Особенности отражения операций с ценными бумагами, являющимися валютными ценностями («валютные ценные бумаги»)

Операции с «валютными ценными бумагами» (включая их отнесение к валютным ценностям) осуществляются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации. Отражение указанных операций в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями с учетом следующего.

Вложения в «валютные ценные бумаги» учитываются на соответствующих балансовых счетах второго порядка на лицевых счетах с кодом валюты номинала (валюты обязательства).

Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам учитывается на лицевых счетах с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты (погашается купон).

Указанные лицевые счета подлежат переоценке в связи с изменением курсов валют в корреспонденции со счетами учета положительных и отрицательных разниц переоценки средств в иностранной валюте в соответствии с нормативными актами Банка России.

Если по условиям сделки «валютные ценные бумаги» приобретаются за валюту, отличную от валюты номинала, то цена приобретения таких бумаг переводится в валюту номинала (обязательства) через официальный курс Банка России на дату приобретения. Дальнейшая переоценка в связи с изменением курсов валют осуществляется в установленном порядке.

При ведении учета вложений в ценные бумаги торгового портфеля по «рыночной цене» котируемые «валютные ценные бумаги» переоцениваются по двум параметрам:

1) изменение рыночной цены,

2) изменение курса валюты номинала (обязательства).

А. Переоценка по рыночной цене осуществляется в соответствии с вышеизложенным в корреспонденции со счетами учета положительных (отрицательных) разниц переоценки ценных бумаг. При этом аналитический учет на счетах положительных (отрицательных) разниц переоценки ценных бумаг ведется в валюте номинала (обязательства) переоцениваемой ценной бумаги.

Если рыночные котировки устанавливаются в валюте, отличной от валюты номинала (обязательства), результаты переоценки переводятся в валюту номинала (обязательства) через официальный курс Банка России на дату проведения переоценки по «рыночной цене».

Б. Переоценка счетов учета вложений в ценные бумаги и счетов учета положительных (отрицательных) разниц переоценки ценных бумаг в связи с изменением курса валюты номинала (обязательства) осуществляется в общеустановленном порядке.

Дебиторская и кредиторская задолженность по сделкам с «валютными ценными бумагами», отражается на счетах Главы А. «Балансовые счета» Плана счетов бухгалтерского учета в соответствии с вышеизложенным в валюте платежа по сделке (в валюте расчетов на организованном рынке ценных бумаг) и, если платеж определен в иностранной валюте, переоценивается в общеустановленном порядке.

Разницы, возникающие при закрытии счетов учета дебиторской и кредиторской задолженности в ходе операций по исполнению сделки, относятся на счета по учету доходов (расходов) по другим операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями.

Учет срочных сделок с «валютными ценными бумагами» осуществляется в соответствии с вышеизложенным с учетом следующих особенностей.

Требования (обязательства) по поставке котируемых ценных бумаг переоцениваются по двум параметрам:

1) при изменении рыночной цены — в корреспонденции со счетами нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг;

2) при изменении курса валюты номинала (обязательства) — в корреспонденции со счетами нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Требования (обязательства) по поставке денежных средств учитываются в валюте платежа по сделке и переоцениваются при изменении ее курса в корреспонденции со счетами нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

При наступлении первой по сроку даты (перехода прав или расчетов) сумма сделки отражается в валюте платежа на счетах 47407^47408.

Закрытие лицевых счетов по учету требований (обязательств) на балансовых счетах 47407, 47408 в ходе операции по дальнейшему исполнению сделки осуществляется в соответствии с вышеизложенным.