Анализ затрат на рубль товарной продукции

Далее осуществляется анализ затрат на рубль товарной продукции. Данный показатель исчисляется путем деления полной себестоимости товарной продукции на стоимость произведенной товарной продукции в действующих оптовых ценах предприятия:

,

где: УЗ - удельные затраты на рубль товарной продукции;

V_общ - объем продукции в натуральных единицах измерения;

З_i – переменные затраты единицы продукции, рублей;

Ц_i - цена единицы продукции, рублей.

З_{пос т} – объем постоянных затрат в анализируемом периоде, руб.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок, т.е. аналогично расчетам, изложенным в таблице 2. При этом в таблице добавляется еще один столбец - отпускные (оптовые) цены на товарную продукцию (пятый фактор).

Таблица 5

Исходные данные для анализа затрат на рубль товарной продукции

Показатели затрат	Вид продукции	Расчет	Факторы изменения затрат на рубль продукции
Vобщ, тонн	УДi, долей ед.	Зi^пер, тыс. руб.	З^пост, тыс. руб.	Цi, тыс. руб.
По плану на плановый объем и структуру (З^пл1руб)	А	0,73	1305,73	0,430	31,00		41,00
В	0,472	12,00	17,00
С	0,099	3,61	28,44
По плану, пересчитанному на фактический объем продукции (усл. 1)	А	0,75	941,77	0,430	31,00		41,00
В	0,472	12,00	17,00
С	0,099	3,61	28,44
По плановому уровню на фактический объем и структуру, (усл. 2)	А	0,77	941,77	0,419	31,00		41,00
В	0,508	12,00	17,00
С	0,073	3,61	28,44
По факту, пересчитанные на плановые постоянные затраты и плановые цены (усл. 3)	А	0,80	941,77	0,419	28,00		41,00
В	0,508	15,00	17,00
С	0,073	12,81	28,44
Фактические, пересчитанные по плановым ценам (усл. 4)	А	0,79	941,77	0,419	28,00		41,00
В	0,508	15,00	17,00
С	0,073	12,81	28,44
Фактические (З^ф1руб)	А	0,76	941,77	0,419	28,00		38,00
В	0,508	15,00	21,00
С	0,073	12,81	28,69

 

Влияние изменения объема продукции (усл1-пл)	0,0005
Влияние изменения структуры продукции (усл2-усл1)	0,0025
Влияние изменения переменных затрат (усл3-усл2)	0,2017
Влияние изменения постоянных затрат (усл4-усл3)	0,0193
Влияние изменения цен (факт-усл4)	-0,0726
Общее изменение (факт-план)	0,1515

 

Уменьшение постоянных затрат и изменение цен снизили затраты на рубль товарной продукции, в то время как все остальные факторы увеличили затраты на рубль товарной продукции на 0,1515 руб. Понижение объема производства при неизменных остальных показателях, увеличение доли продукта В, который имеет наименьший уровень прибыли, в сочетании с убытием остальных, а также повышение уровня переменных расходов приводят к наращиванию значения удельных затрат. Уменьшение постоянных затрат, повышение цены продукции В и С, которое могло произойти из-за повышения себестоимости отдельных видов продукции В и С, в силу того, что повысились цены на используемые для их изготовления сырье и материалы, на транспортные расходы, снижают величину удельных затрат.

 

Анализ финансовых результатов

На предприятиях всех видов основным обобщающим показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности является прибыль (убыток).

В показателе прибыли (убытка) отражаются объем реализации продукции (работ, услуг), ее структура, эффективность использования предприятием наличных материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов и иного имущества предприятия, доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Анализ балансовой прибыли (убытка) проводится по данным формы № 2 “Отчет о прибылях и убытках”; налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Оценка балансовой прибыли проводится путем сопоставления соответствующих показателей за анализируемый период с предыдущим отчетным периодом и за ряд таких же периодов, что позволяет видеть динамику показателей и оценить тенденцию их изменения.

 

Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Для анализа состава и динамики балансовой прибыли составляется таблица 6 (Пункт 1.2 настоящей таблицы заполняется при наличии исходных данных).

Анализ пунктов 1.1, 1.2, 1.3 таблицы 3 позволяет выявить отдельные составляющие балансовой прибыли, установить влияние каждой составляющей на конечный финансовый результат.

Уровень инфляции принимаем равным 6,1%.

 

 

Таблица 6

Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Состав балансовой прибыли	Предыдущий год	Отчетный год	Фактически в сопоставимых ценах	Отклонение (+,-),
	сумма, тыс. руб.	структура %	сумма, тыс. руб.	структура %	тыс. руб.	тыс. руб.
1. Балансовая прибыль		100,00%		100%	5484,90	-3449,09
1.1. Прибыль от реализации продукции (от обычных видов деятельности)		111,41%		109,49%	6005,66	-3947,34
1.3. Прибыль (убыток) от внереализационных операций (включая чрезвычайные доходы и расходы) [(060+080+090+120)-(070+100+130)] форма №2 – пункт 1.2. наст. табл.	-1019	-11,41%	-552	9,49%	-520,75	498,25

 

Величина балансовой прибыли полностью состоит из прибыли от реализации продукции (от обычных видов деятельности), доходы от внереализационных операций за отчетный год по сравнению с предыдущим лишь снижают данный показатель на 11,41%. Данный факт свидетельствует о том, что рассматриваемое промышленное предприятие помимо основного вида деятельности, имеет другие источники поступления денежных средств за счет внереализационных доходов, которые не могут полностью компенсировать внереализационные расходы.