Аудиторская проверка операций по валютному счету

Цель: установление достоверности сумм,отраженных в бух.отчетности по статье «Денежные средства»(счет 52)

Источники информации:Выписки банка с приложенными первичными документами по валютному и расчетному счету; Договор на банковское обслуживание; Учетные регистры по счетам 51,52,60,62,66,67,91 и др.;Главная книга;бух.баланс;Отчет о прибылях и убытках; Отчет о движении денежных средств;Учетная политика.

Порядок проверки:1)Аудитор должен установить соблюдение правового режима текущих валютных операции и валют.операций,связанных с движением капитала; 2)Следует проверить правильность оформления договора на банковское обслуживание и изучить его основные условия; 3)Аудитор должен проверить полноту зачисления выручки.При этом необходимо сопоставить суммы поступившей выручки со стоимостью экспортированного товара.Необходимо сопоставить записи в учетных регистрах по дебету счета52 и кредиту счета62; 4)Особое внимание следует обратить на проверку операций,связанных с обязательной продажей валовой выручки(результат от продажи валюты по счету 91); 5)Необходимо проверить правильность отражения в учете операций по покупке иностранной валюты; 6)Следует обратить внимание на правильность отражения в учете курсовых разниц. В соответствии с ПБУ 10/99 и 9/99 курсовые разницы включаются в состав прочих расходов(доходов) и соответственно должны отражаться в отчете о прибылях и убытках;

7)Необходимо установить соответствие записей в выписках банка по валютному счету записям в учетных регистрах по счету 52,в главной книге и бух.отчетности.

Методы проверки: нормативно-правовая,формальная,арифметическая,аналитическая

35 Аудит расчетов по кредитам и займам. Цель: установление достоверности сумм, отраженных в бух. отчетности по статье «Займы и кредиты»(долгосрочные и краткосрочные, а так же по статьям «Долгосрочные финансовые вложения», Краткосрочные финансовые вложения») Источники информации: кредитные договоры, договоры займа, кассовые отчеты и выписки банка с приложенными к ним первичными документами, учетные регистры по сч. 66,67,58.3,50,51,76,91 и др., гл. книга, бух. баланс ф. № 1, ф. № 2, учетная политика организации. Порядок проверки: 1. Следует установить наличие и правильность оформления кредитного договора или договора займа. 2. Следует проверить на какие цели использован кредит, займ и соответствуют ли это цели условиям договора. 3. Следует проверить полноту и своевременность погашения кредитов и займов в соответствии с договорами на основании выписок банка. 4. Следует проверить правильность начисления и отражения в учете % за пользования заемными денежными средствами, а так же своевременность уплаты %. 5. Следует проверить обоснованность предоставления займов другим организациям или физическим лицам. 6. Необходимо проверить правильность начисления и отражения в учете % за предоставления в пользование денежных средств организации. 7. Следует проверить полноту и своевременность поступления платежей в погашения предоставленных займов. 8 Следует проверить ведения синтетического и аналитического учета по сч. 58.3,66,67. 9. Необходимо установить соответствии записей в учетных регистрах по сч. 66,67,58.3, записям в гл. книге и бух. отчетности.

 

36 Аудит расчетов с поставщиками:

Цель: установление достоверности сумм, отраженных в бух-й отчетности по статье «Поставщики и подрядчики». Источники инф-ии: счета-фактуры; товарно-транспортные накладные; книга покупок; кассовые отчеты и выписки банка с приложенными первичными документами; товарные отчеты; учетные регистры на сч.60,50,51,10,41,19,08 и др.; главная книга; бух-й баланс Ф№1; отчет о Пр и убытках Ф№2; учетная политика орг-ии и др. Порядок проверки: 1. Аудитор должен установить наличие и правильность оформления договоров с поставщиками. 2. следует установить дату возникновения и причину образования дебиторской или кредиторской задолженности на основании первичных документов. 3. следует проверить полноту оприходования материальных ценностей, при этом аудитор должен сопоставить данные фактически оприходованных ценностей с данными сопроводительных документов поставщиков. Если при приемки ценностей была выявлена недостача, то аудитору следует убедится в наличии акта о выявленных расхождениях. на основании кот. поставщику может быть предъявлена претензия. 4. Следует проверить правильность цен на поступление товаров, материалов и их соответствующим ценам в указанном договоре. 5. необходимо выяснить предъявлялись ли поставщику претензии, в случае нарушения договорных обязательств. 6. следует проверить полноту и своевременность в перечислении средств поставщикам на основании кассовых и банковских документов.7. следует проверить правильность составления бух-х проводок по расчетам с поставщиками. 8. особое внимание следует обратить на правильность отражения в учете НДС по полученным от поставщиков ценностям. 9. следует установить соответствие данных по сч.60 в учетных регистрах и гл. книги, данным, отраженным в бух-й отчетности. 10. следует проверить обоснованность списания кредиторской задолженности поставщикам, по кот. истек срок исковой давности. Методы: нормативно-правовая; арифметическая; формальная; встречная; аналитическая проверки.

 

37 Аудит расчетов с покупателями. Цель: установление достоверности сумм, отраженных в бух. отчетности по статье «Дебиторская задолженность»(в том числе покупатели и заказчики). Источники информации: счет - фактуры, накладные, книга продаж, кассовые отчеты и выписки банка с приложенными первичными документами, учетные регистры по счетам: 62,90,91,50,51 и др.,гл. книга, бух баланс ф. №1, приложения бух. балансу ф. № 5, ф.№2, учетная политика организации. Порядок проверки: 1.Аудитор должен установить наличие и правильность оформленных документов на поставку продукции. 2. Следует проверить реальность задолженности покупателей, она должна подтверждаться актами сверки расчетов. 3. Следует проверить правильность исчисления сумм причитающихся организации за отгруженные покупателям ценности. 4. Следует проверить полноту и своевременность поступления оплаты от покупателей на основании кассовых и банковских документов. 5. Необходимо проверить правильность введения аналитического учета по счету 62. 6. Следует проверить правильность составления бух. проводок по расчетам с покупателями при этом особое внимание обращается на правильность отражения в учете расчетов авансами. 7. Следует установить соответствие записей в учетных регистрах по сч. 62 и гл. книге данным, отраженным в бух. отчетности. 8. Следует проверить обоснованность списания дебиторской задолженности покупателей по которой истек срок исковой давности. Методы: Нормативно-правовая, формальная, арифметическая, аналитическая, встречная.

38 Аудит расчетов с подотчетными лицами. Цель: установление доставерности сумм отраженных в составе дебиторской задолженнсти и учетных на счете 71. ….Источники информации: Приказ руководителя, авансовый отчет, кассовый отчет с приложенной первичной документацией, счет-фактура, учетные регистры по счетам № 71,50, 26, 44, 19 и др., б.б№1, главная книга, отчет о прибылях и убытках форма №2, учетная политика организации.

Порядок проверки: 1. Аудитор должен установить наличие приказа руководителя, которым определяется круг лиц имеющих право получить деньги под отчет; 2. Следует установить наличие приказов о направление работников в командировку. 3.Необходимо проверить наличие и своевременность сдачи в бухгалтерию авансовых отчетов, а также правильность оформления оправдательных документов подтверждающие фактические расходы 4.Необходимо проверить правильность возмещения командировочных расодов(суточные, расходы на проживание на проезд). 5. Следует проверить своевременность возврата в кассу не использованных подотчетных сумм (3 дня). 6. Следует проверить правильность составления бух.проводок. по расчету с подотчетными лицами. 7. Проверяется правильность ведения аналит. Учета по счету 71….8.Необходимо проверить соотношение записей в авансовых отчетах, записям в учетных регистрах по счету 71, гл. книге, б.б форма №1……….Методы: Нормативно-правовая, встречная формальная, арифметическая, аналитическая….

39 Аудиторская проверка расчетов по налогам и сборам. Аудиторская проверка расчетов по налогам и сборам. Установление достоверности сумм отраженных в бухгалтерской отчетности по счету задолженность по налогам и сборам, а так же соблюдение законодательства при начислении и уплате налогов. Источники информации: счета-фактуры, книги покупок и продаж, кассовые книги, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета сотрудников, налоговые карты, налоговые декларации, инвентаризационные карточки, учетные регистры по счетам: 68,20,23,25,26,44,91,51,50,01,08,02,19 и др. выписки банка с приложенными первичными документами, главная книга, бух баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). Порядок проверки: 1аудитор должен установить на каком режиме налогообложения находиться предприятие. 2следует проверить правильность определения налоговой базы по каждому налогу. 3необходимо проверить правильность применения ставок налогов, а так же правильность арефмитических расчетов при начислении налогов. 4 необходимо проверить законность и обоснованность льгот при уплате налогов.5необходимо проверить полноту и перечисление налогов на основании выписок банка. 6следует проверить правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате налогов. 7необходимо проверить правильность ведения аналитического учета по счету 68. 8следует проверить правильность заполнения налоговых деклараций и своевременность их предъявления налоговым органам. 9необходимо установить соответствие записей в учетных регистрах по счету 68 записям в главной книге и бух отчетности. Методы: нормативно-правовая формальная арифметическая встречная аналитическая

проверка.

 

40Аудиторская проверка расчетов по соц страхованию и обеспечения: Цель: Установление доставерности сумм отраженных в бух. Отчетности по статье задолженность перед гоударственными внебюджетными фондами. Источники информации: Расчетно-платежная ведомость, лицевые счета сотрудников, выписки банка, учетные регистры по счетам 69, 51, 20, 23, 25, 26, 44 и др., главная книга, бух.баланс форма №1, отчет о прибылях и убытка форма №2, приложение к бух.балансу форма №5, приложение к бух.балансу…..Порядок проверки:

1. Следует установить правильность определения налоговой базы по ЕСН и для начисления страх-х взносов на обязательное соц.страх от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний.

2. Следует проверить правильность применения ставок и тарифов по страховым взносам;

3. Следует проверить правильность арифметических расчетов при начислении ЕСН и страх.взносов на обязательное соц страхование от несчастных случаев и проф-заболеваний.

4. Следует проверить полноту и своевременность перечисления страх.взносов и ЕСН на основании выписок банка;

5. Особое внимание следует обратить на проверку правильности начисления пособий по временной не трудоспособности;

6. Следует проверить правильность ведения аналитического счета по счету 69(отдельно по каждому фонду);

7. Следует установить соответствие записей в учетных регистрах по счету 69 записям в гл.книге и бух отчетности. Методы: нормотивно-правовая проверка, формальная, арифметическая, встречная, аналитическая.