Раздел 1. Анализ хозяйственной деятельности торговых организаций

Вопросы для обсуждения

 

Анализ динамики и выполнения плана товарооборота по видам реализации, товарным группам и видам товаров. Фак­торы изменения объема товарооборота. Методика расчета их влияния.

Анализ обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов. Анализ поступления товаров. Анализ то­варных запасов и товарооборачиваемости. Факторы измене­ния скорости оборачиваемости товаров. Определение эффек­та от ускорения товарооборачиваемости.

Анализ обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов в торговле.

Анализ состояния, развития и полноты использования материально-технической базы торговли.

Анализ издержек обращения. Факторы изменения уров­ня и суммы издержек обращения в целом по предприятию. Методика расчета их влияния. Анализ отдельных статей из­держек обращения. Резервы снижения издержек обращения в торговле.

Анализ валового дохода и факторов, определяющих его сумму и уровень.

Анализ прибыли от торговой деятельности. Факторы из­менения ее суммы. Методика расчета их влияния. Резервы увеличения прибыли. Показатели рентабельности в торгов­ле. Методика их расчета и анализа. Резервы роста рентабель­ности.

 

Методические рекомендации для проведения занятий

 

Товарооборот - это стоимость всех реализуемых товаров за отчетный период.

При анализе динамики товарооборота необходимо опре­делить и изучить среднегодовой темп его роста (Т_р) и прирос­та (Т_пр):

 

 

где п - число периодов; Х_п - уровень изучаемого показателя в от­четном периоде; Х_о- уровень изучаемого показателя в базисном периоде.

Т _пр = Т_р – 100 %

При анализе выполнения плана необходимо установить, как ритмично развивается реализация и как равномерно удовлетворяется спрос покупателей. Для этого рассчитыва­ются показатели ритмичного (К_рит) и равномерности (К_рав):

 

 

где п' - число периодов, за которые выполнен план; п - общее чис­ло периодов.

 

 

где X - процент выполнения плана или темп повышения (сниже­ния) в динамике по анализируемому за год; X — процент выполне­ния плана или темп изменения в динамике по изучаемому показа­телю за каждый месяц.

Выполнение плана и динамика товарооборота зависит от трех основных групп факторов:

1) обеспеченности товарными ресурсами, правильности их распределения и использования;

2) обеспеченности трудовыми ресурсами и эффективно­сти труда торговых работников;

3) состояния, развития и эффективности использования материально-технической базы торговли.

В процессе анализа необходимо изучить показатели обо­рачиваемости в днях и оборотах.

Товарооборачиваемостъ - это время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, т.е. товарооборачиваемость в днях (Тд) характеризует среднюю продолжи­тельность пребывания товаров в виде товарного запаса:

 

 

где 3 - средний запас товаров; Д - количество дней анализируемого периода; ТО - товарооборот.

Товарооборачиваемость в количестве оборотов (K_об) пока­зывает, сколько раз в течение изучаемого периода произош­ло обновление товарных запасов:

 

 

Эффект от ускорения оборачиваемости товаров (+Э) определяют следующим образом:

±Э = ТО₁ × Δ Тд.

Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятель­ность начинают с изучения обеспеченности ими организа­ции, укомплектованности штатов и эффективности исполь­зования рабочего времени. Интенсивность труда работников торговли характеризуют показатели производительности труда: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выра­ботка на одного работника.

Для анализа влияния трудовых ресурсов на изменение товарооборота используют следующую блок-схему (рис. 1).

 

 

 

Рисунок 1 Влияние трудовых ресурсов на изменение товарооборота

 

ТО = ЧР× Д × П × ЧВ,

Полноту использования трудовых ресурсов изучают по количеству отработанных одним работником за год трудо­вых дней и часов. В процессе анализа определяют целоднев­ные (ЦП) и внутрисменные (ВП) потери рабочего времени:

 

ЦП = (Д_1рф - Д_1рпл) × П_пл × ЧР_1рф;

ВП = (П_ф - П_пл) × Д1_рф × ЧР_1рф.

 

В процессе анализа определяют относительное высвобож­дение работников (P↓ЧР) в результате использования ком­плекса мероприятий по повышению производительности труда и определяют резерв роста производительности труда (Р↑ПТ):

 

 

Эффективность использования основных производствен­ных фондов характеризуется показателями: фондоотдачи (Ф_о) и фондоемкости (Ф_е):

 

 

где S - торговая площадь; Д - количество рабочих дней за год; П - средняя продолжительность рабочего дня; ЧВ_1м2 - выработка (объе­ма товарооборота) на 1м² торговой площади; ОПФ - стоимость ос­новных производственных фондов.

Анализ издержек обращения начинают с сопоставления фактических данных с плановыми и данными прошлых лет. Издержками обращения называются затраты по доведению товаров от производства до потребителей, выраженные в де­нежной форме. Издержки обращения торговых организаций измеряются в сумме (ИО) и по их уровню (УИО):

 

 

Изучив изменение общей суммы издержек обращения, необходимо изучить издержки обращения в разрезе отдель­ных статей и видов расходов.

Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации начинают с изучения валового дохода (ВД). Ва­ловой доход изучают как по сумме, так и по уровню (УВД):

 

 

В процессе анализа следует изучить динамику среднего уровня валового дохода за ряд лет, сопоставить с данными аналогичных организаций, изучить выполнение плана за от­четный период и установить причины изменения суммы и уровня валового дохода.

Прибыль от торговой деятельности (П) определяется вы­читанием из суммы валового дохода налогов и других обяза­тельных платежей, взимаемых за счет реализованных торго­вых надбавок (Н) и издержек обращения:

 

П =ВД – Н - ИО;

 

П = ТО×(УВД-УНО) ∕ 100.

Одним из основных показателей оценки эффективности функционирования торговых организаций является уровень рентабельности продаж (R). Данный показатель находится в прямой зависимости от изменения уровня валового дохода и в обратной зависимости от изменения уровня издержек об­ращения и суммы налогов, взимаемых за счет реализации торговых надбавок:

 

 

Задания для практических занятий

 

Задание 1.1

1. Дать оценку динамики розничного товарооборота ТФ «Дом одежды».

2. Определить среднегодовой темп роста и прироста товарооборота.

3. Дать оценку полученным результатам.

 

Год	Товарооборот в действующих ценах, млн.руб.	Индекс цен	Товарооборот в сопоставимых ценах, млн.руб.	Темпы роста, %
базисные	цепные
	912,0	1,0
	1298,5	3,5
	1673,0	2,7
	2887,0	1,56
	4120,8	1,67

 

Задание 1.2

1. Дать оценку выполнения плана розничного товарооборота ТФ «Дом одежды» по месяцам.

2. Определить, как ритмично развивается розничная реализация и насколько равномерно удовлетворяется спрос покупателей.

3. Дать оценку полученным результатам.

Месяц	Товарооборот, млн.руб.	Выполнение плана. %	Среднее квадратическое отклонение
план	факт
Январь	273,5	318,4
Февраль	292,6	309,5
Март	316,7	376,8
Апрель	308,5	312,2
Май	320,4	320,8
Июнь	325,5	328,9
Июль	309,8	331,3
Август	325,9	340,4
Сентябрь	360,4	358,3
Октябрь	330,5	360,7
Ноябрь	340,4	365,2
Декабрь	395,6	398,3
Итого:

 

Задание 1.3

1. По приведенным данным изучить товарный баланс и определить влияние на выполнение плана объема товарооборота каждого фактора.

2. Дать оценку эффективности использования товарных ресурсов (товарооборот на 1 рубль товарных ресурсов).

 

Показатель	Фактически за прошлый год	Отчетный год	Отклонение(+, -)	Влияние на выполнение плана товарооборота, +,-
план	факт	прошлого года	плана
Запасы товаров на начало года	395,0	363,0	378,0
Поступление	3565,0	4223.0	5210,0
Выбытие (прочее)	334,0	118,0	793,2
Запасы товаров на конец года
Реализация	2887.0	3899,8	4120,8

 

 

Задание 1.4

1. По приведенным данным провести анализ среднего товарного запаса.

2. Определить показатели оборачиваемости средств торговли (в днях и оборотах). Количество дней анализируемого периода 360.

3. Дать оценку полученным результатам.

 

Показатель	План	Факт	Отклонение
Запас средний, млн.руб.	433,2	515,1
Товарооборот, млн.руб.	3899,8	4120,8
Коэффициент выполнения плана по товарообороту,КТО		?
Запас, скорректированный на коэффициент выполнения плана по товарообороту	?
Факторы	Расчет влияния
Изменение: объема товарооборота скорости товарного обращения
Итого:

 

Задание 1.5

1. Используя способ цепной подстановки, определить размер влияния изменения объема товарооборота и времени обращения товаров на их средний запас по товарным группам и в целом за год. Результаты анализа оформить в таблицу.

2. Дать оценку полученным результатам.

 

Товарная группа секции «Товары для женщин»	Товарооборот за год. млн. руб.	Время обращения, дн.
план	факт	план	факт
Швейные изделия (пальто)	580,0	620.0
Трикотаж (костюмы)	375.0	402.0
Чулочно-носочные изделия	72,0	68.0
Итого:	1027.0	1090,0		51,7

 

 

Анализ факторов, влияющих на изменение объема товарооборота

 

Товарная группа	Средний запас	Отклонение среднего фактического запаса от планового
плановый	условный	фактический	Всего	В т.ч. за счет изменения
времени обращения	объема товаро- оборота
Швейные изделия (пальто)
Трикотаж (костюмы)
Чулочно-носочные изделия
Итого:

 

Задание 1.6.

1. По приведенным данным определить влияние трудовых ресурсов на изменение объема розничного товарооборота.

2. Определить полноту и эффективность использования трудовых ресурсов (целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, размер прибыли на одного работника).

3. Дать оценку полученным результатам.

 

Показатель	План	Факт	Отклонение	Процент выполнения плана
Среднегодовая численность работников, чел.
Количество отработанных дней 1 работником, дн.
Продолжительность работы в день. ч.	8,2	8,1
Выработка за 1 ч работы одним работником в действующих ценах, тыс. руб.	55,9	63,9
Товарооборот фирмы в действующих ценах. млн.руб.	3899,8	4120,9
Прибыль от реализации товаров, млн.руб.	116,0	121,0

 

Задание 1.7.

1. Определить относительное высвобождение работников и резерв роста производительности труда за счет организационных мероприятий.

2. Дать оценку полученным результатам.

 

Мероприятие	Количество работников
фактическое	возможное	отклонение
Улучшение организации труда
Совмещение профессий, должностей и функций
Механизация работ по упаковке товаров
Привлечение в часы пик работников на неполный рабочий день
Итого:	х	х

 

Задание 1.8

1. По приведенным данным определить эффективность использования основных производственных фондов ТФ «Дом одежды».

2. Изучить влияние режима работы основных средств на выполнение плана товарооборота.

3. дать оценку полученным результатам.

 

Показатель	Фактически за прошлый год	Отчетный год	Отклонение от	В % к прошлому году
план	факт	% выполнения плана	плана	прош- лого года
Товарооборот, млн.руб.	2887.0	3899,8	4120,8
Среднегодовая стоимость основных производствен- ных фондов, млн.руб.	88,0	136,0	135,0
Торговая площадь, м2
Количество рабочих дней за год, дней
Средняя продолжитель-ность рабочего дня, ч	11,0	11,0	11,2
Выработка на 1м2 торговой площади, тыс.руб.	3,805	4,849	4,877

 

 

Задание 1.9.

1. По данным таблицы определить размер и темпы изменения уровня издержек обращения ТФ «Дом одежды».

2. Определить суммы абсолютной и относительной экономии издержек обращения.

3. Дать оценку полученным результатам.

 

Показатель	Фактически за прошлый год	Отчетный год	Отклонение от	В % к прошлому году
план	факт	% выполнения плана	плана	прош- лого года
Товарооборот, млн.руб.	2887.0	3899,8	4120,8
Общая сумма издержек обращения, млн.руб.	429,0	575,0	643,0
Средний уровень издержек обращения в % к обороту
Затратоотдача, руб.

 

Задание 1.10

1. По приведенным данным определить влияние степени выполнения плана товарооборота на сумму и уровень издержек обращения ТФ «Дом одежды».

2. 2. Дать оценку полученным результатам.

 

Показатель	план	Факт	отклонение, +,-	% выполнения плана
Издержки обращения, млн.руб. В том числе условно-постоянные	575,0 230,0	643,0 321,5
Средний уровень издержек обращения в % к обороту
Товарооборот, млн.руб.	3899,8	4120,8

 

Задание 1.11

1. Определить относительную экономию (или перерасход) издержек обращения секции «Товары для дома». Результаты анализа оформить в таблицу.
2. Дать оценку полученным результатам.

 

Информация для анализа издержек обращения ТФ «Дом одежды»

 

Показатель	План	Факт
Средний товарный запас, млн.руб.	150,0	182,0
Товарооборачиваемость в количестве оборотов
Общая сумма издержек обращения, млн.руб.	284,0	310,0
Удельный вес переменных издержек обращения в их общей сумме, %

 

Анализ факторов на изменение издержек обращения ТФ «Дом одежды» секции «Товары для дома»

 

 

Показатель	План	Факт	Отклонение
Товарооборот, млн.руб.
Издержки обращения, млн.руб. В том числе переменные издержки, млн. руб.
Уровень выполнения плана по товарообороту		Х
Сумма переменных издержек обращения, скорректированная на коэффициент выполнения плана по товарообороту		Х
Постоянные издержки обращения, млн.руб.
Экономия (перерасход) издержек обращения, руб.			Х

 

Задание 1.12

1. Определить размер влияния факторов на изменение суммы затрат по статье «Расходы на оплату труда». Результаты анализа оформить в таблицу.
2. Дать оценку полученным результатам.

 

Данные для расчета по статье «Расходы на оплату труда» ТФ «Дом одежды»

 

Показатель	План	Факт	Отклонение
Затраты по статье «Расходы на оплату труда». тыс.руб.	4331,5	4128,04
Товарооборот в действующих ценах, млн.руб.	3899,8	4120,8
Среднегодовая численность торговых работников, чел.

 

Анализ факторов, влияющих на изменение затрат по статье «Расходы на оплату труда»

 

Фактор	Алгоритм решения	Размер влияния, млн.руб. (+,-)
Изменение объема товарооборота
Изменение производительности труда торгового работника
Изменение среднегодовой заработной платы одного работника
Итого:	Х

 

Задание 1.13

1. По приведенным данным определить влияние факторов на изменение прибыли от реализации ТФ «Дом одежды». Результаты анализа оформить в таблицу.
2. Дать оценку полученным результатам.

 

Информация для анализа прибыли ТФ «Дом одежды», млн.руб.

 

Показатель	План	Факт	Отклонение, +,-
Товарооборот в действующих ценах В том числе НДС	3899,8 650,0	3120,8 695,0
Покупная стоимость реализованных товаров	2990,0	3112,0
Издержки обращения	575,0	643,0

 

Анализ факторов, влияющих на изменении прибыли от реализации ТФ «Дом одежды»

 

Фактор	Алгоритм решения	Размер влияния, млн.руб. (+,-)
Изменение объема товарооборота
Изменение уровня валового дохода
Изменение уровня издержек обращения

 

Задание 1.14

1. Определить размер влияния факторов на изменение уровня рентабельности продаж. Результаты анализа оформить в таблицу.
2. Дать оценку полученным результатам.

 

Информация для анализа рентабельности ТФ «Дом одежды»

 

Показатель	План	Факт
Товарооборачиваемость в количестве оборотов за год
Средний товарный запас, млн.руб.	194,99	274,72
Покупная стоимость реализованных товаров, млн.руб.	2990,0	3112,0
Общая сумма издержек обращения, млн.руб.	575,0	643,0

 

 

Анализ факторов на изменение уровня рентабельности ТФ «Дом одежды»

 

Уровень валового дохода, %	Уровень издержек обращения, %	Уровень рентабельности	Отклонение фактического уровня рентабельности от планового
план	факт	план	факт	план	услов-ный	факт	всего	В т.ч. за счет изменения
уровня валового дохода	уровня издержек обращения