых вложений в ценные бумаги права их владельца на них устанавливаются аудитором:

*а) путем проверки записей по счету депо;

б) путем проверки записей по счету 58;

в) путем проверки записей в регистре аналитического учета;

г) путем проверки записей в Главной книге.

20. Переход права на акции, выпущенные в документарной форме, переходят к приобретателю с момента:

а) заключения и подписания договора о их покупке;

б) перечисления денежных средств акционерному обществу;

*в) получения сертификатов на акции;

г) записи в книге учета ценных бумаг;