Аудит расчетов по начислению зп.

НПА: ТК РФ, НК РФ, Постановление Госкомстата «Об утверждении унифицированных форм первичных учетных документов по учету труда и его оплаты».

Инф база: штат расписание; положения, приказы, контракты, договоры; табель учета раб времени; путевые листы; листы врем нетруд/сп; расч-плат ведомости; Гл книга; обороты по сч. 68, 69, 70, 71, 76.

Этапы: 1) проверка док-го оформл труд отн с работниками. На данном этапе проверяют первичные документы, правильность заполнения заявления о приеме на работу. Соот униф-ым формам: приказ на работу Т1, предоставление отпуска Т-6, перевод на другую работу Т-5. 2) проверка среднесписочной численности. Начиная с 2007 г орг-ции обязаны подавать свед-я о ср/СП числ в органы статистики и органы ФНС. Проверка ср/СП числ осущ-ся по субъектам малого предпр-ва; для пред-й, имеющих пенсионеров и инвалидов; применяющих спец режимы н/обл. 3) аудит РОТ. Проверка проводится на основ лицеев счетов, расч-плат ведомостей. Аудитор провер прав-ть начисления з/п по той si, кот принята в орг-и и отраж в УП. При проверке особое внимание обращается на правильность оформления и начисления различных выплат работникам: а) выплат стимулирующего характера (премии и т.д.). б) выплаты компенсационного характера (за ночное время, вредные условия труда и т.д.). и тд 4) проверка правильности начисления по листам нетруд/сп: а) с 2011 пособие по беремен и родам, по уходу за реб до 1,5 лет необх расссчит з/п за 2 предш календ года. Заработок делят на 730 дн. Доходы на каждый год учит в пределах лимита, облаг стр взносами. В 2009, 2010 – 415 000, в 2011 – 463 000, в 2012 – 512 000. Рассчитыв ср/дн заработок, умножают на 140 дн. Если детские – ср/дн заработок умнож на 30,4 и на 40%. б) по больнич листам: за 2 предш календ года: включ все выплаты, на кот были начисл взносы ФСС, но в пределах лимита за кажд расч период. Далее получ рез-т сравн с min заработком. Берут наименьш сумму, складыв за 2 года, делят на 730 дн, умножают на % в завис от стажа (< 5 - 60%; 5-8 - 80%; > 8 - 100%) и умножают на число календ дн, в теч кот сотрудник болел. 3 дн оплачив раб/дат, остальное за счет ФСС. 5) проверка правильности начисления отпускных: Расчет осущ-ся за 12 мес, предш месяцу болезни. В расчет берется суммы, начисленные за отраб время. Суммы, выплач по болезни, за командир, за отпуск – в расчет не включ-ся. Если год отработан не полностью: 29,4*К полн отраб мес + (29,4 / К дн в мес * К отраб дн в месс + …) Сумма отпускных = з/п за год / К дн, прих на отраб время * К дн отпуска

6) проверка списания РОТ на с/с. Для целей БУ в с/с продукции включаются все расходы, связанные с затратами на ОТ персонала. Не включ в с/с: а) работы по благоустройству города; б) при осуществлении работ по строительству, модернизации ОС; в) при ремонте объектов социально-культурного назначения; г) при выплате премий из фондов специального назначения; д) при оплате путевок на лечение. Если организация формирует резерв на оплату отпусков, необходимо проверить правильность его формирования, использования и отсутствие остатка на конец отчетного периода.

 

Аудит удержаний из зп.

НПА: ТК, гл23 НДФЛ, метод реком нал органов о примен гл 23.

Инф база: ЖО по сч70, штатное расписание, расч-плат ведомости, карточки лицевых счетов, коллектив д-р, больничные листы и т.д.

Этапы: 1) плател-к налога и объект н/обл. По начислению и уплате ндфл орг-я выступает нал агентом. н/пл-ом явл-ся физ лица. Исчисления произв-ся по каждому н/пл-ку с нач отч пер с нарастающим итогом за год. 2) налог база по НДФЛ. В н/обл базу включ все дох н/пл, а также доходы, получ в натур форме и в виде материальн выгоды (она образ-ся от экономии на % за польз заемн ср-ми, при приобрет тов, раб, услуг по ценам ниже рын и тд). 3) проверяет правомер примен налог вычетов. С 1 янв 2012 отменены станд налогов вычета на работника в сумме 400 руб, однако увеличины вычеты на детей: 1,2 реб – 1400, 3 и более – 3000 (предел 280 000). При этом действ социальн вычеты (на обуч, на медикаменты), имущ вычеты (по жил помещ – 2 000 000, по иному имущ-ву – 250 000), проф нал вычеты (сумма, фактич произ-ая и документ подтверж расх отд н/пл). 4) правильн примене ставок: общ – 13%, 35% - по экономии от %, по ст-ти призов, выиграшей и тд, 15% - дох нерезидентов, 9% - по дивидендам. 5) льготы: сумма мат помощи до 4000руб6) НДФЛ с суточных: 700 руб – внутри страны, 2500 – за рубежом. 6) проверка порядка исчисл и уплаты НДФЛ. Удерж-ние и перечисл НДФЛ – не позднее дня фактич получ в банке ДС на выплату з/п.

7)Удержания по исполнительным листам. Должно произ-ся только при их наличии, либо на основании личного заявления работника. Очередность удовлетворения требования взысканий по исп-ым листам: первая очередь – алименты, возмещению вреда причиненного здоровью, а также по возмещению вреда лицам понесших ущерб в рез-те смерти кормильца. Все оставльные уд-ия устанавливаются во 2,3,4 очередь. Размер взыскиваемых алиментов м.произв-ся в долях к зп, либо в твердой ден сумме. На несовершеннолетних детей: 1 реб. 1/4дох работника, 2-х 1/3, 3и более детей ½ дохода. Если алименты выплачиваются в ТВ сумме, то их размер не м.б.меньше МРОТ и этот размер подлежит индексации. Не должны превыш 50% от з/п.