Проверка правильности исчисления НДФЛ

Приступая к проверке расчетов с персоналом, по оплате труда и по иным операциям, аудиторы должны выяснить:
— какие формы и системы оплаты труда применяются на предприятии,
— имеется ли внутреннее положение об оплате труда работников и коллективный трудовой договор;
— списочный и среднесписочный состав работников;
— как организован учет расчётов по оплате труда,
— состав и квалификация бухгалтеров, обеспеченность нормативными материалами, кто осуществляет контроль за их работой;
— компьютеризирован ли данный участок учета и др.;
— осуществляется на предприятии выдача ссуд, продажа товаров в кредит, как оформляются эти операции и др.
На основе полученной информации аудиторы выполняют тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета по данному разделу проверки и формулируют мнение в отношении первоначальной оценки эффективности выбранных систем. Достоверность произведенных работникам начислений заработной платы и других выплат (премий, материальной помощи, подарков и т. д.) проверяется, как правило, выборочно. Для этого в выборку включаются данные по различным категориям работающих или уволенных сотрудников (руководителей, специалистов, рабочих и др.), по основным видам начислений (удельный вес которых, как правило, превышает 5% от общей суммы заработной платы) и по разным временным периодам (обычно, за один месяц каждого квартала). Проверке подвергаются расчетные и платежные ведомости, лицевые счета сотрудников, а также первичные документы (табели, наряды и др.), на основании которых произведены начисления заработной платы. Особое внимание обращается на правильность их заполнения и соответствие требованиям нормативных документов.

 

50 Аудиторская проверка операций по движению товаров.:

Цель: установление достоверности сумм, отраженных в бух. отчетности по статье «Готовая продукция и товары для перепродажи». Источники инф-ии: сч.-фактуры, товарно-транспортные накладные, товарные отчеты с приложенными первичными док-ами, учетные регистры по сч. 41,42,19,60,90,94 и др., гл. книга, бух. баланс Ф№1, отчет о Пр и убытках Ф№2, учетная политика орг-ии и др. Порядок проверки: 1. Аудитору следует установить факт. наличие тов-ов путем инвентаризации. 2. Следует проверить наличие и правильность оформления первичных док-ов, подтверждающих поступление и списание товаров. 3. проверяется полнота оприходования поступивших тов-ов, при этом аудитор сверяет данные внутренних док-ов с сопроводительными док-ми поставщиков. Если при приемке тов-ов были выявлены расхождения по кол-ву или кач-ву, то следует убедится в наличии соответств-х фактов. 4. Следует проверить правильность отражения в учете операций по поступлению и списанию товаров. 5. необходимо проверить правильность установления цен на реализ-е товары. 6.Следует проверить правильность записей в товарных отчетах и своевременность их сдачи МОЛ в бухгалтерию. 7. Следует проверить полноту оприходования выручки от реализации товаров. При этом аудитор должен сопоставить суммы выручки по кассовым и товарным отчетам. 8. Следует проверить обоснованность списания товарных потерь, они должны быть оформлены соответствующими актами, акты должны быть рассмотрены руководителем. 9. В организациях розничной торговли следует проверить правильность расчетов реализаций торговой наценки на остаток товаров. 10. Необходимо установить соответствие записей в товарных отчетах, записям в учетных регистрах по сч.41, 42, гл. книги и бух. отчетности. Методы проверки: инвентаризация, нормативно-правовая, арифметическая, встречная, аналитическая, экономическая, формальная.

 

51 Аудиторская проверка операций с производственными запасами:

Цель: установление достоверности сумм, отраженных в бух-й отчетности по статье «Сырье, материалы и др. аналогичные ценности». Источники инф-ии: сч.-фактуры; требования накладные; лимитно-заборные карты; карточки складского учета материалов; учетные регистры по сч. 10,15,16,19,60,20,23,25,26,44,91 и др.; главная книга; бух-й баланс Ф№1; отчет о Пр и убытках Ф№2; учетная политика орг-ии. Порядок проверки: 1. Аудитор должен установить факт. наличие производственных запасов путем инвентаризации. 2. следует проверить наличие и правильность оформления док-в по поступлению и списанию материалов. 3. следует проверить правильность отражения в учете операции по поступлению и отгрузке производственных запасов, при этом необходимо выяснить какой вариант отражения в учете процесса приобретения материалов предусмотрен уч. политикой, с исп-ием сч.10, либо с исп-ем сч.15,16. 4. следует проверить правильность оценки произв-ых запасов и определение факт. с/ст-ти мат-ов, переданных в производство (метод ФИФО, метод средней оценки, по с/ст-ти каждой единицы). 5. Следует проверить правильность расчета ТЗР и отклонений по израсходованным мат-ам. 6. Следует проверить орг-ию работы складского хоз-ва, а также орг-ию аналитического учета мат-ов в бухгалтерии. 7. Следует проверить обоснованность списания мат-в в случае порчи или недостачи. 8. Следует проверить соответствие записей в уч. регистрах по сч.10,15,16; записям в гл. книги и бух. отчетности. 9. Следует проверить своевременность сдачи в бух-ию отчетов МОЛ. 10. Для определения эффективности исп-ия материальных ресурсов рассчитываются материалоемкость и материалоотдача. Методы проверки: инвентаризация, нормативно-правовая, арифметическая, встречная, аналитическая, экономическая, формальная.

52 Аудит учета затрат, включаемых в себестоимость продукции:

Цель: установление достоверности сумм, отраженных в бух. отчетности по ст. «Затраты в НЗП, а также правильности формирования с/ст-ти продукции». Источники инф-ии: сч-фактуры, требования накладные, лимитно-заборные карты, расчетно-платежные ведомости, авансовые отчеты. уч. регистры по сч.20,23,25,26,40,43,10,70,69 и др., бух. баланс Ф№1, отчет о Пр и убытках Ф№2, гл. книга, уч. политика орг-ии и др. Порядок проверки: затраты, образующие с/ст-ть продукции в соотв. с их экономич-м содержанием группируются по след. элементам: 1)материальные затраты, при их проверки следует установить: 1.1 правильность отражения в учете процесса приобретения мат-ов, в соотв. с принятой уч. политикой. 1.2. правильность оценки производственных запасов и определение с/ст-ти мат-ов, переданных в производство. 1.3 следует выяснить не было ли случаев списания НДС на счета учета затрат. 1.4. правильность отражения в учете работ и услуг производственного характера, выполненного сторонними орг-ями. 1.5. правомерность списания на с/ст-ть недостач, материальных ценностей на складе и в производстве. 2) Расходы на оплату труда – при их проверки следует установить наличие и праильность оформления док-в, явл-ся основанием для начисления оплаты труда, а также правильность арифметических расх-в при начислении оплаты труда в соотв. с установленными должностными окладами, тарифными ставками, сдельными расценками. При проверки следует помнить, что ряд выплат не может включать в с/ст-ть: материальная помощь работникам, оплата путевок на лечение и отдых, бес %ая ссуда и др. 3) Отчисления на соц. нужды – при проверки следует установить правильность рачета ЕСН и страховых взносов на ОПС от НС на производстве и ПЗ. 4) Амортизация – при проверки следует установить каким способом начисляется амортизация в соотв. с уч. политикой, проверить правильность арифметических расчетов и отражение начислений амортизаций в учете. 5) Прочие затрат – в их составе отражается: расходы на служебные командировки, представительские расходы, расходы на рекламу, н-и, вкл. в с/ст-ть в соотв. с законодательством. Данные расходы могут быть включены в с/ст-ть только при наличии оправдательных док-ов. В заключении проверки аудитор проверяет праильность списания с/ст-ти продукции, может произвести анализ факторов, влияющих на с/ст-ть продукции и дать рекомендации по ее снижению. Методы: нормативно-правовая, формальная, арифметическая, встречная, аналитическая, экономическая.

 

53 Аудит учета выпуска и реализации продукции:

Цель: установление достоверности сумм, отраженных в бухг. отчетности по статье «готовая продукция и товары для перепродажи». Источники информации: Приемо-сдаточные накладные, приказы накладные, книга продаж, учетные регистры по счетам 43,40.20,23, 90,68 и др., гл. книга, бух. баланс Ф№1, отчеты прибыли об убыткахФ№2, учетная политика организаций. Порядок проверки: при проверки аудитор должен установить: 1. какой вариант учета выпуска гот. продукции предусмотрен уч. политикой орг-ии (с исп-ием сч.40 или без него). 2. наличие и правильность оформления док-ов на сдачу продукции из произв-ва на склад. 3. правильность отражения в учете операций, связанных с выпуском гот. прод-ии из осн-х и вспомогательных произв-в и определение ее факт. с/ст-ти. 4. правильность оценки гот. прод-ии (в наст. время могут исп-ть следущие виды оценки гот. продукции: по факт. произв. с/ст-ти; по неполной (сокращенной) производственной с/ст-ти; по оптовым ценам реализации; по нормативно-произв-й с/ст-ти; по свободным отпускным ценам увеличение на сумму НДС по свободным рыночным ценам). 5. праильность ведения аналитического учета гот. продукции, а также соответствие его данных записям в гл. книги и бух. отчетности. 6. наличие дог-ов на поставку продукции и док-ам, подтверждающим отгрузку прод-ии покупателям. 7. правильность определения цен на отгруженную продукцию и выручки от реализации продукции. 8. правильность отражения в учете и списание коммерческих расх-в. 9. правильность отражения в учете процесса реализации продукции, а также фин-х результатов от продажи продукции. Методы: нормативно-правовая, формальная, арифметическая, встречная, аналитическая, экономическая.

 

54 Цели, источники информации и методы проверки финансовых результатов Цель: установление правильности формирования финансовых результатов, а так же достоверности сумм, отраженных в бух. отчетности по статье «Нераспределенная прибыль». Источники информации: Учетная политика организации, учетные регистры по сч. 90,91,99,84,26,44,68,41,43,42,66,67 и др., сч.- фактуры, накладные, гл. книга, бух. баланс №1, №2. Методы проверки: Нормативно-правовая, формальная, арифметическая, аналитическая, экономическая.

 

55: порядок проведения проверки достоверности фин-х результатов. Цель: установление правильности формирования финн-х результатов, а также достоверности сумм отраженных в б/ отчетности по сч. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Источники информации: учетная политика организации, учетные регистры по счетам: 90,91,99,84.26,44,68,41,42,43,66,67; сч-ф, накладные, гл. книга, б/ баланс ф-а №1, №2. Порядок проверки. Финансовый результат деятельности организации складывается под влиянием финн-го результата от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также прочих доходов и расходов. В связи с этим аудитору необходимо установить: 1) правильность определения и отражения в учете финн-го результата от обычных видов деятельности. При этом необходимо проверить: а)правильность определения выручки от реализации продукции (работ. Услуг), б) правильность исчисления НДС от объема реализации, в) правильность определения себестоимости продукции (работ, услуг), г) правильность формирования и списания расходов по обычным видам деятельности. Особое внимание следует обратить на проверку расчетов распределения расходов на транспортировку и расчетов реализованной торговой наценки (в различных торговых организациях и предприятиях общественного питания) кроме того следует помнить, что ОХР могут списываться в Д 90 «Продажи» (если это предусмотрено учетной политикой организации); 2) правильность определения и отражения в учете результатов от прочих операций. При этом следует установить: а) правильность определения и отражения в учете результатов от реализации ОС, НМА, иностранной валюты, б) правильность расчета и отражения в учете процентов за пользование заемными денежными средствами. Проценты подлежащие уплате отражаются проводкой Д91.2К66(67), % подлежащие получению, отражаются в учете следующим образом: Д76К91.1, в) правильность отражения в учете результатов от сдачи имущества в аренду (Д76К91.1), г)полноту отражения в учете доходов от присужденных или признанных должниками штрафов. Для этого необходимо сверить суммы штрафов в учетных регистрах по счетам 91,76,51; д) правильность отражения в учете курсовых разниц, е) правильность и обоснованность списания дебиторской или кредиторской задолженности. По которой истек срок исковой давности, ж) полноту и правильность отражения в учете доходов по ценным бумагам, з) правильность отражения в учете штрафных санкций, подлежащих уплате за нарушение договорных обязательств и несвоевременную уплату налогов. Штрафы за несоблюдение договоров вкл-ся в состав прочих расходов и отражаются в учете проводкой Д91.2К76. штрафы за нарушение н-го законодательства отражается в учете записью Д91.2К68., и) правильность создания резерва по сомнительным долгам. Его формирование должно быть предусмотрено учетной политикой организации. Создается этот резерв по результатам инвентаризации дебиторской задолженности. Проводимой в конце отчетного года, к) правильность списания убытков от стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций; 3) правильность ведения аналитического учета по счетам 90, 91. 99, 84; 4) соответствие записей аналитического и синтетического учета записям в главной книге и б/ балансе. При этом следует помнить, что в балансе организации может отражаться сальдо по сч99 и 84, сч –а 90 и 91 должны закрываться и в балансе отражаться не могут; 5) правильность записей в отчет е о прибылях и убытках. В этой форме доходы и расходы показываются с подразделением на доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы; 6) в заключении аудитор может произвести анализ факторов влияющих на величину прибыли, дать рекомендации по снижению себестоимости, предотвращению непланируемых потерь ит.п. методы проверки: нормативно-правовая, арифметическая, аналитическая, встречная, формальная, экономическая.

 

56: Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности. Цель: установление достоверности данных отраженных в формах б/ отчетности, а также соблюдения правил составления б/ отчетности. Источники информации: бухгалтерский баланс форма №1, отчет о прибылях и убытках форма №2, отчет об изменениях капитала форма №3, отчет о движении денежных средств форма №4, приложения к б/ балансу форма №5, пояснительная записка, главная книга, учетная политика организации, учетные регистры по синтетическим счетам. Порядок проведения: 1) аудитор должен установить соблюдение правил составления б/ баланса: а) данные на начало отчетного года должны быть сопоставимы с данными на конец предшествующего года, б) не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев предусмотренных законодательством, в) отдельные показатели отражаются в отчетности в НЕТТО оценки, т.е. за вычетом регулирующих величин, г) активы и пассивы показываются в зависимости от срока их обращения с подразделением на задолженность со срокам платежа в течении 12 месяцев и более чем через 12 месяцев; 2) следует установить соответствие показателей б/ баланса данным учетных регистров, а также отдельным документам (выпискам банка, кассовым отчетам и др.); 3) проверяется взаимоувязка отдельных показателей в разных формах б / отчетности; 4) проверяя качество годовой б/ отчетности аудитор должен убедиться в достоверности данных отраженных в формах №2,3,4,5 б/ отчетности; 5) аудитор изучает содержание пояснительной записки в ней должны раскрываться основные аспекты учетной политики и основные показатели фин-о-хозяйственной деятельности предприятия; 6) аудитор анализирует показатели б/ отчетности и дает рекомендации по укреплению финн-го состояния организации. Методы: нормативно-правовая, формальная, арифметическая, встречная, аналитическая, экономическая.