Понятие и цели внутреннего контроля

Список вопросов

1. Понятие и цели внутреннего контроля
2. Концепция и компоненты внутреннего контроля
3. Основа системы внутреннего контроля
4. Понятие, цель и задачи внутреннего аудита
5. Функции внутренних аудиторов
6. Виды внутреннего аудита
7. Функции главного внутреннего аудитора
8. Создание отдела внутреннего аудита в организации
9. Основные этапы организацию отдела внутреннего аудита
10. Факторы, определяющие место службы внутреннего аудита в организационной структуре организации
11. Нормы поведения внутреннего аудитора
12. Этапы решения задач внутреннего аудита
13. Рабочие документы при внутреннем аудите
14. Модели взаимодействия контрольно-ревизионных органов, действующих в организации
15. Этические нормы внутреннего аудита
16. Методическое обеспечение деятельности внутреннего аудита
17. Предметная область проведения проверок
18. Процедуры тестирования средств системы контроля
19. Процедуры оценки системы бухгалтерского учета
20. Понятие и основные элементы аудиторской методики
21. Особенности проведения аудита в условиях компьютерной обработки данных (КОД)
22. Стандарты в системе внутреннего аудита
23. Совместная деятельность внешних и внутренних аудиторов в ходе независимой внешней проверки
24. Задачи аудиторских комитетов при совете директоров
25. Принципы организации аудиторских комитетов при совете директоров
26. Функции аудиторского комитета при совете директоров
27. Последовательность действий по организации аудиторского комитета при совете директоров
28. Планирование внутреннего аудита: назначение, термины и определения
29. Принципы планирования работы служб внутреннего аудита
30. Источники информации для планирования внутреннего аудита
31. Этапы планирования внутреннего аудита

32. Общий план внутреннего аудита: понятие и содержание

33. Программа аудита: понятие и содержание

1. Методические приемы внутреннего аудита

Понятие и цели внутреннего контроля

Определение внутреннего контроля с точки зрения бухгалтерского учета звучит следующим образом: внутренний контроль — есть структура, политика, правила и процедуры по обеспечению сохранности активов организации и надежности бухгалтерских записей. Внутренний аудит — это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации.

 

Этот процесс, направленный на достижение целей организации, является следствием действий менеджмента по планированию, организации, мониторингу деятельности организации и ее отдельных структур.

В числе целей внутреннего контроля назовем следующие:

• обеспечение надежности и полноты информации;

• соответствие политике, планам, процедурам, законодательству;

• обеспечение сохранности активов;

• эффективное использование ресурсов;

• достижение подразделениями поставленных целей посредством решения повседневных задач.

Виды внутреннего аудита

Достаточно широкое распространение получило деление внутреннего (как, впрочем, и внешнего) аудита на три вида:

• операционный аудит (управленческий аудит),

• аудит на соответствие требованиям,

• аудит финансовой отчетности.

 

Раскрывая сущность внутреннего аудита более детально, можно выделить следующие его виды:

• функциональный (межфункциональный) аудит систем управления,

• организационно-технологический аудит систем управления,

• всесторонний аудит систем управления организацией,

• аудит видов деятельности,

• аудит на соответствие (можно выделить аудит на предмет соответствия каким-либо конкретным требованиям или предписаниям и аудит на предмет соответствия общей целесообразности).

 

1. Функции главного внутреннего аудитора

 

Главный внутренний аудитор — это наиболее квалифицированный специалист, обладающий разносторонними знаниями и навыками, способный дать высшему руководству самый компетентный совет в области экономики и финансов.

Главный внутренний аудитор организует, регулирует и контролирует деятельность других сотрудников внутреннего аудита (в том числе осуществляет контроль качества их работы). В его функции также должны входить:

• руководство разработкой внутрифирменных аудиторских стандартов, руководство составлением генеральных планов деятельности внутренних аудиторов и аудиторских программ (при согласовании с органами управления организацией);

• руководство разработкой методологии внутреннего аудита, в том числе базовых методик проверок;

• консультирование руководства по наиболее важным вопросам;

• получение заданий на проведение проверок каких-либо объектов;

• принятие участия в наиболее важных проверках;

• анализ и оценка заключений (аудиторских отчетов), составленных внутренними аудиторами по результатам проверок, а также обобщение этих заключений и доведение до лиц, непосредственно принимающих решения (администрации);

• координация взаимодействия внутренних и внешних аудиторов, проверяющих организацию;

• участие в разборе различных спорных и конфликтных ситуаций, возникающих в процессе функционирования организации, в том числе споров с контролирующими и надзорными органами.

Особенности проведения аудита в условиях компьютерной обработки данных (КОД)

Компьютерная обработка данных предусматривает применение компьютеров различных классов (за исключением калькуляторов) в процессе обработки учетной информации клиента.

Экономический субъект может применять их самостоятельно или по договору с третьей стороной.

Аудит в условиях КОД сохраняет свою цель.

При проведении аудита в системе КОД сохраняются основные элементы методологии учета, но использование технических средств способствует их дальнейшему развитию и совершенствованию.

Аудитор должен определить, какое влияние на организацию и проведение аудита оказывают условия использования системы компьютерной обработки данных у экономического субъекта, в том числе на изучение системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, на оценку рисков, связанных с проведением аудита. Основная задача эксперта — оказание помощи аудитору при проведении проверки: извлечение из компьютера необходимых данных для проверки, проверка алгоритмов расчетов и другие функции, необходимость которых вытекает из цели проверки.

Аудитор должен получить и оформить в виде соответствующего документа следующую информацию о среде КОД экономического субъекта:

n организация обработки учетных данных (схема технологического процесса);

n ВЦ или наличие компьютеров в бухгалтерии;

n количество компьютеров;

n передача данных с использованием каналов связи, через магнитные носители или ввод с клавиатуры обобщенных данных;

n используемое техническое обеспечение КОД (в виде графической схемы);

n используемое программное обеспечение КОД (кем разработано, когда внедрено, частота и метод обновления в соответствии с изменениями действующего законодательства);

 

Список вопросов

1. Понятие и цели внутреннего контроля
2. Концепция и компоненты внутреннего контроля
3. Основа системы внутреннего контроля
4. Понятие, цель и задачи внутреннего аудита
5. Функции внутренних аудиторов
6. Виды внутреннего аудита
7. Функции главного внутреннего аудитора
8. Создание отдела внутреннего аудита в организации
9. Основные этапы организацию отдела внутреннего аудита
10. Факторы, определяющие место службы внутреннего аудита в организационной структуре организации
11. Нормы поведения внутреннего аудитора
12. Этапы решения задач внутреннего аудита
13. Рабочие документы при внутреннем аудите
14. Модели взаимодействия контрольно-ревизионных органов, действующих в организации
15. Этические нормы внутреннего аудита
16. Методическое обеспечение деятельности внутреннего аудита
17. Предметная область проведения проверок
18. Процедуры тестирования средств системы контроля
19. Процедуры оценки системы бухгалтерского учета
20. Понятие и основные элементы аудиторской методики
21. Особенности проведения аудита в условиях компьютерной обработки данных (КОД)
22. Стандарты в системе внутреннего аудита
23. Совместная деятельность внешних и внутренних аудиторов в ходе независимой внешней проверки
24. Задачи аудиторских комитетов при совете директоров
25. Принципы организации аудиторских комитетов при совете директоров
26. Функции аудиторского комитета при совете директоров
27. Последовательность действий по организации аудиторского комитета при совете директоров
28. Планирование внутреннего аудита: назначение, термины и определения
29. Принципы планирования работы служб внутреннего аудита
30. Источники информации для планирования внутреннего аудита
31. Этапы планирования внутреннего аудита

32. Общий план внутреннего аудита: понятие и содержание

33. Программа аудита: понятие и содержание

1. Методические приемы внутреннего аудита

Понятие и цели внутреннего контроля

Определение внутреннего контроля с точки зрения бухгалтерского учета звучит следующим образом: внутренний контроль — есть структура, политика, правила и процедуры по обеспечению сохранности активов организации и надежности бухгалтерских записей. Внутренний аудит — это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации.

 

Этот процесс, направленный на достижение целей организации, является следствием действий менеджмента по планированию, организации, мониторингу деятельности организации и ее отдельных структур.

В числе целей внутреннего контроля назовем следующие:

• обеспечение надежности и полноты информации;

• соответствие политике, планам, процедурам, законодательству;

• обеспечение сохранности активов;

• эффективное использование ресурсов;

• достижение подразделениями поставленных целей посредством решения повседневных задач.