Раздел 2. Анализ расходов и себестоимости продукции.

 

Результативным показателем являются расходы на производство и реализацию продукции. Зависимость расходов от важнейших факторов выражена в виде уравнений

Е =V*С;

C=Cзав+Спост;

С= ∑f_i*c_i

Определить влияние факторов — объема производства, качественных факторов (уровней себестоимости в зависящей и независящей части в целом и по типам продукции), а также структурных изменений на общую сумму расходов. Анализ выполнить способом корректировок.

Расчет влияния факторов — структурных изменений по видам продукции — на общую сумму расходов выполнен способом оценки влияния структурных изменений.

Расчет относительных отклонений фактических расходов от базисного уровня по всем факторам произведен по следующей формуле:

* 100,

где x — любой фактор.

Доля влияния факторов в общем изменении расходов рассчитана по формуле:

d_ₓ^Е =

где x — любой фактор

Схема 1. Анализ расходов и себестоимости производства и реализации продукции

Е^0=20686

Епост^0*Iv=12645

Езав^0*Iv=7113

DЕ(DС(v)^пост)=594

Епост^0=13239

DЕпост= -1476

Епост^1=11763

DЕ(v)= -928

DЕ=320

S 19Jh6/lCgz09NFR9bA7OQCy3tC+/JtVEvS3qQHr/+PyExlxejPd3IBKN6Q+GH31Wh4KdduHgbRSd gYVeMmngVl3NQTCgl5qL3e9EFrn8/0LxDQAA//8DAFBLAQItABQABgAIAAAAIQC2gziS/gAAAOEB AAATAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABbQ29udGVudF9UeXBlc10ueG1sUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhADj9 If/WAAAAlAEAAAsAAAAAAAAAAAAAAAAALwEAAF9yZWxzLy5yZWxzUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhAPZw 5V8TAgAAKgQAAA4AAAAAAAAAAAAAAAAALgIAAGRycy9lMm9Eb2MueG1sUEsBAi0AFAAGAAgAAAAh AIAsll3dAAAACgEAAA8AAAAAAAAAAAAAAAAAbQQAAGRycy9kb3ducmV2LnhtbFBLBQYAAAAABAAE APMAAAB3BQAAAAA= " o:allowincell="f"/>

DЕ(сзав)=2130

DЕ(fv)=-517

DЕС=1248

Е *IvА=919

Е =3047

DЕА(С )=2128

Е зав ^0,Б*IvБ=5677

Е =6196

DЕБ(С )=519

Е =9243

Е^1=21006

Результаты расчетов отражены на схеме 2.

E ∆= 320 m= 1,55 d=100%

Схема 2. Баланс отклонений расходов под влиянием отдельтных факторов.

 

V ∆E(v)= - 928 mE(v)= - 4,49 dv^e= - 290

СЗав ∆E(СЗав)= 2130 mE(СЗав)= 10,3 d^ЕСзав= 665,6

Е⁰ = 20686

∆E = 320

mE(х) = *100%

d_х^e = *100%

Спост ∆E(Спост)= -1476 mE(Спост)= -7,14 d^ЕСпост= -461,45

С ∆E(С)= 1248 mE(С)= 6,04 dС^e= 390

Cv^пост ∆E(Cv^пост)= 594 mE(Cv^пост)=2,87 d^ЕC^vпост= 185,6

С^Бпост ∆E(С^Бпост)= 519 mE(С^Бпост)= 2,5 d^ЕС^Бпост= 162,2

С^Апост ∆E(С^Апост)= 2128 mE(С^Апост)= 10,3 d^ЕС^Апост= 665

fv ∆E(fv)= -517 mE(fv)= -2,5 d^Еfv= -161,6

 

Вывод: во втором разделе мы определили влияние объема продукции, себестоимости производства, объема реализации и средней цены единицы продукции (V, C, D, Ц,) на расходы.

А теперь рассмотрим более конкретно, как отразились эти факторы на расходах: из схемы 1 видно,что что расходы базисного периода, умноженного на темп роста объема продукции, на 928 тыс.ден.ед. меньше, чем расходы базисного периода. Расходы в отчетном периоде больше,чем в базисном на 320 тыс.ден.ед. Можно сделать вывод,что произошло повышение цен на закупочный материал, технического производства, улучшение использования природных ресурсов, а также экономические факторы, а именно: совершенствование материального стимулирования персонала, внедрение прогрессивных норм и нормативов и др., рост производительности труда. Все это подрузамевает под собой повышение себестоимости продукции, и как следствие понижение спроса на товарную продукцию.

На схеме 2 показано изменение расходов под влиянием данных факторов. Изменение расходов под влиянием зависящей себестоимости по типу продукции А равно 2128 тыс.ден.ед, под влиянием удельного веса объема продукции равно -517 тыс.ден.ед, зависящей себестоимости по типу продукции Б равно 519 тыс.ден.ед., что привело к общему изменению,а именно, росту расходов под влиянием зависящей себестоимости на 2130 тыс. ден.ед. В общем,влияние себестоимости зависящей и постоянной отказали отризательное влияние на изменение себестоимости. Ее рост сотавил 1248 тыс.ден. ед. Расходы под влиянием изменения объема продукции понизились на 928 тыс.ден.ед.,но увеличились под влиянием себестоимости на 594 тыс.ден.ед. На данной схеме также видно,что объем продукции уменьшился, а себестоимость увеличилась.