Предметная область проведения проверок

 

Предметную область проведения проверок можно разделить на две группы работ (комплексов).

Первая включает учредительные и другие общие документы, заключенные экономическим субъектом хозяйственные договоры, учетную политику, отчетность экономического субъекта; оценку финансового положения экономического субъекта; оценку системы внутреннего контроля.

Вторая группа работ включает комплексы по всем разделам и счетам бухгалтерского учета.

 

 

Процедуры тестирования средств системы контроля

Аудиторские проверочные процедуры подразделяются на две группы:

- процедуры тестирования средств системы контроля;

- процедуры детальной проверки правильности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.

 

Первая группа включает три большие подгруппы процедур:

- установления соответствия хозяйственной деятельности экономического субъекта требованиям действующего законодательства;

- оценки системы бухгалтерского учета;

- оценки системы внутреннего контроля.

Процедуры установления соответствия хозяйственной деятельности экономического субъекта требованиям действующего законодательства включают процедуры проверки легитимности его существования и функционирования — проверку устава, наличия лицензий на лицензируемые виды деятельности и др.

 

Процедуры оценки системы бухгалтерского учета

 

К процедурам оценки системы бухгалтерского учета относятся:

- оценка учетной политики;

- изучение организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;

изучение системы распределения обязанностей и полномочий между работниками бухгалтерской и прочих сопряженных с нею служб;

- изучение системы организации подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;

изучение порядка отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, форм и методов обобщения данных таких регистров;

- изучение порядка подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;

- проведение экспресс-аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта и выявление критических областей учета, где существует риск возникновения искажений, и другие процедуры.

 

Понятие и основные элементы аудиторской методики

 

Методика является внутренним стандартом и должна быть оформлена как определенный документ нормативно-справочного характера

Методика детальной проверки отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам должна разрабатываться по единой (типовой) схеме, включающей:

- перечень нормативных документов, регулирующих порядок отражения хозяйственных операций по данному бухгалтерскому счету;

- описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту нормативными документами;

- состав первичных документов по счету;

- регистры аналитического учета по счету;

- регистры синтетического учета по счету;

- бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение раздел (участок, бухгалтерский счет);

- классификатор возможных нарушений по разделу (участку, бухгалтерскому счету);

- перечень типовых нарушений по разделу (участку, бухгалтерскому счету);

перечень вопросов (вопросник) для проведения опросов на этапе планирования аудиторской проверки;

- перечень аудиторских процедур, применяемых при проверке оборотов и остатков по счету;

- последовательность выполнения аудиторских процедур;

- особенности проведения аудита в условиях использования персональных компьютеров (ПК);

- применение методов экономического анализа.

Особенности проведения аудита в условиях компьютерной обработки данных (КОД)

Компьютерная обработка данных предусматривает применение компьютеров различных классов (за исключением калькуляторов) в процессе обработки учетной информации клиента.

Экономический субъект может применять их самостоятельно или по договору с третьей стороной.

Аудит в условиях КОД сохраняет свою цель.

При проведении аудита в системе КОД сохраняются основные элементы методологии учета, но использование технических средств способствует их дальнейшему развитию и совершенствованию.

Аудитор должен определить, какое влияние на организацию и проведение аудита оказывают условия использования системы компьютерной обработки данных у экономического субъекта, в том числе на изучение системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, на оценку рисков, связанных с проведением аудита. Основная задача эксперта — оказание помощи аудитору при проведении проверки: извлечение из компьютера необходимых данных для проверки, проверка алгоритмов расчетов и другие функции, необходимость которых вытекает из цели проверки.

Аудитор должен получить и оформить в виде соответствующего документа следующую информацию о среде КОД экономического субъекта:

n организация обработки учетных данных (схема технологического процесса);

n ВЦ или наличие компьютеров в бухгалтерии;

n количество компьютеров;

n передача данных с использованием каналов связи, через магнитные носители или ввод с клавиатуры обобщенных данных;

n используемое техническое обеспечение КОД (в виде графической схемы);

n используемое программное обеспечение КОД (кем разработано, когда внедрено, частота и метод обновления в соответствии с изменениями действующего законодательства);