Выпуск банком облигаций и векселей

Для выпуска банком собственных облигаций и векселей используются счета 520 «Выпущенные облигации» и счета 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Счета пассивные, кредитовое сальдо — стоимость проданных бумаг, оборот по кредиту — продажа ценных бумаг, оборот по дебету— их выкуп (гашение).

Бланки учитываются на внебалансовом счете 90701 «Бланки собственных ценных бумах для распространения». Аналитический учет— по видам ценных бумаг.

Бухгалтерские проводки продажи собственных облигаций или векселей по цене выше номинальной:

Дебет кассы, расчетного или корреспондентских счетов, например 1200 руб.;

Кредит счетов 520, 523 в сумме номинала ценной бумаги, например 1000 руб.;

Кредит счета 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» или счета 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» — 200 руб. При продаже ценной бумаги ниже номинальной стоимости — подобные проводки с использованием счетов расходов или расходов будущих периодов.

При выдаче (выпуске) собственных векселей и проведении прочих операций с векселями коммерческие банки руководствуются Единообразным законом о переводном и простом векселе, являющимся приложением № 1 к Женевской конвенции о переводном и простом векселе, к которой СССР присоединился 25 ноября 1936 г., общими нормами гражданского законодательства России, а также законами и иными нормативными актами Российской Федерации, регулирующими денежно-кредитные отношения. При выдаче (выпуске) собственного векселя коммерческий банк может выступать:

♦ векселедателем простого векселя;

♦ акцептантом переводного векселя;

♦ одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же переводного векселя;

♦ векселедателем переводного векселя, воспрещаемого им к акцепту;

♦ векселедателем неакцептованного переводного векселя.

Операции по выдаче (выпуску), приобретению, отчуждению и авалированию векселей, содержащих обязательство по выплате иностранной валюты, осуществляются в порядке, предусмотренном валютным законодательством России.

Собственные векселя банков включаются в расчет суммы обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России.

По векселю, выданному с платежом «по предъявлении» или «во столько-то времени после предъявления», в котором указывается размер процентной ставки, проценты начисляются и выплачиваются только при погашении векселя.

Выкуп (гашение) собственных облигаций и векселей осуществляется проводкой:

Дебет счетов 520, 523,

Кредит кассы, расчетных или корреспондентских счетов — это при гашении по номиналу; при выкупе по цене выше или ниже номинала используются соответственно счета доходов и расходов банка.

Вексель и деньги

Как универсальный финансовый инструмент с многовековой историей, вексель широко применяется во всем мире.

Им можно оформить разнообразные кредитные обязательства: оплатить приобретенный товар или услуги, предоставленные на условиях коммерческого кредита, возвратить полученную ссуду или выдать кредит и т.п.

Как ценную бумагу вексель можно купить и продать, или, напротив, с помощью векселя, как платежно-расчетного инструмента, произвести куплю-продажу, что значительно расширяет границы его применения, представляет одно из отличий от других ценных бумаг.

Так как одним и тем же векселем можно в процессе оборота погасить несколько денежных обязательств, по сумме превышающих номинал этой ценной бумаги иногда в несколько раз, вексель становится не только инструментом кредита (основная функция векселя), но и часто используемые_; удобным расчетно-платежным средством. Причем особенностью вексельного обращения в современной России является, на наш взгляд, то, что расчетно-платежная функция векселя значительно потеснила функцию орудия кредита и становится главенствующей, Это, к примеру, выписка векселей только для расчетн₀-платежных целей использование векселя для зачета взаимных гребований, расшивка неплатежей построение расчетно-платежным «цепочек» и организация специальных учреждений для создания этих «цепочек» и т.д.

Расчетно-платежные свойства приближают вексель к деньгам (в России и США — монетарный агрегат М2), превращают их в суррогат денег, т.е. вексель, как ценная бумага, обладает ограниченными свойствами денег и в* какой-то мере является представителем денег. Термин «суррогат» (заменитель), на наш взгляд, отнюдь не умаляет достоинству векселя, а подчеркивает его универсальность.

Закон от 25 сентября 1992 г>. № 3537-1 «О денежной системе Российской Федерации» относил вексель к платежным документам, используемым для безналичных расчетов, что показывает близость векселя к безналичные деньгам.

Бланковый индоссамент, превращающий вексель в подобие предъявительской ценной бумаги, позволяет передавать вексель (и все особые вексельные права по нему) простым вручением. Это, на наш взгляд, приближает вексель уже к деньгам наличным. Тем более что вексель, как и банкнота, относится к разновидности кредитных денег. Кроме того, билет эмиссионного банка имеет вексельную природу, исторически происходит именно от векселя. Сначала векселя имели достаточно ограниченный оборот из-за недостатка информации о финансовом состоянии участников вексельного оборота, что было преодолено использованием банковского акцепта векселей — согласием известного банка оплатить выставленный на него предприятием переводной вексель. Еще более расширил границы вексельного оборота переучет векселей и выпуск крупными известными банками собственных векселей (банкнот) взамен и под обеспечение учтенных векселей предприятий с дополнительной собственной гарантией. Позднее эмиссия банкнот стала монополией единственного банка -центрального.

До настоящего времени во многих государствах наличные деньги — билеты эмиссионного банка по своей форме представляют собой вексельное обязательство центрального банка-эмитента, выставленное на предъявителя, со сроком — по предъявлении.

Близость к наличным деньгам до недавнего времени имела в России «теневой» оттенок. С помощью этого поистине универсального финансового инструмента (отечественное «ноу-хау») производилось обналичивание денежных средств при существующих ограничениях перелива денег между наличной и безналичной сферами денежного обращения. То есть упрощенно вексель выставлялся с единственной целью — получить по нему наличность, которая, в частности, используется для уклонения от налогообложения. Это — новое, совсем несвойственное природе векселя свойство, близкое, по сути, к получению денег по чеку. Данная простейшая операция приняла такие масштабы, что вексель превратился в своеобразный эмиссионный «насос» по увеличению в обороте наличных денег.