Особенности финансов внешнеэкономической деятельности. Формирование и использование валютных фондов.

Внешнеэкономическая деятельность организации (организации) - совокупность производственных, хозяйственных, организационно-управленческих, финансово-экономических и коммерческих функций, связанных с проведением внешнеторговых и финансовых сделок, участием в международной экономической интеграции, движением денежных средств и документооборотом.

Специфика внешнеэкономических связей Республики Беларусь определяет характер, структуру и особенности внешнеэкономической деятельности отечественных субъектов хозяйствования. Также на выбор формы внешнеэкономической деятельности оказывает влияние:

¾ характер основной деятельности организации (производство, обращение товаров, посреднические услуги);

¾ форма собственности и условия хозяйствования;

¾ финансовое положение организации;

¾ возможности получения валютных кредитов и других форм внешнеторгового финансирования (гарантии, авали, акцепты и др.);

¾ особенности таможенно-тарифного и налогового законодательства;

¾ особенности государственного регулирования внешнеэкономической деятельности организаций, валютного регулирования; структура органов регулирования.

Валютные фонды формируются в организациях, на организациих, получающих валютную выручку от экспортных операций (посреднических операций на внутреннем рынке) и покупающих валюту для оплаты импортных поставок.

Средства в иностранной валюте могут быть легально получены организациими из следующих источников:

¾ средства Государственного валютного фонда РБ и валютных фондов местных органов управления и самоуправления;

¾ валютная выручка от разрешенной деятельности;

¾ взносы в уставный фонд;

¾ кредиты, а также другие заемные и привлеченные средства в иностранной валюте;

¾ иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке;

¾ дары, пожертвования.

Для осуществления внешнеэкономической деятельности организации открывают в банках текущие (расчетные) счета в иностранных валютах. На этих счетах учитываются остатки средств после обязательной продажи части выручки в иностранной валюте; с этих счетов осуществляются платежи в иностранной валюте.

Текущий счет в иностранных валютах открывается предприятию при представлении стандартного пакета документов. При открытии счета на каждый вид валюты открывается отдельный лицевой счет.

В соответствии с требованиями законодательства все организации-резиденты Республики Беларусь осуществляют обязательную продажу иностранной валюты через банки на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» (или банкам в пределах сумм менее биржевого лота) в размере 30% суммы выручки в иностранной валюте (по установленному перечню валют). Обязательная продажа осуществляется не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счета организаций в отечественных или иностранных банках.

Для учета средств в иностранной валюте при осуществлении операций по обязательной продаже организациим открываются специальные транзитные валютные счета (транзитные счета).

Транзитный счет открывается на отдельном лицевом счете балансового счета, на котором открыт текущий валютный счет организации, при первом поступлении иностранной валюты.

Для проведения обязательной продажи предприятие предоставляет в банк не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счет:

¾ реестр распределения иностранной валюты (только по валюте, поступившей в качестве выручки; в разрезе отдельных поступлений выручки),

¾ платежное поручение на сумму иностранной валюты, подлежащую продаже на бирже (по суммам менее биржевого лота - платежное поручение для продажи банку в счет обязательной продажи),

¾ платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на текущий счет организации (или на соответствующие цели или счет организации при неосуществлении обязательной продажи),

¾ документы, обосновывающие неосуществление обязательной продажи.

Для проведения обязательной продажи банк аккумулирует иностранную валюту на своем счете по учету средств в расчетах по операциям с иностранной валютой и продает ее на бирже не позднее 2-го рабочего дня после дня представления предприятием реестра распределения и платежного поручения.

Не позднее следующего рабочего дня после дня поступления на счет банка белорусских рублей от реализации иностранной валюты на бирже банк зачисляет поступившую сумму за вычетом суммы комиссионного вознаграждения (в белорусских рублях) на текущий счет организации в белорусских рублях.

Специальный счет для аккумулирования средств в иностранной валюте для погашения задолженности в иностранной валюте (специальный счет для аккумулирования) открывается организации в целях аккумулирования валютных средств, направляемых на погашение задолженности по:

¾ кредитам, займам (включая проценты), а также ссудам в иностранной валюте, предоставленным по решению Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь или под его гарантию,

¾ кредитам и займам (включая проценты), предоставленным нерезидентами или банками-резидентами и использованным на приобретение объектов лизинга или имущества, относимого к основным средствам, участвующим в предпринимательской деятельности, используемым для собственного производства;

¾ лизингу.

Специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты открывается банком по заявлению клиента на отдельном лицевом счете балансового счета, на котором открыт текущий счет в иностранных валютах организации. На данном счете хранится валюта, купленная предприятием на внутреннем валютном рынке (валютно-фондовой бирже или внебиржевом рынке) до момента ее использования. Купленная валюта зачисляется на данный счет, минуя транзитный валютный счет организации.

Организации-резиденты могут покупать иностранную валюту на следующие цели:

¾ осуществление расчетов в рамках проводимых с нерезидентом текущих валютных операций (в том числе для расчетов по ценным бумагам, где плательщиком выступает импортер-резидент), за исключением текущей валютной операции по предоставлению займа на срок, не превышающий 180 дней (требуется отдельное разрешение Национального банка);

¾ осуществление расчетов по возврату суммы займа, выплате процентов по займам, предоставленным Министерством финансов Республики Беларусь в иностранной валюте, а также для возмещения Министерству финансов платежей, произведенных по погашению и обслуживанию кредитов в иностранной валюте, полученных под гарантию Правительства Республики Беларусь;

¾ уплата налогов, сборов, пошлин, иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

¾ оплата расходов, связанных с поездками за пределы Республики Беларусь (по установленному перечню);

¾ осуществление расчетов по валютной операции с банком;

¾ осуществление расчетов по договору финансовой аренды (лизинга), заключенному с субъектом валютных операций - резидентом;

¾ оплата страхового взноса, осуществление расчетов по договорам страхования, сострахования, перестрахования между субъектами валютных операций - резидентами;

¾ осуществление расчетов по исполнительным документам судов;

¾ иные валютные операции при наличии разрешения Национального банка на покупку иностранной валюты;

¾ осуществление расчетов в рамках про водимой с нерезидентом валютной операции, связанной с движением капитала по получению займа на срок, превышающий 180 дней.

Для покупки иностранной валюты предприятие представляет в банк заявку на покупку валюты, а также копии документов, подтверждающих основание для покупки. В заявке основными реквизитами являются:

¾ наименование организации;

¾ сумма покупки в иностранной валюте и сумма белорусских рублей, направляемых на покупку;

¾ целевое направление покупаемой иностранной валюты; реквизиты и названия документов, подтверждающих основание для покупки иностранной валюты и детализирующих объект оплаты;

¾ номера текущего и специального счета;

¾ желаемый курс (биржевой курс, курс покупки на внебиржевом рынке);

¾ другие реквизиты.

Списание валюты со специального счета проводится по поручению организации на цель, декларированную при покупке.

Купленная на внутреннем рынке валюта должна быть использована предприятием в течение 7 рабочих дней со дня, следующего за днем ее зачисления на специальный счет. Этот срок может быть увеличен до 30 рабочих дней по разрешению главного управления Национального банка по мссту регистрации организации; на срок свыше 30 дней - по разрешению Национального банка. В эти сроки не включаются сроки ареста иностранной валюты на специальном счете организации. В случае превышения установленных сроков хранения купленной иностранной валюты предприятие обязано произвести ее обратную продажу.

Изменение целевого направления купленной валюты допускается:

¾ если иностранная валюта, купленная для оплаты расходов, связанных со служебными командировками за границу работников на основании одного приказа, будет использована для оплаты расходов, связанных со служебными командировками за границу по другому приказу;

¾ на основании разрешения Национального банка.

Для сбора, хранения и использования денежных средств в иностранной валюте, поступающих в виде безвозмездной помощи или пожертвований с целью проведения благотворительных акций (лечение граждан, строительство или реконструкция историко-культурных объектов и др.) организациим могут открываться в банке благотворительные счета в иностранной валюте.

Кредитование в иностранной валюте производится с использованием счетов по учету кредитов в иностранной валюте.

Таким образом, валютные фонды организаций можно структурировать исходя из источников средств, а также направлений (порядка) использования средств в иностранной валюте.