Инвентаризация основных средств

Плановая инвентаризация ОС проводится накануне годового баланса не ранее 1 ноября каждого года.

Отражение на счетах:

Д	К	Операции
		Обнаружены излишки ОС
		Обнаружена недостача ОС - начисленная амортизация
		Обнаружена недостача ОС – остаточная стоимость
		Сумма, подлежащая взысканию с виновного лица

Вывод: Недостача взыскивается по остаточной стоимости.

ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Объекты основных средств выбывают из организации в результате:

· продажи объекта другому юридическому или физическому лицу;

· списания в случае морального и (или) физического износа;

· ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;

· передачи по договорам мены, дарения объектов основных средств;

· по другим причинам.

Для оформления документации на списание объектов ОС в организации приказом руководителя создаётся постоянно действующая комиссия, в состав которой входят, в том числе главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.

Результаты принятого комиссией решения оформляются актом на списание основных средств (форма ОС-4) с обоснованием причин нецелесообразности использования и невозможности восстановления. Смотрите страницы 155-156 Пособия. Акт утверждается руководителем организации.

Передача объектов основных средств по договору дарения или по договору мены, оформляются актом приемки-передачи основных средств (форма ОС-1).

Отражение на счетах выбытия ОС:

Дебет 02, Кредит 01 — списывается начисленная амортизация

Дебет 91, Кредит 01 — списывается остаточная стоимость

Дебет 91, Кредит 69, 70, 76 — отражаются сопутствующие расходы

Дебет 10, Кредит 91 — оприходованы материалы, полученные от ликвидации

Дебет 62 Кредит 91 – отражена выручка от продажи ОС

Дебет 91 Кредит 68 – отражена сумма НДС по проданному ОС

Задание 5.4. Организация ООО «Свет» реализовала другой организации киоск. В бухгалтерском учёте киоск числится по первоначальной стоимости 85 000 руб. Сумма начисленной амортизации составила 13 000 руб. Договорная продажная цена 96 000руб., в том числе НДС 14 644 руб. Оформите журнал хозяйственных операций, определите финансовый результат от продажи киоска на счёте 91.

Операция	Сумма	Д	К
Списывается начисленная амортизация
Списывается остаточная стоимость киоска
Отражается продажная цена киоска
Отражается НДС

Счёт 91

72 000	96 000
14 644
Обороты 86644	Обороты 96 000
Сальдо 9 356 (прибыль)

 

Занятие 35. УЧЁТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ, ИНВЕНТАРЯ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРИНАДЛЕЖНОСТЕЙ

Оснащение урока: сборники заданий.

 

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ (НМА)

К нематериальным активам относятся:

§ исключительные права на изобретения, промышленный образец и т. п.;

§ авторские права на компьютерные программы, базы данных;

§ права на товарный знак, наименование места происхождения товаров;

§ деловая репутация организации;

§ организационные расходы как вклад в уставный капитал и другое.

Нематериальные активы должны обладать следующими свойствами:

1. Отсутствие материально-вещественной формы;

2. Возможность идентификации, отделения от другого имущества;

3. Срок полезного использования свыше 12 месяцев;

4. Приобретён не для продажи.

5. Способность приносить организации доход в будущем;

По каждому НМА должен иметься Акт приёмки и надлежаще оформленные документы, подтверждающих существование самого актива (патенты, свидетельства, договор уступки товарного знака и т. д.).

На каждое НМА заводится карточка учёта НМА. Как и ОС они принимаются к учёту по первоначальной стоимости, на них также начисляется амортизация.

Отражение на счетах операций с НМА практически такое же как и по операциям с основными средствами.

Формирование первоначальной стоимости НМА происходит на счёте 08 Вложения во внеоборотные активы – здесь отражаются все затраты организации по приобретению НМА. Затем первоначальная стоимость НМА переносится в дебет счёта 04 – НМА принят к учёту.

Амортизация НМА может начисляться в кредит счёта 05 Амортизация НМА или в кредит счёте 04 в корреспонденции со счетами затрат.

Выбытие НМА проводится по остаточной стоимости со счёта 04 на счёт 91 Прочие доходы и расходы.

Как и по основным средствам по НМА проводится инвентаризация. При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:

§ наличие документов, подтверждающих права организации на их использование;

§ правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе.

		Получены НМА в счёт вклада в уставный капитал
08, 19		Приобретены НМА
		Отражены затраты на приобретение НМА (например, регистрация прав)
		Приняты к учёту НМА
		Произведён налоговый вычет
		Получены НМА безвозмездно
20, 44		Начислена амортизация НМА
		Списана остаточная стоимость выбывшего НМА

Задание 5.5. ЗАО "Актив" приобрело исключительные права на изобретение. Стоимость исключительных прав на патент согласно договору составила 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.). Пошлина за регистрацию прав на патент составила 500 руб. Оставшийся срок действия патента составляет 10 лет. Определите первоначальную стоимость нематериального актива и сумму ежемесячных амортизационных отчислении.

Первоначальная стоимость НМА 120 000 – 20 000 + 500 = 100 500 руб.

Ежемесячные амортизационные отчисления 100 500 руб.: 10 лет: 12 мес. = 837, 5 руб.