Мы поможем в написании ваших работ!
ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
|
Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой
Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов по данным организации
| Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами
| Примечание
| Нормативный документ
| Списаны затраты на изготовление тары
|
| Дебет 10 Кредит 20,23,29
|
| Методические рекомендации по учету материалов п. 187
| Списаны затраты на приобретение тары поставщиком
|
| Дебет 10 Кредит 60
|
| Методические рекомендации по учету материалов п. 187
| Стоимость тары, не возмещаемая покупателем, включена в себестоимость продукции (затаривание происходит в производственных подразделениях)
|
| Дебет 20 Кредит 10
|
| Методические рекомендации по учету материалов п. 172 а)
| Стоимость тары, не возмещаемая покупателем, включена в коммерческие расходы (затаривание происходит в после сдачи продукции на склад)
|
| Дебет 44 Кредит 10
|
| Методические рекомендации по учету материалов п. 172 б)
| Списана стоимость тары, оплаченная покупателем сверх цен на поставляемую продукцию
|
| Дебет 62 Кредит 10
|
| Методические рекомендации по учету материалов п. 173
| Получена возвратная тара от покупателя
|
| Дебет 10 Кредит 62
|
| Методические рекомендации по учету материалов п. 176
| Списаны отклонения фактической себестоимости от залоговых цен тары собственного изготовления
|
| Дебет 91 Кредит 20, 23,29
|
| Методические рекомендации по учету материалов п. 166
| Списаны отклонения фактической себестоимости от залоговых цен покупной тары
|
| Дебет 91 Кредит 60
|
| Методические рекомендации по учету материалов п. 166
| Оприходован залог за невозвращенную покупателем тару
|
| Дебет 62 Кредит 91
|
| Методические рекомендации по учету материалов п. 185
| Получена покупателем тара от поставщика
|
| Дебет 10, 41 Кредит 60
|
| Методические рекомендации по учету материалов п. 183
| Осуществлен возврат тары покупателем поставщику
|
| Дебет 60 Кредит 10, 41
|
| Методические рекомендации по учету материалов п. 183
| Списаны расходы по очистке и ремонту тары у покупателя, не возмещаемые поставщиком
|
| Дебет 10, 15
Кредит 20, 23
|
| Методические рекомендации по учету материалов п. 187
| Списаны расходы по очистке и ремонту тары у покупателя, возмещаемые поставщиком
|
| Дебет 60 Кредит 20, 23
|
| Методические рекомендации по учету материалов п. 187
| Расходы поставщика на сбор и хранение тары, возмещаемые покупателем сверх залоговых цен
|
| Дебет 44 Кредит 62
|
| Методические рекомендации по учету материалов п. 189
| Выбытие тары вследствие естественного износа
|
| Дебет 91 Кредит 10, 41
|
| Методические рекомендации по учету материалов п. 190
| Списание потерь и недостач тары
|
| Дебет 94 Кредит 10, 41
|
| Методические рекомендации по учету материалов п. 191
| Рабочий документ РД-7.1.5.
Проверка корреспонденции по счетам 40 «Выпуск продукции (работ, услуг), 43 «Готовая продукция»
Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов по данным организации
| Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами
| Примечание
| Нормативный документ
| Оприходование готовой продукции без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
| Принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция основного (вспомогательного, обслуживающего) производства
|
| Дебет 43 Кредит 20, 23, 29
|
| План счетов бухгалтерского учета, описание счет а 43 «Готовая продукция»;
ПБУ 5/01, п. 7.
| Оприходование готовой продукции с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
| Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции основного (вспомогательного, обслуживающего) производства
|
| Дебет 40 Кредит 20, 23,29
|
| План счетов бухгалтерского учета, описание счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
| Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции вспомогательных производств
|
| Дебет 40 Кредит 23
|
| План счетов бухгалтерского учета, описание счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
| Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции обслуживающих производств и хозяйств
|
| Дебет 40 Кредит 29
|
| План счетов бухгалтерского учета, описание счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
| Принята к учету по плановой себестоимости готовая продукция
|
| Дебет 43 Кредит 40
|
| План счетов бухгалтерского учета, описание счета 43 «Готовая продукция»
| Сторнировано превышение плановой себестоимости над фактической себестоимостью произведенной продукции
|
| Дебет 90 Кредит 40
|
| План счетов бухгалтерского учета, описание счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
| Отражено превышение фактической себестоимости произведенной продукции над плановой себестоимостью
|
| Дебет 90 Кредит 40
|
| План счетов бухгалтерского учета, описание счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
| Отгрузка продукции
| Отражена себестоимость проданной продукции, в том числе по договорам мены
|
| Дебет 90 Кредит 43
|
| План счетов бухгалтерского учета, описание счета 43 «Готовая продукция» и счета 90 «Продажи»
| Отражена себестоимость безвозмездно переданной продукции
|
| Дебет 91 Кредит 43
|
| План счетов бухгалтерского учета, описание счета 91 «Прочие доходы и расходы»; НК РФ, ст. 270, подп. 16
| Передана готовая продукция обособленным подразделениям
|
| Дебет 79 Кредит 43
|
| План счетов бухгалтерского учета, описание счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
| Передана готовая продукция комиссионеру
|
| Дебет 45 Кредит 43
|
| План счетов бухгалтерского учета, описание счета 45 «Товары отгруженные»
| Передана готовая продукция в счет вклада в уставный капитал, в качестве вклада по договору простого товарищества
|
| Дебет 58 Кредит 91 – по согласованной стоимости
Дебет 91 Кредит 43 – по фактической стоимости
|
| План счетов бухгалтерского учета, описание счета 58 «Финансовые вложения»
| Отпущена готовая продукция на собственные нужды
|
| Дебет 20, 23, 25, 26, 29 Кредит 43
|
| План счетов бухгалтерского учета,
описание счета 43 «Готовая продукция»
|
Отчетный документ ОД-7.1
№ п/п
| Номер процедуры
| Ссылка на рабочий документ
| Наименование нарушения
| Сумма
| Ссылка на нормативный документ
| Влияние на бухгалтерскую отчетность
| Рекомендации аудитора
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 7.2: проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности
Порядок выполнения: Проанализировать представленную бухгалтерскую отчетность. Убедиться, что:
1. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция и товары для перепродажи;
2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным бухгалтерского баланса (форма №1);
В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:
- О способах оценки материально-производственных запасов по их группам;
- О последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
- О стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
- О величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н (ред. от 23.04.2002) «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов»;
- Информация по сегментам в соответствии с Приказом Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000)»;
- Информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.11.2001 № 96н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01»;
- Информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ в соответствии с Приказом Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98)»;
- Информация об операциях с аффилированными лицами в соответствии с Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 № 5н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000».
Выявленные замечания группируются в отчетном документе ОД-7.2
Отчетный документ ОД-7.2
№ п/п
| Наименование нарушения
| Сумма
| Влияние на бухгалтерскую отчетность
| Рекомендации аудитора
| | | | | | | | | | |
Процедура 8.1: анализ применяемого порядка приобретения материалов.
Источники информации:
- Хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;
- Договоры на переработку давальческого сырья;
- Договоры комиссии;
- Приходные ордеры;
- Накладные;
- Акты приемки МПЗ;
- Первичные документы складского учета.
Порядок выполнения: На основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.1.
Рабочий документ РД-8.1.
| № п/п
| Вопрос
| Вариант ответа (Да/Нет)
| Примечания
| ТМЦ, принятые на ответственное хранение
|
| Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение?
|
|
|
| Ведется ли в организации аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение?
|
|
|
| Назначены ли ответственные лица за материалы, принятые на ответственное хранение?
|
|
|
| Обеспечены ли условия сохранности на складе?
|
|
|
| Проводится ли инвентаризация материалов, принятых на ответственное хранение?
|
|
|
| Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»?
|
|
| Материалы, принятые в переработку
|
| Имеются ли в организации материалы, принятые в переработку?
|
|
|
| Ведется ли в организации аналитический учет материалов, принятых на ответственное хранение?
|
|
|
| Надлежащим ли образом оформляется договор подряда?
|
|
|
| Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции?
|
|
|
| Обозначена ли в актах процедура сдачи-приемки (создана ли комиссия, установлен ли метод приемки и т.д.)?
|
|
|
| Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку»?
|
|
| Товары, принятые на комиссию
|
| Имеются ли в организации товары, принятые на комиссию?
|
|
|
| Ведется ли в организации аналитический учет товаров, принятых на комиссию?
|
|
|
| Надлежащим ли образом оформлен договор комиссии?
|
|
|
| Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 004 «Материалы, принятые на комиссию»?
|
|
| | | | | | |
Процедура 8.2: анализ данных аналитического и синтетического забалансового учета МПЗ.
Источники информации:
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Сопоставить данные аналитического и синтетического забалансового учета МПЗ. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.2, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-8
Рабочий документ РД-8.2
Номер счёта
| Наименование счёта
| Период
| Показатель, по которому выявлено расхождение
| Учётный регистр
| Сумма выявленного расхождения по отношению к синтетическому счёту
| Примечание
| Занижение
| Завышение
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 8.3: проверка правильности оценки ТМЦ, учитываемых на забалансовых счетах.
Источники информации:
- Первичные документы поставщиков;
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: сопоставить данные о стоимости МПЗ, содержащиеся в документах поставщика и данные бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.3, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-8.
Рабочий документ РД-8.3
Наименование материала
| Первичный документ
| По данным первичных документов
| По данным бухгалтерского учета
| Отклонения
| Примечания
| Наименование
| Номер
| Дата
| Кол-во
| Сумма
| Кол-во
| Сумма
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Процедура 8.4: проверка документального подтверждения прав собственности на МПЗ.
Источники информации:
- Договоры, спецификации, накладные поставщиков;
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Путем анализа полученных документов убедиться, что организация обоснованно отражает ТМЦ на забалансовых счетах (право собственности на проверяемые материалы к организации не перешло). Проверить своевременность списания ТМЦ с забалансовых счетов и отражения их на балансе организации в случае, когда условиями договоров предусмотрен переход права собственности к организации. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.4, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-8.
Рабочий документ РД-8.4
Наименование материала
| Номенклатурный номер
| Кол-во
| Сумма
| Наименование документа
| Номер и дата
| Кол-во
| Сумма
| Примечание
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | Отчетный документ ОД-8
№ п/п
| Номер процедуры
| Ссылка на рабочий документ
| Наименование нарушения
| Сумма
| Ссылка на нормативный документ
| Влияние на бухгалтерскую отчетность
| Рекомендации аудитора
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заключительные процедуры
Процедура 9.1: анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
Порядок выполнения: на основании данных отчетных документов сгруппировать по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.
Рабочий документ РД-9.1.1
Характеристики объекта бухгалтерского учета
| Результаты аудиторской проверки (нужное подчеркнуть)
| № замечаний
| Сумма
| Существование и полнота
| Реальность объекта учета (не) подтверждена первичными документами
|
|
| Возникновение
| (Не) Выявлены финансово-хозяйственные операции, не отраженные в бухгалтерском учете
за __ месяцев ___года
|
|
| Права и обязательства
| Право собственности организации на МПЗ (не) подтверждается документами
|
|
| Стоимостная оценка
| Оценка МПЗ (не) соответствует их фактическому состоянию
|
|
| Измерение
| Операции по приобретению и выбытию МПЗ отражены в учете в (не) правильной оценке согласно законодательству РФ и принятой учетной политике
|
|
| (Не) Выявлены не своевременно отраженные финансово-хозяйственные операций
за __ месяцев ____года
|
|
| Представление и раскрытие
| (Не) Выявлены факты не правильной классификации финансово-хозяйственных операций по объекту учета
|
|
| (Не) Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета.
|
|
| Данные о материально-производственных запасах раскрыты в отчетности (не) полностью
|
|
|
|