Аудиторские процедуры до инвентаризации.

1. Проверить рабочие документы за прошлый год, обсудить с администрацией все существенные изменения в запасах.

2. Обсудить с администрацией вопрос организации проведения инвентаризации.

3. Ознакомиться с номенклатурой и объемами запасов.

4. Рассмотреть места хранения и установить условия контроля за запасами и документальной регистрацией (насколько места хранения приспособлены для проведения инвентаризации – степень доверия к данным бухгалтерского учета по фактическому наличию).

5. Проанализировать систему внутреннего контроля и учета с целью выявления потенциально слабых мест.

6. Удостовериться, что сделана репрезентативная проверка мест хранения запасов. Особенно обратить внимание на дорогостоящие статьи, занимающие большой удельный вес в общей стоимости.

7. Рассмотреть потребность в свидетельствах специалистов.

8. Нужно убедиться, что инвентаризация проводится в соответствии с инструкцией.

9. Так, если производится приватизация имущества государст­венных предприятий или это имущество передается в аренду, то необходимо провести его инвентаризацию. В этом случае инвен­таризация проводится в соответствии с требованиями, изложен­ными в «Положении об инвентаризации имущества государст­венных предприятий, подлежащих приватизации» а также иму­щества государственных предприятий и организаций, переда­ваемого в аренду», утвержденном Постановлением Кабинета Министров Украины №158 от 02.03.1993 года.

Базовым документом, в соответствии с которым должна про­водиться инвентаризация на всех предприятиях с любой формой собственности, является «Инструкция по инвентаризации основ­ных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов», утвер­жденная приказом Министерства финансов Украины №69 от 11.08.1994 года, однако пункты 10 и 11 этой инструкции дают прямую ссылку на Положение №158 как на более полный доку­мент. Поэтому перед проведением инвентаризации рекоменду­ется изучить оба эти документа, которые дополняют друг друга.

Предприятия и учреждения, которые получают финансиро­вание из бюджетов всех уровней, обязаны пользоваться при про­ведении инвентаризации Инструкцией, утвержденной приказом Главного управления Государственного казначейства Украины №90 от 16.11.1998 года.

10.

 

Аудиторские процедуры во время инвентаризации.

1. Убедиться в аккуратном проведении всех процедур.

2. Произвести контрольные измерения. Они позволяют выявить расхождения между фактическим наличием и суммой, которую записали комиссия.

3. Аудитор делает контрольные проверки в двух направлениях: сверка записей комиссии с фактическим состоянием запасов и наоборот.

4. Обратить внимание на дорогостоящие объекты (аудитор формирует свой рабочий документ).

5. Наблюдайте за порядком выявления устаревших, поврежденных, медленнооборачивающихся материалов.

6. Собирайте информацию о сроках использования запасов, опираясь на собственные наблюдения и результаты бесед с кладовщиками.

7. Сохраняйте копии рабочих документов.

8. Удостоверьтесь, что запасы, принадлежащие третьим лицам, учитываются обособленно.

9. Удостоверьтесь, что записи по счетам в регистрах учета осуществляются правильно (подлинность документов, отражающих движение материалов; соответствие документов учетным записям; обособленность отражения запасов третьих лиц).

 

Аудиторские процедуры после проведения инвентаризации.

1. Обработать данные, содержащиеся в рабочих документах, уточнить сведения о последних записях на счетах (о последней партии материалов – оценка запасов по методу ФИФО и др.).

2. Удостовериться, что данные о запасах соответствуют количеству запасов, а разницы расследованы.

3. Проверьте ответы третьих лиц

4. Проинформируйте высшее руководство о возникших трудностях

 

 

Ø Наблюдение- визуальный контроль за ходом выполнения операций

Ø Опрос – получение ответов на заранее сформулированные вопросы письменное или устные

Ø Запрос- процесс обращения за информацией (как финансовой, так и нефинансовой) к осведомленным лицам в пределах или за пределами субъекта хозяйствования. Виды запросов: от официальных письменных, адресованных третьим лицам, до неофициальных устных, адресованных работникам субъекта.

Ø Подтверждение- особый вид ответа на запрос о подтверждении информации, содержащейся в бухгалтерских записях (подтверждение о дебиторской задолженности). Прямое подтверждение позволяет получить элементы внешних доказательств о сальдо третьих лиц, фигурирующих в учете по существованию особых операций между третьими лицами и фирмой по возможным спорам, по активам под гарантию, по подписанным страховкам и т.п. Этот метод можно применять только по согласию с руководством. Прямое подтверждение может быть позитивным и негативным. При позитивном подтверждении всегда требуется ответ третьего лица, а при негативном подтверждении аудитор может сделать вывод о том, что третье лицо согласно с подтвержденной суммой, если оно не отвечает в определенный срок. По форме заявки могут быть открытыми и закрытыми. Открытая заявка не содержит никакой информации о сумме долга, а закрытая – подробно излагает долг. Для того, чтобы результаты прямого подтверждения могли быть восприняты как аудиторские доказательства, необходимо следующее: независимость третьих лиц; репрезентативность их выборки; достаточное количество ответов и однозначное толкование полученных ответов.

Ø Перерасчет- проверка арифметической точности документов и записей.

Ø Повторное выполнение – независимое повторение в целом или частично процедур, использованных сотрудниками предприятия (повторно произвести классификацию дебиторской задолженности по срокам погашения)

 

Другие приемы: сканирование, контрольный запуск сырья в производство, построение пробного баланса

Сканирование-

Проверка первичных документов отражение данных этих перв документов в учетных регистрах а-р находит заключительную корреспонденцию счетов и убеждается в том, что операция правильно или неправ отражена в учете. Изучение нетипичных статей и хо. Необходимые вопросы руководству, консультации экспертов