Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Принципы и механизмы налогообложенияСодержание книги
Поиск на нашем сайте
Поскольку на протяжении истории человечества ни одно государство не существовало без взимания налогов, то мировой опыт привёл к главному принципу налогообложения, который можно выразить следующим изречением: «Не режьте курицу, несущую золотые яйца», т.е. нельзя отчуждать имущество или собственность налогоплательщика в пользу государства таким образом, чтобы подорвать стимулы к индивидуальной или коллективной хозяйственной деятельности, как бы велики при этом не были потребности государства в финансовых средствах. Этот принцип наглядно демонстрируется эффектом Лаффера. Экономика предложения, представителем которой является А. Лаффер, выступает за сокращение налогов в целях стимулирования инвестиций. Основные предложения – это отказ от прогрессивного налогообложения, снижение налоговых ставок на предпринимательство, заработную плату и дивиденды. Снижение налогов увеличит доходы и сбережения предпринимателей, понизит уровень процентной ставки, в результате этого вырастут накопления и инвестиции. Для работников снижение налогов увеличит привлекательность дополнительной работы и заработка, возрастут стимулы к работе, увеличится предложение рабочей силы. Кривая Лаффера изображена на рис. 6.4.
Рис. 6.4. Кривая Лаффера
Американский ученый, профессор Калифорнийского университета в Лос-Анджелесе Артур Лаффер описал связь между ставками налогов (r) и объёмом налоговых платежей (T), повышающих доходы государственного бюджета. По мере роста налоговой ставки (r) от нуля до 100 % налоговые поступления растут от нуля до определенного максимального уровня (Ta), а затем снова снижаются до нуля. Налоговые поступления начинают падать после некоторого значения налоговой ставки (ra), так как более высокие ставки налога сдерживают экономическую активность хозяйствующих субъектов и налоговая база сокращается. При ставке налога в 100 % платежи в бюджет сокращаются до нуля, так как такая ставка носит фактически конфискационный характер и прекращает любую хозяйственную деятельность плательщиков налога. Вывод напрашивается сам собой: более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, накапливанию сбережений, инвестициям и т.д. Расширившаяся налоговая база может поддерживать налоговые поступления на достаточном уровне даже при снижении налоговых ставок. Снижение бюджетного дефицита обеспечивается за счёт уменьшения случаев уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов и за счёт сокращения государственных дотаций и социальных трансфертов малообеспеченным слоям населения (в современных российских условиях последнее обстоятельство может вызвать протесты электората). Следует отметить, что параметры кривой Лаффера носят эмпирический характер и, следовательно, в практической жизни весьма сложно решить, при какой конкретно ставке налога (любого) начинается снижение налоговых платежей в государственный бюджет. Тем не менее, эффект Лаффера стал обоснованием экономической политики американского президента Р. Рейгана в 1980-х годах. Снижение налогов было одним из основных составных элементов этой политики, а её результатом стал интенсивный экономический рост в США. С этого времени «теория предложения», согласно которой снижение налогов является важнейшим фактором стимулирования экономического развития, стала ведущей в большинстве развитых стран, заменив собой кейнсианскую доктрину. В современных условиях действуют следующие принципы налогообложения, основывающиеся на налоговом законодательстве (ст. 3 Налогового Кодекса РФ). 1. Налоговое законодательство основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность плательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости. 2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться исходя из различий между налогоплательщиками. 3. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. 4. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в какой сумме он должен платить. Механизм налогообложения реализуется через его методы и способы. Методы налогообложения – форма зависимости между ставками налога и величиной налогооблагаемой базы. Существует равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение. При равном налогообложении для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога в абсолютной форме или в процентах от минимального размера оплаты труда. При пропорциональном методе ставка налога равна для каждого налогоплательщика, независимо от размера его доходов (налог на доходы физических лиц – 13 %). Прогрессивное налогообложение характеризуется ростом ставки налога по мере увеличения налогооблагаемой базы, например величины дохода плательщика налогов (примером может служить подоходный налог, действовавший в РФ до 1 января 2001 г). Регрессивные налоги предполагают снижение средней ставки налога по мере роста доходов, а также ослабление налогового бремени (единый социальный налог; при превышении дохода плательщика 100000 рублей, налоговые ставки начинают снижаться). Способы уплаты налогов. Существует три способа: уплата налогов по декларации; уплата налогов у источника дохода; кадастровый способ уплаты налога. Декларация – это документ, в котором плательщик налога самостоятельно приводит расчёт полученного дохода и налога с него. При взимании налога у источника, его оплата производится до получения дохода, т.е. получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. При кадастровом способе (от слова кадастр – таблица) объект налога дифференцирован на группы по определённому признаку. Перечень этих групп и признаков занесён в специальные справочники, и каждая группа имеет индивидуальную ставку налога (например, налог на владельцев транспортных средств дифференцирован в зависимости от мощности двигателя транспортного средства).
|
|||||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-12-28; просмотров: 152; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.226.186.109 (0.006 с.) |