Л 6.1 Организация и порядок учета ценных бумаг

Л 6.1 Организация и порядок учета ценных бумаг

Общие положения организации учета ценных бумаг

Ценные бумаги представляют собой денежные документы двух видов:

1) долевые ценные бумаги — это акции, означающие долю вклада юридического или физического лица в общем объеме создаваемого капитала;

2) долговые ценные бумаги подтверждают долг: государственные долговые обязательства, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты.

При работе с ценными бумагами во взаимоотношения вступают инвестор-покупатель (юридическое или физическое лицо), эмитент (юридическое лицо, хотя в принципе вексель может выдать и гражданин) посредник.

Банк может выступать во всех этих лицах и соответственно вести бухгалтерский учет этих операций.

Как эмитент банк может выпускать акции (банк в виде закрытого или открытого акционерного общества), облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя, а также производные инструменты.

Как инвестор банк вкладывает денежные средства в эти и производные от них финансовые инструменты (форварды, фьючерсы, опционы и др.) и получать доходы.

Как посредник банк проводит операции с ценными бумагами по поручению, за счет и в интересах клиентов.

Повышенный интерес коммерческих банков к вложениям в ценные бумаги в целом положительно влияет на структуру их активов, дает возможность не только получать доходы, но и участвовать в управлении хозяйствующим субъектом, быть совладельцем предприятия.

Эффективным считаются (или считались до финансового кризиса 1998 г.) вложения в долговые государственные обязательства.

Эффективным и менее рискованным считается диверсифицированное вложение в ценные бумаги — возможность снижения риска потерь путем распределения вложений между множеством различных ценных бумаг (по их видам, отраслям экономики, регионам, срокам погашения).

Доходы по долговым обязательствам в виде процентов (купонов) являются отдельной категорией доходов. При совершении операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами бухгалтерский учет накопленного процентного (купонного) дохода (уплаченного и полученного) ведется отдельно и не учитывается при определении доходов (расходов) от выбытия (реализации) ценной бумаги.

Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании внутреннего документа, подписанного руководителем кредитной организации (филиала) или лицом, им уполномоченным.

В тексте применяются следующие термины и определения.

Портфель — укрупненная учетная категория, объединяющая ценные бумаги в зависимости от целей их приобретения и котируемое на организованном рынке ценных бумаг.

Торговый портфель — котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы.

Инвестиционный портфель — ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной перспективе.

Портфель контрольного участия — голосующие акции, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией — эмитентом или существенное влияние на нее.

Котируемые ценные бумаги — ценные бумаги, удовлетворяющие следующим условиям:

♦ допуск к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг (включая зарубежные открытые организованные рынки иди организаторов торговли), имеющего соответствующую лицензию Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, а для зарубежных организованных рынков или организаторов торговли — национального уполномоченного органа;

♦ оборот за последний календарный месяц на вышеуказанном организованном открытом рынке или через организатора торговли составляет не менее средней суммы сделок за месяц, которая в соответствии с нормативными актами Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг установлена для включения ценных бумаг в котировальный лист первого уровня;

♦ информация о рыночной цене общедоступна, т.е. подлежит раскрытию в соответствии с российским и зарубежным законодательством о рынке ценных бумаг, или доступ к ней не требует наличия у пользователя специальных прав. Некотируемые ценные бумаги — любые ценные бумаги, не удовлетворяющие условиям, определяющим котируемые ценные бумаги.

Инвестиционный доход — доход по ценной бумаге в виде процентного (купонного) дохода, дивидендов и т.п.

Приобретение ценной бумаги — постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением права собственности на ценную бумагу.

Вложения в ценные бумаги — фактические затраты по приобретению ценных бумаг, включая затраты, связанные с их приобретением и выбытием (реализацией), а по процентным (купонным) долговым обязательствам — также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении. 250

Метод учета вложений в ценные бумаги — порядок определения балансовой стоимости вложений в ценные бумаги Д^ля отражения в бухгалтерском учете их стоимости с учетом колебаний рыночной конъюнктуры и (или) рисков обесценения.

Учет по цене приобретения — метод учета, при котором в течение нахождения в соответствующем портфеле балансовая стоимость ценной бумаги не изменяется. Для ценных бумаг, учитываемых по цене приобретения, формируются резервы под обесценение и (или) резервы на возможные потери в порядке установленном нормативными актами Банка России.

Учет по рыночной цене — метод учета, при котором вложения в ценные бумаги периодически переоцениваются по рыночной цене. При применении этого метода резерв под обесценение ценных бумаг и резерв на возможные потери не создаются.

Переоценка ценных бумаг — определение балансовой стоимости ценных бумаг, которые находятся в портфеле кредитной организации по состоянию на конец рабочего дня. Переоценка производится путем умножения количества ценных бумаг на их рыночную цену.

Рыночная цена — рыночная цена ценной бумаги, рассчитанная организатором торговли в соответствии с нормативными актами Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг.

Выбытие ценной бумаги — списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в связи с утратой прав на ценную бумагу (^в том числе при реализации), погашением ценной бумаги либо невозможностью взыскания прав, закрепленных ценной бумагой, а также ее перемещение в другой портфель или на счет учета вложений в просроченные долговые обязательства.

Себестоимость ценных бумаг — стоимость вложений в денные бумаги, отражаемая в бухгалтерском учете при их выбытии на основании метода оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг.

При реализации или погашении процентных (купонных) долговых обязательств их себестоимость увеличивается на сумму накопленного процентного (купонного) дохода. При этом накопленный процентный (купонный) доход, уплаченный при их Приобретении, в себестоимость не включается.

Метод оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг — порядок списания с балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска при их выбытии (реализации), устанавливаемый учетной политикой в целях единообразного отражения в бухгалтерском учете финансового результата.

Метод оценки по средней себестоимости — осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка. При применении данного метода вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного выпуска, числящиеся на соответствующем счете второго порядка, и при их выбытии (реализации) списываются на себестоимость пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг. При этом аналитический учет ведется на лицевом счете выпуска.

Методы ФИФО (FIFO) и ЛИФО (LIFO) — осуществление списания ценных бумаг одного выпуска с учетом очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка. При применении этих методов аналитический учет вложений в ценные бумаги одного выпуска ведется в разрезе отдельных ценных бумаг или их партий по каждому договору (сделке) на их приобретение по мере зачисления на соответствующий счет второго порядка.

Метод ФИФО (FIFO) — при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество первых по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.

Метод ЛИФО (LIFO) — при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество последних по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.

Принцип исполнения сделок на организованном рынке ценных бумаг. — установленный организатором торговли порядок исполнения обязательств по поставке ценных бумаг и денежным расчетам по сделкам, заключенным в течение торгового дня (сессии).

Принцип брутто — обязательства по поставке ценных бумаг и денежным расчетам исполняются по каждой сделке.

Принцип нетто — исполняются нетто — позиция на получение (поставку) ценных бумаг и сальдо расчетов, определяемые по итогам проведенных торгов.

Нетто-позиция — разница между требованиями и обязательствами кредитной организации на поставку / получение ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.

Нетто-позиция на поставку — превышение обязательств над требованиями на поставку ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.

Нетто-позиция на получение — превышение требований над обязательствами на получение ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.

Сальдо расчетов — разница между требованиями и обязательствами по уплате (получению) кредитной организацией денежных средств по итогам проведенных торгов.

Эквивалентные ценные бумаги — ценные бумаги одного вида, выпущенные одним эмитентом, имеющие равные объемы закрепленных прав.

Величина выручки при оплате неденежными средствами (оценочная стоимость) — принимаемая к бухгалтерскому учету стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, в т.ч. при совершении операций мены ценных бумаг.

Кредит счетов по учету денежных средств, 47422, 30602, лицевого счета «Предварительные услуги для приобретения ценных бумаг» балансового счета 50905.

Выбытие ценной бумаги отражается на счете реализации {выбытия) ценных бумаг следующими бухгалтерскими проводками.

По дебету счетов выбытия отражаются:

♦ балансовая стоимость ценной бумаги в корреспонденции с лицевым счетом балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля;

♦ полученный при выбытии (реализации) накопленный процентный доход в корреспонденции с балансовым счетом 50405;

♦ затраты, связанные с приобретением и реализацией ценной бумаги, в корреспонденции со счетом 50905.

Затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящиеся к данной сделке, могут быть списаны минуя счет 50905 непосредственно в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, 47422,30602.

По кредиту счетов выбытия отражается сумма, поступившая по погашению ценных бумаг, либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, 30602,47407,47408.

Отнесение финансового результата от выбытия ценной бумаги на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг:

♦ положительный финансовый результат

Дебет счета 61203,

Кредит счета 70102;

♦ отрицательный финансовый результат Д

Ебет счета 70204,

Кредит счета 61204.

Закрытие счетов по учету накопленного процентного (купонного) дохода:

Дебет счета 50405, 262

Кредит счета 50405.

Этим же днем осуществляется закрытие счетов по учету накопленного процентного (купонного) дохода с отнесением итогового сальдо на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства.

Дебет счета 70204,

Кредит счета 50905, лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце» — в полной сумме.

Б. Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, списываются на расходы пропорционально количеству по всем сделкам на реализацию, совершенным в отчетном месяце, по отношению к количеству по всем сделкам на приобретение и остатку ценных бумаг на начало отчетного месяца:

 

З_р= З_р* Р/ О +П

 

где З_р — затраты, подлежащие списанию на расходы,

3 — остаток на лицевом счете «Затраты по приобретению»;

Р — количество ценных бумаг по всем сделкам на реализацию;

О — остаток (количество) ценных бумаг на начало месяца;

П — количество ценных бумаг по всем сделкам на приобретение.

На указанную сумму совершается бухгалтерская проводка Дебет счета 70204,

Покупка ГКО, ОФЗ

До начала торгов перечислены банком денежные средства в расчетный центр ОРЦБ для расчета по его операциям:

Продажа ГКО, ОФЗ

Зачислены средства по итогам операций расчетного центра ОРЦБ:

Дебет 30404,

Кредит 30408 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций».

Одновременно идет поставка ценных бумаг:

Дебет 30408,

Кредит счета по учету реализации ценных бумаг (проданных).

Оплачена комиссия РЦ ОРЦБ:

Дебет 70204,

Кредит 30404.

Расчетным центром зачислены средства по итогам операций: Дебет 30402, Кредит 30404.

Перечислены расчетным центром средства банку через корсчет в Банке России: Дебет 30102, Кредит 30402.

Вексель и деньги

Как универсальный финансовый инструмент с многовековой историей, вексель широко применяется во всем мире.

Им можно оформить разнообразные кредитные обязательства: оплатить приобретенный товар или услуги, предоставленные на условиях коммерческого кредита, возвратить полученную ссуду или выдать кредит и т.п.

Как ценную бумагу вексель можно купить и продать, или, напротив, с помощью векселя, как платежно-расчетного инструмента, произвести куплю-продажу, что значительно расширяет границы его применения, представляет одно из отличий от других ценных бумаг.

Так как одним и тем же векселем можно в процессе оборота погасить несколько денежных обязательств, по сумме превышающих номинал этой ценной бумаги иногда в несколько раз, вексель становится не только инструментом кредита (основная функция векселя), но и часто используемые_; удобным расчетно-платежным средством. Причем особенностью вексельного обращения в современной России является, на наш взгляд, то, что расчетно-платежная функция векселя значительно потеснила функцию орудия кредита и становится главенствующей, Это, к примеру, выписка векселей только для расчетн₀-платежных целей использование векселя для зачета взаимных гребований, расшивка неплатежей построение расчетно-платежным «цепочек» и организация специальных учреждений для создания этих «цепочек» и т.д.

Расчетно-платежные свойства приближают вексель к деньгам (в России и США — монетарный агрегат М2), превращают их в суррогат денег, т.е. вексель, как ценная бумага, обладает ограниченными свойствами денег и в* какой-то мере является представителем денег. Термин «суррогат» (заменитель), на наш взгляд, отнюдь не умаляет достоинству векселя, а подчеркивает его универсальность.

Закон от 25 сентября 1992 г>. № 3537-1 «О денежной системе Российской Федерации» относил вексель к платежным документам, используемым для безналичных расчетов, что показывает близость векселя к безналичные деньгам.

Бланковый индоссамент, превращающий вексель в подобие предъявительской ценной бумаги, позволяет передавать вексель (и все особые вексельные права по нему) простым вручением. Это, на наш взгляд, приближает вексель уже к деньгам наличным. Тем более что вексель, как и банкнота, относится к разновидности кредитных денег. Кроме того, билет эмиссионного банка имеет вексельную природу, исторически происходит именно от векселя. Сначала векселя имели достаточно ограниченный оборот из-за недостатка информации о финансовом состоянии участников вексельного оборота, что было преодолено использованием банковского акцепта векселей — согласием известного банка оплатить выставленный на него предприятием переводной вексель. Еще более расширил границы вексельного оборота переучет векселей и выпуск крупными известными банками собственных векселей (банкнот) взамен и под обеспечение учтенных векселей предприятий с дополнительной собственной гарантией. Позднее эмиссия банкнот стала монополией единственного банка -центрального.

До настоящего времени во многих государствах наличные деньги — билеты эмиссионного банка по своей форме представляют собой вексельное обязательство центрального банка-эмитента, выставленное на предъявителя, со сроком — по предъявлении.

Близость к наличным деньгам до недавнего времени имела в России «теневой» оттенок. С помощью этого поистине универсального финансового инструмента (отечественное «ноу-хау») производилось обналичивание денежных средств при существующих ограничениях перелива денег между наличной и безналичной сферами денежного обращения. То есть упрощенно вексель выставлялся с единственной целью — получить по нему наличность, которая, в частности, используется для уклонения от налогообложения. Это — новое, совсем несвойственное природе векселя свойство, близкое, по сути, к получению денег по чеку. Данная простейшая операция приняла такие масштабы, что вексель превратился в своеобразный эмиссионный «насос» по увеличению в обороте наличных денег.

 

Л 6.1 Организация и порядок учета ценных бумаг

Общие положения организации учета ценных бумаг

Ценные бумаги представляют собой денежные документы двух видов:

1) долевые ценные бумаги — это акции, означающие долю вклада юридического или физического лица в общем объеме создаваемого капитала;

2) долговые ценные бумаги подтверждают долг: государственные долговые обязательства, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты.

При работе с ценными бумагами во взаимоотношения вступают инвестор-покупатель (юридическое или физическое лицо), эмитент (юридическое лицо, хотя в принципе вексель может выдать и гражданин) посредник.

Банк может выступать во всех этих лицах и соответственно вести бухгалтерский учет этих операций.

Как эмитент банк может выпускать акции (банк в виде закрытого или открытого акционерного общества), облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя, а также производные инструменты.

Как инвестор банк вкладывает денежные средства в эти и производные от них финансовые инструменты (форварды, фьючерсы, опционы и др.) и получать доходы.

Как посредник банк проводит операции с ценными бумагами по поручению, за счет и в интересах клиентов.

Повышенный интерес коммерческих банков к вложениям в ценные бумаги в целом положительно влияет на структуру их активов, дает возможность не только получать доходы, но и участвовать в управлении хозяйствующим субъектом, быть совладельцем предприятия.

Эффективным считаются (или считались до финансового кризиса 1998 г.) вложения в долговые государственные обязательства.

Эффективным и менее рискованным считается диверсифицированное вложение в ценные бумаги — возможность снижения риска потерь путем распределения вложений между множеством различных ценных бумаг (по их видам, отраслям экономики, регионам, срокам погашения).

Доходы по долговым обязательствам в виде процентов (купонов) являются отдельной категорией доходов. При совершении операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами бухгалтерский учет накопленного процентного (купонного) дохода (уплаченного и полученного) ведется отдельно и не учитывается при определении доходов (расходов) от выбытия (реализации) ценной бумаги.

Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании внутреннего документа, подписанного руководителем кредитной организации (филиала) или лицом, им уполномоченным.

В тексте применяются следующие термины и определения.

Портфель — укрупненная учетная категория, объединяющая ценные бумаги в зависимости от целей их приобретения и котируемое на организованном рынке ценных бумаг.

Торговый портфель — котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы.

Инвестиционный портфель — ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной перспективе.

Портфель контрольного участия — голосующие акции, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией — эмитентом или существенное влияние на нее.

Котируемые ценные бумаги — ценные бумаги, удовлетворяющие следующим условиям:

♦ допуск к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг (включая зарубежные открытые организованные рынки иди организаторов торговли), имеющего соответствующую лицензию Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, а для зарубежных организованных рынков или организаторов торговли — национального уполномоченного органа;

♦ оборот за последний календарный месяц на вышеуказанном организованном открытом рынке или через организатора торговли составляет не менее средней суммы сделок за месяц, которая в соответствии с нормативными актами Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг установлена для включения ценных бумаг в котировальный лист первого уровня;

♦ информация о рыночной цене общедоступна, т.е. подлежит раскрытию в соответствии с российским и зарубежным законодательством о рынке ценных бумаг, или доступ к ней не требует наличия у пользователя специальных прав. Некотируемые ценные бумаги — любые ценные бумаги, не удовлетворяющие условиям, определяющим котируемые ценные бумаги.

Инвестиционный доход — доход по ценной бумаге в виде процентного (купонного) дохода, дивидендов и т.п.

Приобретение ценной бумаги — постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением права собственности на ценную бумагу.

Вложения в ценные бумаги — фактические затраты по приобретению ценных бумаг, включая затраты, связанные с их приобретением и выбытием (реализацией), а по процентным (купонным) долговым обязательствам — также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении. 250

Метод учета вложений в ценные бумаги — порядок определения балансовой стоимости вложений в ценные бумаги Д^ля отражения в бухгалтерском учете их стоимости с учетом колебаний рыночной конъюнктуры и (или) рисков обесценения.

Учет по цене приобретения — метод учета, при котором в течение нахождения в соответствующем портфеле балансовая стоимость ценной бумаги не изменяется. Для ценных бумаг, учитываемых по цене приобретения, формируются резервы под обесценение и (или) резервы на возможные потери в порядке установленном нормативными актами Банка России.

Учет по рыночной цене — метод учета, при котором вложения в ценные бумаги периодически переоцениваются по рыночной цене. При применении этого метода резерв под обесценение ценных бумаг и резерв на возможные потери не создаются.

Переоценка ценных бумаг — определение балансовой стоимости ценных бумаг, которые находятся в портфеле кредитной организации по состоянию на конец рабочего дня. Переоценка производится путем умножения количества ценных бумаг на их рыночную цену.

Рыночная цена — рыночная цена ценной бумаги, рассчитанная организатором торговли в соответствии с нормативными актами Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг.

Выбытие ценной бумаги — списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в связи с утратой прав на ценную бумагу (^в том числе при реализации), погашением ценной бумаги либо невозможностью взыскания прав, закрепленных ценной бумагой, а также ее перемещение в другой портфель или на счет учета вложений в просроченные долговые обязательства.

Себестоимость ценных бумаг — стоимость вложений в денные бумаги, отражаемая в бухгалтерском учете при их выбытии на основании метода оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг.

При реализации или погашении процентных (купонных) долговых обязательств их себестоимость увеличивается на сумму накопленного процентного (купонного) дохода. При этом накопленный процентный (купонный) доход, уплаченный при их Приобретении, в себестоимость не включается.

Метод оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг — порядок списания с балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска при их выбытии (реализации), устанавливаемый учетной политикой в целях единообразного отражения в бухгалтерском учете финансового результата.

Метод оценки по средней себестоимости — осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка. При применении данного метода вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного выпуска, числящиеся на соответствующем счете второго порядка, и при их выбытии (реализации) списываются на себестоимость пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг. При этом аналитический учет ведется на лицевом счете выпуска.

Методы ФИФО (FIFO) и ЛИФО (LIFO) — осуществление списания ценных бумаг одного выпуска с учетом очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка. При применении этих методов аналитический учет вложений в ценные бумаги одного выпуска ведется в разрезе отдельных ценных бумаг или их партий по каждому договору (сделке) на их приобретение по мере зачисления на соответствующий счет второго порядка.

Метод ФИФО (FIFO) — при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество первых по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.

Метод ЛИФО (LIFO) — при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество последних по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.

Принцип исполнения сделок на организованном рынке ценных бумаг. — установленный организатором торговли порядок исполнения обязательств по поставке ценных бумаг и денежным расчетам по сделкам, заключенным в течение торгового дня (сессии).

Принцип брутто — обязательства по поставке ценных бумаг и денежным расчетам исполняются по каждой сделке.

Принцип нетто — исполняются нетто — позиция на получение (поставку) ценных бумаг и сальдо расчетов, определяемые по итогам проведенных торгов.

Нетто-позиция — разница между требованиями и обязательствами кредитной организации на поставку / получение ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.

Нетто-позиция на поставку — превышение обязательств над требованиями на поставку ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.

Нетто-позиция на получение — превышение требований над обязательствами на получение ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.

Сальдо расчетов — разница между требованиями и обязательствами по уплате (получению) кредитной организацией денежных средств по итогам проведенных торгов.

Эквивалентные ценные бумаги — ценные бумаги одного вида, выпущенные одним эмитентом, имеющие равные объемы закрепленных прав.

Величина выручки при оплате неденежными средствами (оценочная стоимость) — принимаемая к бухгалтерскому учету стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, в т.ч. при совершении операций мены ценных бумаг.