Определение потребностей предприятия в оборотных средствах.

Эффективное использование оборотных средств во многом зависит от правильности определения потребности в них.

До получения выручки от реализации продукции оборотные средства являются источником финансирования текущих производственных затрат предприятия.

Период времени от момента потребления производственных запасов и их превращения в готовую продукцию до ее реализации может быть достаточно длительным.

Поступление выручки от реализации продукции часто не совпадает со временем потребления материальных ресурсов. Это предопределяет необходимость формирования оборотных средств в определенном размере. Для предприятия важно правильно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получить запланированную при данном объеме производства прибыль.

Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производства. Замораживание средств (и собственных, и заемных) обходится предприятию очень дорого, т.к. свободные денежные средства могут быть использованы более рационально для получения дополнительного дохода.

Для обеспечения производства оборотными средствами должны быть своевременно заключены хозяйственные договоры и определены все условия поставок. Если с поставщиками уже сложились хозяйственные связи, то сложившиеся условия и периодичность поставок товарно-материальных ценностей не сложно учесть при расчете потребности в оборотных средствах. Одновременно с определением круга поставщиков составляется полный перечень сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, МБП, запчастей, тары и т.д.

Производственные запасы должны быть минимальными применительно к конкретным условиям снабжения и достаточными, чтобы обеспечить бесперебойную работу предприятия, т.е. оптимальными.

Потребность предприятия в оборотных средствах определяется с помощью нормирования, т.е. расчета научно-обоснованных норм и нормативов.

Норматив оборотных средств – это денежное выражение оптимальной величины оборотных средств для бесперебойного осуществления производственного процесса.

Нормируемыми оборотными средствами являются:

1. оборотные фонды;

2. из фондов обращения – готовая продукция на складе

 

В целях нормирования используются три метода:

1. Аналитический.

2. Коэффициентный.

3. Прямого счета.

1 и 2 методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более 1 года, в основном сформировали производственную программу, имеют статистические данные за прошлые года об изменении величины планируемой части оборотных средств.

1. Аналитический – предполагает определение потребностей в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. При этом следует учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году (например, изменение цен). Применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

2. Коэффициентный – запасы и затраты подразделяются на:

а. зависящие от объема производства (материалы, сырьё, незавершенное производство, готовая продукция на складе) – потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размеров в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году;

б. независящие от объема производства (запчасти, МБП, расходы будущих периодов) – потребность в оборотных средствах планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд прошлых лет.

3. Прямого счета – предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в производственной деятельности. Этот метод является наиболее обоснованным и одновременно наиболее трудоемким. Он используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий. В общем виде его содержание можно представить как определение норм запаса и нормативов в денежном выражении для каждого элемента нормируемых оборотных средств и совокупной потребности предприятия в этих оборотных средствах.

Норматив оборотных средств – , [руб] определяется:

– норматив производственных запасов;

– норматив незаконченной продукции (незавершенное производство, полуфабрикаты собственного изготовления);

– норматив расходов будущих периодов;

– норматив готовой продукции.

Норматив производственных запасов () определяется как сумма нормативов по каждому наименованию производственных запасов: .

В свою очередь рассчитывается на основании среднесуточного (ежедневного) расхода (потребностей) и нормы запаса данного вида производственного запаса: .

Среднесуточный расход () по номенклатуре потребляемого сырья, материалов, покупных полуфабрикатов определяется исходя из затрат по данному элементу производственных запасов () на планируемый период и плановой продолжительности этого периода (): .

Сумма затрат по видам производственных запасов () рассчитывается в зависимости от производственной программы, нормы расхода конкретного вида запасов на единицу продукции () и уровня цен на приобретаемые производственные запасы: .

Норма запаса оборотных средств выражается, как правило, в днях и определяет количество дней, в течение которых оборотные средства пребывают в материальных запасах, начиная с момента их оплаты и заканчивая передачей в производство.

Норма запаса, [дни] позволяет определить величину товарно-материальных ценностей на определенный период времени, который необходим для обеспечения непрерывности производства.

Норма запаса оборотных средств () включает:

1. время между двумя поставками данного вида производственных запасов (норма текущего запаса – );

2. время, предусматриваемое как резерв при нарушении условий поставок (норма страхового или гарантийного запаса – – определяется в размере 30–50% от нормы текущего запаса);

3. время нахождения материалов в пути после их оплаты предприятием (норма транспортного запаса – );

4. время подготовки материалов к потреблению в производственном процессе (норма технологического запаса – )

При определении норматива оборотных средств по незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления () в расчет принимаются плановая себестоимость незавершенного производства, продолжительность производственного цикла:

;

– плановая себестоимость незавершенного производства за год;

– продолжительность планового периода, [дни];

– продолжительность производственного цикла;

– коэффициент нарастания затрат;

– первоначальные затраты на сырье, материалы;

– остальные затраты.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов () определяется, исходя из их остатка на начало планового периода (), суммы расходов будущих периодов, предусмотренных по плану () за вычетом расходов будущих периодов, списываемых на себестоимость в плановом периоде (): .

При расчете норматива по готовой продукции на складе () во внимание принимается однодневный выпуск готовой продукции () и норма нахождения продукции на складе, предусматривающая время подготовки продукции к реализации (упаковка, сортировка, маркировка – ): .