Проверка корреспонденции по счету 10 «Материалы»

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов по данным организации	Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами	Примечание	Нормативный документ
1.Оприходованы материалы на основании накладных, приходных ордеров, актов приемки материалов.		Дебет 10 Кредит 60		План счетов бухгалтерского учета; ПБУ 5/01, п.6.; Методические указания по учету МПЗ, п. 63 и п. 68
2. Отражены расходы по заготовлению и доставке МПЗ.		Дебет 10 Кредит 60, 71, 76		План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 10 «Материалы»); ПБУ 5/01, п.6; Методические указания МПЗ, п. 63 и п. 68
3. Оприходованы материально - производственные запасы по неотфактурованным поставкам по учетным ценам.		Дебет 10 Кредит 60		План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»); Методические указания по учету МПЗ, п. 39
4. Сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении документов поставщика.		Дебет 10 Кредит 60		Методические рекомендации по учету МПЗ, п. 40
5. Отражена стоимость МПЗ в соответствии с поступившими документами поставщика		Дебет 10 Кредит 60		Методические рекомендации по учету МПЗ, п. 40
6. Принят к учету НДС, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), предназначенных осуществления операций, облагаемых НДС		Дебет 19-3 Кредит 60		План счетов бухгалтерского (Инструкция в части применения счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»); НК РФ ст. 169 п.1
7. Получены МПЗ от структурных подразделений		Дебет 10 Кредит 79 – 1		План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 10 «Материалы»); Методические указания по учету МПЗ, п. 115
8. Произведена оплата счетов поставщиков за МПЗ и расходы по их доставке и изготовлению		Дебет 60,76 Кредит 51,52		План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
9. Принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным ТМЗ (при наличии счета – фактуры).		Дебет 68 Кредит 19-3		План счетов бухгалтерского учета, (Инструкция в части применения 68 «Расчеты по налогам и сборам»); НК РФ ст. 172 п.1.
10. Переданы МПЗ структурным подразделениям.		Дебет 79-1 Кредит 10		План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»); Методические указания по учету МПЗ, п.115
11. Поступили материалы от подотчетного лица		Дебет 10 Кредит 71		План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).
12. Оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных средств		Дебет 10 Кредит 91-1		План счетов бухгалтерского учета, описание счета 91 «Прочие доходы и расходы»; ПБУ 6/01, п. 31; ПБУ 5/01, п. 9; Методические указания по учету МПЗ, п.66.
13. Списание материалов в производство (на изготовление продукции и нужды управления).		Дебет 20, 25, 26, 29 Кредит 10		План счетов бухгалтерского учета, описание счета 10 «Материалы».
14. Списаны реализованные материалы по фактической себестоимости.		Дебет 91 Кредит 10		План счетов бухгалтерского учета, описание счета 91 «Прочие доходы и расходы».
15.Выявлены потери материалов при отгрузке и реализации.		Дебет 94 Кредит 10		План счетов бухгалтерского учета, описание счета 94 «Недостачи и потери материальных ценностей».
16. Списание материалов на изготовление и ремонт ОС хозяйственным способом		Дебет 08 Кредит 10		План счетов бухгалтерского учета, описание счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Рабочий документ РД-7.1.2

Проверка корреспонденций по счетам 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонения в стоимости материалов»

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов по данным организации	Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами	Примечание	Замечание
1. Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные материально – производственные запасы		Дебет 15 Кредит 60		План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 15 «Заготовления и приобретение материальных ценностей»; ПБУ 5/01, п.6; Методические указания по учету МПЗ, п.п. 63, 68.
2. Приняты материально – производственные запасы по неотфактурованным поставкам по учетным ценам		Дебет 15 Кредит 60		План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»); Методические указания по учету МПЗ.
3. Сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении счета – фактуры поставщика		Дебет 15 Кредит 60		Методические указания по учету МПЗ, п. 40.
4. Отражена стоимость материалов в соответствии с поступившими расчетными документами поставщика.		Дебет 15 Кредит 60		Методические рекомендации по учету МПЗ, п. 40.
5. Отражена расхода по заготовлению и доставке материально – производственных запасов.		Дебет 15 Кредит 60,71,76		План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 15 «Заготовления и приобретение материальных ценностей»; ПБУ 5/01, п.6; Методические указания по учету МПЗ, п. 63 и 68.
6. На основании счетов – фактур поставщиков отражен НДС по приобретенным материально – производственным запасам,		Дебет 19 Кредит 60,76		План счетов бухгалтерского (Инструкция в части применения счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»); НК РФ ст. 169 п.1.
7. Оприходованы МПЗ, поступившие на склад, по учетным ценам.		Дебет 10 Кредит 15		План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 10 «Материалы»); Методические указания по учету МПЗ, п.80.
8. Произведена оплата счетов поставщиков за материально – производственные запасы и расходы на их изготовление и доставку		Дебет 60,76 Кредит 51,52		План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 60 «Расчеты с поставщиками» и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
9. Предъявлен к вычету НДС по: - оплаченным и принятым к учету МПЗ (при наличии счета – фактуры); - оплаченным МПЗ, использованным для производства экспортированной продукции, при представлении документов в соответствии с требованиями ст. 165 НК РФ.		Дебет 68 Кредит 19		План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»; НК РФ ст. 165 п. 1; ст. 172 п.3.
10. Отражены отклонения фактической себестоимости поступивших МПЗ от учетной цены		Дебет 15,(16) Кредит 16,(15)		План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).
11. Списаны отклонения в стоимости МПЗ в дебет счетов учета затрат, на изготовление и ремонт ОС и прочее выбытие пропорционально стоимости МПЗ		Дебет 08,20,23, 91 … Кредит 16		Методические указания по учету МПЗ, п. 87
12. Сторнировано отклонение в стоимости МПЗ в дебет счетов учета затрат, на изготовление и ремонт ОС и прочее выбытие пропорционально стоимости МПЗ		Дебет 08,20,23,91… Кредит 16		Методические указания по учету МПЗ, п. 87
13. Полностью списаны (сторнированы) отклонения в соответствии с принятой учетной политикой		Дебет 26 Кредит 16 Дебет 26 Кредит 16		План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).

Рабочий документ РД-7.1.3