Аудит собственного капитала.

Задачами аудита собственного капитала является:

1)проверка правильности формирования и исчисления собственного капитала

2)соблюдение размера собственного капитала, а так же установленных учредительных документов

3)проверка правильности учета взносов в собственный капитал и расчетов дивидендов

Материалами для проверки служат:

1.первичные документы: -ПКО; -накладные; -акт на оприходование ОС; -акции

2.регистры синтетического и аналитического учета по сч. класса 4

3.главная книга

4.баланс

В процессе проверки аудитор руководствуется П(с)БУ №5 «Отчет о собственном капитале». По форме собственности капитал делится на 3 категории: 1)инвестированный; 2)дарственный; 3)нераспределенная прибыль.

По уровню ответственности собственный капитал делится на: 1)основной капитал (уставный и паевой); 2)оборотный капитал (дополнительный, вложенный, резервный и нераспределенная прибыль).

Аудитор проверяет соответствует ли сумма уставного или паевого капитала размеру зарегистрированного в реестре и соответствует ли его размер установленному лимиту.

Единицей стоимости в АО является акция.

Необходимо помнить что в случае аннулирования акций на их сумму уменьшается величина уставного капитала.

Для учета уставного капитала предназначен сч.40. увеличение уставного капитала может осуществляться в результате: 1)путем выпуска новых акций; 2)путем обмена облигаций на акции; 3)увеличение номинальной стоимости акций. увеличение номинальной стоимости акций происходит в результате: 1)уменьшения номинальной стоимости акций 2)уменьшения количества акций либо их онулирование.

Аудитор должен внимательно изучить обоснованность формирования и изменение уставного капитала, правильность учетных записей и их подтверждение соответствующими документами.

В счет вкладов в уставный фонд могут вноситься как денежные средства так и материальные ценности и ценные бумаги. Основным условием является то что эти средства должны быть собственные, а не бюджетные или средства кредитов и займов.

Поступление взносов контролируется путем сверки по Дт сч.10, 12, 20, 30 и 31, а по Кт46.

Имущество оценивается по действующим ценам или по договорам учредителей. Поступление взносов контролируется по данным первичной документации и записей по Кт67 с Дт сч.10, 30, 31 и 20.

Следующим этапом является проверка своевременности взносов в уставный капитал. Моментом фактического взноса является дата зачисления их на счета в банке и в кассу предприятия, а для ОС и материальных ценностей – дата составления акта приема-передачи материальных ценностей.

Осуществляя проверку аудитор обращает внимание на то что необоротные средства учредителей уменьшают размер уставного капитала и баланса. Неоплаченный капитал должен отражаться со знаком «-». Аналитический учет уставного капитала должен вестись по каждому акционеру.

Данные синтетического учета по сч.40 должны соответствовать данным главной книги, баланса, отчету о собственном капитале и размеру уставного капитала который зафиксирован в учредительных документах предприятия.

В с/х предприятиях на сч.41 учитывают часть стоимости имущества на протяжении деятельности предприятия.

Процесс аудита дополнительного капитала предусматривает правильность синтетического и аналитического учета по сч.42, а так же обоснованность начисления и расходования средств по этому счету. Аудитор проверяет уменьшается ли сумма дополнительного капитала на сумму начисленной амортизации без возмещения полных необоротных активов. Заканчивается проверка дополнительного капитала сверкой данных кредитового сальдо сч.42 с данными главной книги (1-й раздел пассива баланса) и с данными в отчете о собственном капитале.

В процессе аудита резервного капитала выясняют правильность его создания и целевой характер использования средств. Резервный капитал создается за счет прибыли, которая остается в распоряжении предприятия в размере не менее 25% от уставного капитала.

Кроме того размер ежегодных отчислений должен быть не менее 5% от суммы чистой прибыли. При этом определяется проводка Дт443 Кт43