Управління доходами, поточними витратами та прибутком підприємства

Аналіз доходів та витрат підприємства має велике значення в системі загальної оцінки роботи суб'єкта господарювання. Це пов'язано з тим, що доходи та витрати мають безпосередній вплив на загальний фінансовий результат діяльності підприємства, який може мати як позитивний, так і негативний характер. Сказане вище свідчить про необхідність своєчасної, оперативної та об'єктивної оцінки інших доходів та витрат підприємства.

Таблиця 2.7.

Аналіз структури доходів ТОВ «Надія»
Показник	2009 рік	2010 рік	2011 рік	Відхилення	Темп зростання,%
сума	питома вага,%	сума	питома вага,%	за планом	фактично	від плану	від минулого року
сума	питома вага,%
Дохід (виручка) від реалізації продукції	18786,00	54,54		54,53	27065,76		54,55	1399,24		126,24
Операційні доходи	15655,00	45,45		54,55	22555,20		45,45	1165,80		126,24
Дохід від участі в капіталі	0,00	0,00		0,00	0,00		0,00	0,00		0,00
Інші фінансові доходи	6,00	0,02		0,02	10,67		0,00	-10,67	-8	0,00
Інші доходи від звичайної діяльності	0,00	0,00		0,00	0,00		0,00	0,00		0,00
Надзвичайні доходи	0,00	0,00		0,00	0,00		0,00	0,00		0,00
Усього доходів	34447,00	100,00		100,00	49631,63		100,00	2554,37		126,21

 

У 2011 році порівняно з 2010 дохід від реалізації продукції зріс на 26 % або 5916 тис.грн., порівняно із плановим показником - збільшився на 1399 тис.грн. В загальному доходи збільшились на 26 % або 10838 тис. грн. порівняно з минули періодом, 2554 тис. грн. відносно плану. Зокрема, операційні доходи порівняно з 2010 роком збільшились на 4930 тис.грн, інші фінансові доходи знизилися на 10,67 тис. грн. відносно плану.

Візуально зміни у доході ТОВ «Надія» можна побачити на рис. 2.1.

Рис.2.1. Динаміка доходу від реалізації послуг ТОВ «Надія» 2009-2011рр.

Вивчення факторів, що впливають на формування прибутків підприємства. Планування прибутку та його розподілу.

Фінансовим підсумком господарської діяльності будь-якого підприємства є його прибутковість, яка, як відомо, характеризується абсолютними і відносними показниками. З огляду на це на кожному підприємстві необхідно систематично проводити аналіз формування, використання і розподілу прибутку, щоб знати величину чистого прибутку, його складові частини і основні тенденції їх зміни.

Управління формуванням прибутку від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) передбачає розрахунок його планового обсягу. Планування, прогнозування суми прибутку суб’єктів господарювання необхідне для складання поточних і перспективних фінансових планів. Визначення суми прибутку від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) має певні особливості залежно від сфери діяльності суб’єкта господарювання: виробничої сфери, торгівлі, сфери послуг.

Наступним етапом дослідження є аналіз прибутку ТОВ «Надія» за 2010-2011 рр., який розрахований у таблиці 2.8.

Таблиця 2.8.

Прибуток підприємства ТОВ «Надія» за 2010-2011 рр.
Показник	За минулий рік	За звітний рік	Зміна	Темп росту
Прибуток від реалізації продукції	686,00	1221,00	535,00
Прибуток від операційної діяльності	0,00	315,00	315,00
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування	-47,00	315,00	268,00
Податок на прибуток (25%)	88,00	223,00	135,00
Усього прибутку від звичайної діяльності	-135,00	92,00	227,00
Прибуток від надзвичайних подій	0,00	0,00	0,00
Податки на прибуток від надзвичайних подій	0,00	0,00	0,00
Чистий прибуток	-135,00	92,00	227,00

 

Аналізуючи дані таблиці 2.8., можна побачити що у 2011 році ТОВ «Надія», зуміло покрити збитки попередніх років та ще й отримати чистий прибуток у сумі 92 тис.грн., що на 168 % більше ніж у минулому році. З’явився прибуток від операційної діяльності і становить 315 тис. грн. У зв’язку із збільшенням прибутку спостерігається збільшення суми податку на прибуток на 135 тис.грн.

Аналіз та планування поточних витрат підприємства

Аналіз затрат за елементами дозволяє вивчити вплив на рівень собівартості використання трудових ресурсів, основних фондів і оборотних засобів. Дані такого аналізу являються базою для:

- встановлення потреб підприємства в матеріальних ресурсах, оборотних засобах, матеріально-технічному постачанню;

- визначення завдань по одиниці собівартості продукції;

- складання кошторису витрат на плановий період;

- розрахунку суми затрат на весь випуск продукції по кожному елементу.

Аналіз витрат за елементами операційних витрат наведений у таблиці 2.9.

 

Таблиця 2.9.

Аналіз витрат ТОВ "Надія" за економічними елементами

Елементи витрат			Відхилення
план, %	фактично	від попереднього періоду	від плану,%
тис. грн	%			2010/2009	План 2010/2009*2010
Матеріальні витрати	83,35	17,79		83,50		65,71			1,52
Витрати на оплату праці	5,48	0,87		4,48		3,61			1,14
Відрахування на соціальні заходи	2,11	0,33		1,73		1,39			1,13
Амортизація основних фондів	2,70	0,20		2,61		2,41			0,52
Інші операційні витрати	6,35	80,80		7,67		-73,13			90,67
Усього витрат на здійснення діяльності	100,00			100,00		0,00

 

Проаналізувавши дані таблиці, можемо зробити висновки про те, що ТОВ «Надія» у 2011 році збільшило загальну суму витрат на 6060 тис. грн., розглянемо детальніше складові даної суми витрат. Отже, матеріальні витрати збільшилися на 5086 тис. грн.: витрати на оплату праці зросли на 101 тис. грн., відповідно зросли й відрахування на соціальні заходи на 39 тис. грн., також зросла амортизація основних фондів на 142 тис. грн.., інші операційні витрати зросли на 692 тис. грн..

Планування розміру податкових платежів підприємства

В сучасних умовах господарювання податки суттєвим фактором впливу на фінансове - господарську діяльність підприємств. Тому забезпечити нормальне функціонування підприємницьких структур у нестабільному соціальне - економічному середовищі, та якісне управління фінансовими ресурсами керівники та бухгалтери можуть лише при наявності розробленої ними концепції управління податками.

Аналіз складу, обсягу податків а також плановий обсяг розмір податків на 2012 рік наведені у таблиці 2.10.

Таблиця 2.10.

Аналіз складу та планового обсягу податків ТОВ «Надія»

Назва податку				Відхилення	План 2012
абсолютні	відносні
Податок на додану вартість					126,2374
Податок на прибуток					253,4091
Земельний податок					221,1223
Податок з власників транспортних засобів до 2011 року, а після Збір за першу реєстрацію ТЗ				-36034	8,804697
Всього				-14774	75,37092

У 2011 році порівняно з 2010 податок на додану вартість зріс на 26 %, що становить 986 тис. грн., що пояснюється збільшенням обсягу реалізації послуг ТОВ "Надія". Також у звітному році спостерігається збільшення податку на прибуток у сумі 135 тис. грн. тобто на 153 %, це пояснюється тим що підприємство у звітному році покрило збитки попередніх років та ще й отримало чистий прибуток у сумі 92 тис. грн., що є позитивом для підприємства. Земельний податок зріс на 20139 тис. грн., а податок з власників транспортних засобів зменшився на 36034, до такої ситуації призвело те, що даний податок у 2011 році був замінений на збір за першу реєстрацію транспортних засобів, що призвело до значної економії коштів підприємства, а саме на 91 %, що є досить суттєвим. Усього загальна сума податків знизилася на 14 774 тис. грн., що становить 25 % від попереднього року. Аналіз структури та динаміки складу податків наведено у таблиці 2.11.

Таблиця 2.11.

Аналіз структури податків ТОВ «Надія» за 2009-2011 рр.

Група податків				Відхилення
абсол.	віднос.
Податки що включаються до ціни товарів					126,24
Податки що відносяться на витрати підприємства				-15895	71,69
Податки що сплачуються за рахунок прибутку					253,41

В результаті проведеного аналізу можна зробити висновок, що в загальному сума податків ТОВ "Надія" у 2011 році порівняно з 2010 збільшилась, за рахунок збільшення суми податків, що включаються до ціни товарів на 26% (986 тис. грн.); за рахунок податків, що відносяться на витрати підприємства зменшилася на 25 % (15895 тис. грн.); за рахунок податків, що сплачуються з прибутку зросла на 135 тис. грн..

Динаміку структури податків ТОВ «Надія» за 2009-2011 рр. можна проілюстровано на рис. 2.2.

 

Рис. 2.2. Динаміка структури податків ТОВ «Надія» за 2009-2011 рр.