Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции (основной деятельности)

Как правило, наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли промышленного предприятия (табл. 3) составляет прибыль от реализации продукции. Поэтому важное значение имеет правильное установление количества факторов и их влияния на изменение прибыли в анализируемом периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Среди факторов первого уровня выделяют следующие:

- объем реализации продукции (V _общ), в натуральных единицах измерения;

- структура реализованной продукции (УД _i), рассчитанная на базе натуральных единиц измерения;

- себестоимость реализованной продукции (З _i);

- уровень среднереализационных цен (Ц _i).

(11)

Измерение влияния каждого фактора на прибыль осуществляется методом цепных подстановок, аналогично факторному анализу себестоимости продукции, т.е. составляется таблица 4, а затем рассчитывается влияние каждого фактора.

 

 

Таблица 7

Исходные данные для факторного анализа финансовых

результатов от реализации продукции

Показатели затрат	Вид пр-ции	Факторы изменения прибыли
		Vобщ, тонн	УДi, долей ед.	Цi, тыс. руб.	Себестоимость, тыс. руб	Результат	Зпост
План	А	1305,73	0,430	41,00	31,00	9953,00
В	0,472	17,00	12,00
С	0,099	28,44	3,61
Усл.1	А	941,77	0,430	41,00	31,00	6639,84
В	0,472	17,00	12,00
С	0,099	28,44	3,61
Усл.2	А	941,77	0,419	41,00	31,00	6111,91
В	0,508	17,00	12,00
С	0,073	28,44	3,61
Усл.3	А	941,77	0,419	38,00	31,00	6859,15
В	0,508	21,00	12,00
С	0,073	28,69	3,61
Факт	А	941,77	0,419	38,00	28,00	6367,24
В	0,508	21,00	15,00
С	0,073	28,69	12,81

 

Влияние изменения объема продукции (усл1-пл)	-3313,16
Влияние изменения структуры продукции (усл2-усл1)	-527,93
Влияние изменения цен (усл3-усл2)	747,23
Влияние изменения себестоимости (факт-усл3)	-491,91
Общее изменение прибыли	-3585,76

Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции показывает, что значение прибыли уменьшилось на 3585,76 тыс. руб. Изменение себестоимости продукции оказало сильное отрицательное влияние – прибыль снизилась на 491,91 тыс. руб.. Также изменение структуры вызвало уменьшение прибыли на 527,93 тыс. руб. Наиболее значительно на изменение прибыли повлиял фактор изменения объема продукции, который оказал отрицательное влияние, прибыль уменьшилась на 3313,16 тыс.руб. Можно сделать вывод о том, что изменение объема продукции В и С отрицательно сказался на прибыли предприятия, так как объем продукции В и С в отчетном периоде 395 и 478 тонн соответственно, что по сравнению с предыдущим периодом, меньше на 138 тонн и 60 тонн.

 

3.3. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности

Анализ финансовых результатов от реализации основных средств и прочих активов предприятия

Результаты от прочей реализации отражают финансовые результаты от реализации излишних и неиспользуемых основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты).

Для проведения анализа результатов от реализации основных средств и иных активов предприятия используются данные налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также информация из счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Так как в данной курсовой работе не содержится необходимых для расчетов данных, то проведение данного анализа невозможно.

Анализ доходов и расходов от внереализационных

Операций

Доходы и расходы от внереализационных операций отражают различные поступления, расходы и потери, не связанные с реализацией продукции.

В состав доходов - расходов от внереализационных операций включаются доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду (если аренда не является основным видом деятельности), дивиденды по акциям, проценты по облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, а также другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные в виде экономических санкций, и возмещение убытков, а также уплаченные налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия.

При проведении анализа внереализационных результатов используется информация, содержащаяся в форме № 2 бухгалтерской отчетности и налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Доходы и расходы от внереализационных операций подразделяются на составные элементы: доходы и отдельно расходы по видам экономических санкций, другим источникам внереализационных доходов и причинам внереализационных расходов и убытков. Необходима также детализация доходов и дивидендов по акциям, процентов по облигациям и другим ценным бумагам, а также доходов от участия в совместных предприятиях, сдачи имущества в аренду.

Для анализа результатов от внереализационных операций составляется табл.8.

При анализе прежде всего выясняется состав и размер внереализационных результатов. Затем по каждой статье внереализационных доходов и расходов устанавливается динамика, причины и виновники возникновения, а также своевременность принятия мер к взысканию (погашению) задолженности.

Внереализационные прибыли и убытки чаще всего не связаны с улучшением деятельности предприятия. Статьи внереализационных прибылей и убытков, как правило, не планируются. При анализе применяется сравнение их величины с уровнем предыдущего периода.

 

 

Таблица 8

Доходы и расходы от внереализационных операций

		Фактически	Отклонение
Статьи внереализационных операций	Номер	за	за	от предыдущего года (+,-)
строки	предыду-щий	отчетный период
	период
Внереализационные доходы, всего
проценты к получению				-45
доходы от участия в других организациях
штрафы, пени, санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником
прочие внереализационные доходы
курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, всего				-319
проценты к уплате				-303
возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
суммы штрафов, пений, санкций за нарушение договорных и долговых обязательств
курсовые разницы по операциям в иностранной валюте				-9
прочие внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам				-8
Сальдо результатов от внереализационных операций:		-1029	-554
Доход (+)
Расход (-)				-319

Общие доходы по внереализационным операциям увеличились, общие расходы - снизились. Таким образом, размер результатов от внереализационной деятельности повысился на 475 тыс.руб(156+319)., что в целом было достигнуто благодаря возрастанию прочих внереализационных доходов и улучшило финансовый результат деятельности предприятия, снизив внереализационные расходы. Уменьшилась величина денежных поступлений от процентов по ценным бумагам, депозитам, договорам займа и иным долговым обязательствам. Кроме того, снизились штрафы, пени, санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником на 1тыс.руб. Последнее может свидетельствовать об улучшении выполнения договорных обязательств другой стороной, либо об ослаблении финансового контроля со стороны рассматриваемого предприятия. Что касается внереализационных расходов, то положительно сказались на данном показателе уменьшение долговых обязательств на 303тыс.руб. и сокращением расходов с финансовыми инструментами срочных сделок на 9тыс.руб, уменьшение величины прочих внереализационных убытков на 8тыс.руб. Уменьшение в отчетном году удельного веса уплаченных штрафов, пени, неустоек по сравнению с предыдущим годом сви­детельствует о снижении нарушений в финансово-хозяйственной деятельности.