Мемориальный ордер за февраль 200 г. 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Мемориальный ордер за февраль 200 г.



Основание (ссылка на документы или содержание записи) По дебету счета По кредиту счета Сумма, руб.
Получены по ПКО № 3 от 27.02.02 средства с расчетного счета      

Регистрационный журнал - учетный регистр, применяемый при мемо­риально-ордерной форме учета для регистрации мемориальных ордеров. Он является регистром хронологической записи. В нем записывается дата, номер и сумма каждого мемориального ордера. В конце месяца подво­дится итог зарегистрированных сумм по всем мемориальным ордерам. Итог по журналу должен равняться сумме всех дебетовых оборотов и сум­ме кредитовых оборотов за месяц по всем счетам синтетического учета.

 

 

Таблица 34.1

Регистрационный журнал за март 200 г.

Порядковые номера мемориальных ордеров Дата составления Сумма по мемориальным ордерам
  30.03.02  
  30.03.02  
и т. д.

Проводки из мемориальных ордеров разносят по счетам Главной книги (синтетический регистр систематического учета). Главная книга содер­жит на отдельных листах только синтетические счета, здесь отражаются только обороты по синтетическим счетам; сальдо не выводится. Записи в Главную книгу фиксируются на основании мемориальных ордеров и приложенных к ним оправдательных документов, данные ее сверяются с данными регистров аналитического учета.

Таблица 34.2

Главная книга Счет 51 "Расчетный счет"

Дебет Кредит
дата номер ме­мориального ордера кредит счетов итого дата номер ме­мориального ордера дебет счетов итого
               

Записи проводятся по шахматному принципу с указанием корреспон­денции счетов.

На основании итогов Главной книги составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам или шахматная оборотная ведомость. Для кон­троля итоги ее оборотов по дебету и кредиту сверяются с итогами жур­нала регистрации мемориальных ордеров.

Форма счетов Главной книги, называемой контрольно-шахматной ве­домостью, строится с разбивкой дебета и кредита по каждому коррес­пондирующему счету и имеет следующий вид:

Таблица 34.3

Счет №

Дата № мемо­риального ордера С кредита счетов Итого по дебету Дата № мемо­риального ордера В дебет счетов Итого по кредиту
      №... №...             №... №...      
                       
                       

На счетах Главной книги фиксируются только текущие обороты за от­четный период, поэтому по этим данным составляется оборотная ведо­мость по счетам синтетического учета (одновременно производится про­верка полноты и правильности записей хозяйственных операций: итог оборотов по дебету и кредиту счетов сверяется с итогом по регистраци­онному журналу). В оборотной ведомости рассчитываются остатки по счетам на конец отчетного периода, по которым составляется соответ­ствующий баланс.

3. Недостатками мемориально-ордерной формы учета являются:

· громоздкость и трудоемкость учета (многократное дублирование запи­сей: в регистрационном журнале, мемориальном ордере, синтетичес­ких и аналитических регистрах);

· отставание аналитического учета от синтетического;

· отсутствие в формах регистров аналитического учета показателей, тре­бующихся для контроля, составления отчетности и анализа деятельности.

При использовании журнально-ордерной формы данные первичных доку­ментов систематически накапливаются в журналах-ордерах и вспомога­тельных ведомостях.

Журналы-ордера, составленные по кредитовому принципу, открываются на отчетный период на отдельный синтетический счет или на группу их. Записи в журналы-ордера производят на основании первичных доку­ментов в хронологическом порядке либо со вспомогательных ведомос­тей. После подведения итогов по журналу-ордеру его кредитовый оборот переносится в Главную книгу по соответствующему счету, куда также записываются обороты по дебету его, но из других журналов-ордеров.

Таблица 35.1

Вид Главной книги Счет №

  Обороты по дебету     Сальдо
  С кредита счета С кредита счета     Оборот    
Период № __ по журналу-ордеру № __ по журналу-ордеру И т. д. по дебету по кредиту Дебет Кредит
  №... №...          
               
               

 

 

Таблица 3.5.2

Вид журнала-ордера, открытого на несколько счетов

В дебет счетов С кредита счетов Итого
    Счет №... Счет №... Счет №...    
Счет №... Суммы      
Счет №...        
И т. д.        
Итого        

Основой для ее использования является принцип применения накопи­тельных регистров (накапливания данных), которые обеспечивают син­тетический и аналитический учет средств и хозяйственных операций. Накопительные учетные записи производятся в разрезе корреспонди­рующих счетов, что исключает необходимость составления мемориаль­ных ордеров. Обычно в одном регистре совмещаются хронологическая запись, синтетический и аналитический учет. Книги (карточки) анали­тического учета ведутся как исключение по некоторым объектам.

Регистрами бухгалтерского учета при журнально-ордерной форме явля­ются два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера, вспомогатель­ные (накопительные) ведомости; кроме этого, также применяются разработочные таблицы, Главная книга.

Журналы-ордера - это бухгалтерские регистры, построенные по шах­матному принципу на свободных листах специального разграфления. Записи в журналах-ордерах производятся либо по мере поступления до­кументов, либо итогами за месяц в зависимости от характера и содер­жания операции. Они открываются на каждый синтетический счет или группу взаимосвязанных счетов и имеют постоянный номер.

Журналы-ордера построены по кредитовому принципу, ведутся по кре­диту одного или нескольких однородных счетов.

По содержанию и форме их можно подразделить на три группы:

· первая группа - журналы-ордера, в которых регистрируются кредитные
обороты по счету и вспомогательные ведомости, составленные в целях
контроля за движением денежных средств;

· вторая группа - журналы-ордера, используемые для учета операций по счетам расчетов с подотчетными лицами, поставщиками и подрядчика­ми. Используется линейный способ (дебетовые и кредитовые обороты размещаются по одной строке). Так, например, отражается задолжен­ность организации поставщику и по мере оплаты производится запись о ее погашении - все по этой строке;

· третья группа - журналы-ордера для учета затрат на производство; в них записи производятся в шахматном порядке. При этом дебетуемые счета отражаются по горизонтали, а кредитуемые - по вертикали жур­нала-ордера.

Итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу, которая от­крываются все счета синтетического учета, применяемые на данном предприятии; записи делаются по мере поступления документов или итогами за месяц из журналов-ордеров. Затем они переносятся в Глав­ную книгу, где по каждому счету кредитовый оборот отражается одной суммой, а дебетовый - в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В книге обобщаются данные текущего учета и взаимно сверяются записи по отдельным счетам; на основании нее составляется бухгалтерский ба­ланс.

Вспомогательная ведомость - учетный регистр, предназначенный для систематизации (накапливания) данных, содержащихся в первичных документах. Эти данные общими итогами записываются по счетам учета.

Вспомогательная (накопительная) ведомость улучшает и упрощает учет, сокращает количество учетных записей.

Основные особенности журнально-ордерной формы учета:

· использование для учета финансово-хозяйственных операций журна­лов-ордеров, запись в которых производится только по кредитовому признаку;

· совмещение и объединение в журналах-ордерах хронологической запи­си, синтетического и аналитического учета;

· облегчение и ускорение составления отчетности;

· улучшение организации и разделение труда учетных работников;

· уменьшение объема учетной работы, что достигается широким применением накопительных ведомостей, устранением дублирующих запи­сей, смещением в одном регистре хронологической записи, синтети­ческого и аналитического учета, упразднением мемориальных ордеров,
а также оборотных ведомостей, которые применяются как исключение;

· группировка документов по отношению к журналам-ордерам и нако­пительным ведомостям;

· ускорение учетной регистрации и ликвидации отставания аналитичес­кого учета от синтетического.

Таблично-автоматизированная форма учета ведется с использованием компьютерной техники. С помощью специальных программ данные пер­вичных документов группируются и обобщаются непосредственно на компьютере, в результате чего пользователь получает информацию, эквивалентную по содержанию регистрам синтетического и аналити­ческого учета. Использование электронно-вычислительных машин по­зволяет автоматизировать процесс измерения и регистрации хозяйствен­ных операций.

2. Процесс подготовки и решения задач бухгалтерского учета на ЭВМ*6:

· разработка алгоритма (порядка) решения поставленной задачи;

· программирование решения задачи;

· подготовка исходных данных и программы; ввод исходных данных и
программы в оперативное запоминающее устройство (ОЗУ) ЭВМ;

· отладка программы непосредственно на машине;

· решение задачи на машине и обработка результатов.

3. При автоматизированной форме технологический процесс делится на четыре этапа:

Ø начальным этапом учетного процесса являются сбор, регистрация и пе­редача первичных данных для обработки на ЭВМ;

Ø второй этап - формирование массивов учетных данных на носителях (магнитных, оптических): массивов, остатков и оборотов по счетам за отчетный период; классификаторов хозяйственных операций, бухгал­терских записей и рабочих массивов, с помощью которых определяется многоуровневая структура итогов;

Ø третий этап - процессы обработки (и контроля за ней) информации, записанной в массивах учетных данных, и нормативно-справочной ин­формации, выдача машинограмм оперативного и аналитического учета;

Ø заключительный этап - получение результатов за отчетный период по требованию пользователя в виде регистров синтетического учета, ана­литических таблиц, справок по бухгалтерским счетам или отображения на экране дисплея требуемой информации.

 

При упрощенной (простой) форме бухгалтерского учета, используемой на небольших предприятиях, применяется Книга учета хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности), в которой каждая опе­рация в хронологическом порядке с указанием номера, суммы и содер­жания сразу отражается на счетах бухгалтерского учета.

Таблица 37.1



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-01-20; просмотров: 141; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 44.200.210.43 (0.031 с.)