Оборотные активы (оборотный капитал)

Оборотные средства - сырье, материалы, топливо и другие ценности; они используются в одном производственном цикле, поэтому вся их стоимость сразу относится на затраты (расходы) предприятия. В состав данной группы также включаются готовая продукция и незавершенное производство.

В состав материальных оборотных средств включаются: производствен­ные запасы - предметы труда, используемые в производстве или для хозяйственных (управленческих) нужд организации (сырье и материа­лы, топливо, полуфабрикаты), животные на выращивании и откорме, готовая продукция (конечный результат производственного цикла, ак­тивы, законченные обработкой, технические и качественные характе­ристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством) и товары, которые предназначены для продажи (то есть находящиеся на складе) и отгруженные покупателям, а также незавершенное производство (рабо­ты и продукция, не прошедшая всех фаз обработки) и расходы будущих периодов (затраты, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам).

Денежные средства представляют собой сумму наличных денег и денежных документов в кассе организации, а также средств на расчетных и других (например, валютных) счетах в банках. Оборотные активы обес­печивают возможность участия в расчетах: денежными средствами производятся расчеты с покупателями и поставщиками по задолженности, с рабочими и служащими по заработной плате, с финансовыми орга­нами (в основном посредством безналичных перечислений). При этом наличными средствами расчеты могут осуществляться в пределах лими­тов, также в пределах установленного лимита могут находиться налич­ные деньги в кассе предприятия.

К оборотным средствам относятся финансовые активы - вложения (ин­вестиции) на приобретение краткосрочных финансовых вложений на срок не более одного года. К ним относятся предоставленные другим организациям займы, средства на депозитных счетах банков, ценные бумаги (акции, облигации и местные займы), векселя, а также сберега­тельные сертификаты и др.

Средства в расчетах включают в себя различные виды дебиторской за­долженности различных организаций, юридических и физических лиц перед предприятием, под которой понимается сумма долгов других пред­приятий данной организации (например, покупателей и заказчиков за купленную у данной организации продукцию) или лиц (например, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы), а также перечисленных поставщикам и подрядчикам авансов и т. д. Должники при этом называются дебиторами.

.

2.3. Источники формирования имущества предприятия.

Кроме хозяйственных средств объектами изучения бухгалтерского учета являются источники их формирования. Они, являясь пассивом предпри­ятия, подразделяются на собственные и заемные. Хозяйственные сред­ства организации по источникам формирования и целевому назначе­нию можно разделить на:

источники собственных средств (иначе - собственный капитал);

заемные источники средств (иначе - обязательства).

Источники собственных средств составляют в денежном выражении материальную базу организации. Собственные источники включают в себя: уставный (складочный), а также резервный и добавочный капиталы; сюда также относятся фонды и другие резервы, нераспределенная прибыль. К источникам собственных средств относится, кроме того, целевое финансирование.

Уставный (иначе - складочный) капитал организации представляет со­бой собственный первоначальный капитал организации, которым на­деляется организация в момент ее создания (регистрации) за счет по­лученных от учредителей средств в виде их вкладов (взносов в денежном выражении) в соответствии с учредительными документами. Иначе -стоимость основных и оборотных средств, внесенных учредителями в счет своего вклада в момент образования предприятия.

При этом уставный капитал формируется по-разному в зависимости от вида собственности и организационно-правовой формы предприятия и может быть изменен в процессе деятельности организации. Уставный фонд создается за счет паевых взносов, взносов учредителей, продан­ных акций.

Резервный капитал создается посредством отчислений от чистой при­были в соответствии с действующим законодательством и уставом орга­низации. Так, конкретный размер резервного капитала определяется, например, уставом хозяйственного общества в пределах 15% уставного капитала, в то время как ежегодные отчисления - в размере не менее 5% чистой прибыли за год.

Резервный капитал используется на:

покрытие непредвиденных (возможных) убытков и потерь организации за отчетный год при отсутствии иных источников покрытия;

выплату доходов учредителям при недостаточности или отсутствии го­довой прибыли для этих целей;

погашение облигаций предприятия и выкуп собственных акций.

Имеющиеся на конец года неиспользованные остатки этого фонда пе­реходят на следующий год.

Добавочный капитал формируется как прирост стоимости внеоборот­ных активов организации (основных средств, объектов капитального строительства), выявляемый в результате их переоценки. Переоценка проводится в установленном законодательством порядке (например, не чаще одного раза в год).

К добавочному капиталу в акционерных обществах относят также полу­ченную выше номинальной стоимости размещенных акций сумму (эмис­сионный доход общества). При этом разница между продажной и номи­нальной стоимостью акций может быть выручена как при учреждении общества, так и при последующем увеличении уставного капитала.

Прибыль представляет собой прибыль отчетного года и прошлых лет -капитал, остающийся в распоряжении предприятия после уплаты нало­гов и сборов, пеней, штрафов, неустоек. Это внутренний источник финансирования долговременного характера, состоящий в суммирова­нии невыплаченной учредителям в форме дивидендов прибыли. При этом нераспределенная прибыль отчетного года и прибыль прошлых лет в учете обособленно не отражается теперь. Организации должны следить за состоянием и движением средств нераспределенной прибыли. Для этого в разрезе счета по учету нераспределенной прибыли могут быть открыты отдельные субсчета (например, "Прибыль, подлежащая рас­пределению", "Нераспределенная прибыль в обращении", "Нераспре­деленная прибыль использованная"). Нераспределенная прибыль не яв­ляется источником финансирования каких-либо расходов (сохраняется ее сумма во времени). Таким образом, прибыль по фондам теперь не распределяется; источник, за счет которого образовывались ранее спе­циальные фонды (развития производства; материального поощрения; социального развития; подготовки кадров и др.), отсутствует.

Резервы создаются в ходе деятельности организации и используются по
целевому назначению. Они могут быть предназначены на:

· предстоящую оплату отпусков;

· ремонт основных средств;

· и выплату ежегодных вознаграждений по годовым итогам, за выслугу лет;

· покрытие различных возможных непредвиденных затрат;

· покрытие сомнительных долгов;

· другие предусмотренные законодательством Российской Федерации,
нормативными и правовыми актами Министерства финансов РФ цели
(например, под снижение стоимости материальных ценностей, под обес­ценение вложений в ценные бумаги).

Целевое финансирование - это средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения, средства, поступившие от других организаций и лиц, бюджетные средства, поступившие в каче­стве источников финансирования тех или иных мероприятий и др. Эти
средства носят целевой характер и их вправе использовать лишь по на­значению.