Суб’єкти та об’єкти внутрішнього аудиту.

 

Об’єктами внутрішнього аудиту є:

- система внутрішнього контролю;

- окремі статті бухгалтерської та оперативної інформації;

- управлінські рішення, їх ефективність;

- проекти управлінських рішень;

- фінансові прогнози;

- ретроспективний та перспективний аналіз;

- інформація про госродарську діяльність;

- майно підприємства;

- система оподаткування;

- система планування, нормуваня, матеріального стимулювання;

- внутрішньогосподарський контроль;

- виконача дисципліна.

 

Суб'єктами внутрішнього аудиту є:

► управлінський персонал та спеціалісти, до функцій яких входить попередній, поточний та наступний контроль;

► обліковий персонал на чолі з головним бухгалтером, якому належать функції контролю на всіх етапах відображення господарських процесів;

► спеціальні внутрішні контролюючі служби, створені на підприємстві з метою проведення того чи іншого кон­тролю:

- спостережні ради;

- ревізійні комісії;

- інвентаризаційні комісії;

- комісії для розслідування якихось незвичайних подій;

- внутрішні аудиторські служби.

 

Управлінський персонал та спеціалісти

Контрольні функції посадові особи здійснюють при виконанні сноїх функціональних обов'язків. Нормативно вони зафіксовані у посадових інструкціях. Наприклад, економіст з оплати праці, підписуючи наряд на відрядну роботу, перевіряє достовірність та правильність таких реквізитів первинного документа: обсяг вико­наної роботи, норми і розцінки.

 

Обліковий персонал

Обліконий персонал при виконанні своїх професійних обов'язків виконує відповідні контрольні функції, які забезпечу­ють надання користувачам фінансової звітності для прийняття рішень, повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства. За Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" відповідальність за орга­нізацію бухгалтерського обліку та фіксування фактів здійснен­ня всіх господарських операцій у первинних документах, збе­реження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну (не менше трьох років) несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодав­ства та установчих документів.

 

Рада акціонерного товариства (спостережна рада)

В акціонерному товаристві може створюватися рада акціонер­ного товариства (спостережна рада), що здійснює контроль за діяльністю його виконавчого органу. Статутом акціонерного то­вариства або за рішенням загальних зборів акціонерів на раду акціонерного товариства (спостережну раду) може бути покла­дено виконання окремих функцій, що належать до компетенції загальних зборів. Члени ради акціонерного товариства (спосте­режної ради) не можуть бути членами виконавчого органу.

 

Ревізійна комісія акціонерного товариства

Контроль за фінансово-господарською діяльністю правління акціонерного товариства здійснюється ревізійною комісією, яка обирається з числа акціонерів. Порядок діяльності ревізійної комісії та її кількісний склад затверджується загальними збора­ми акціонерів згідно із статутом товариства.

Ревізійна комісія складає висновок по річних звітах та балан­сах. Без висновку ревізійної комісії загальні збори акціонерів не мають повноважень затверджувати баланс.

У разі виникнення суттєвої загрози інтересам акціонерного товариства або виявлення зловживань, вчинених посадовими особами, ревізійна комісія зобов'язана вимагати позачергового скликання загальних зборів акціонерів.

Члени ревізійної комісії можуть брати участь з правом дорад­чого голосу у засіданнях правління.

Внутрішній аудит

Внутрішній аудит слід розглядати як невід'ємну частину за­гальної системи управління. Служба внутрішнього аудиту ство­рюється на підприємстві для виконання контрольних функцій в залежності від мети і завдань, покладених на внутрішніх ауди­торів керівництвом підприємства. Внутрішні аудитори залежні, підпорядковані вищестоящому керівництву, вони проводять пе­ревірки як планові, так і позапланові за вказівкою керівництва; за результатами складають звіт про проведену роботу, звітують перед керівництвом, дають оцінку, рекомендації, поради та інфор­мацію. Вони не зобов'язані мати сертифікат. Це може бути фах­івець з бухгалтерського обліку, економіст, фінансист.

Аудитор повинен вивчити діючу організацію внутрішнього контролю та визначитись зі ступенем довіри до неї.