Классификация хозяйственных средств и источников.

Состав хоз. средств предприятия определяется содержанием его деятельности. В бух учете хоз. средства, кот. располагает предприятие, называют активами.По составу активы предприятия подразделяются на оборотные и внеоборотные активы.

Оборотные активы — это средства, которые постоянно находятся в текущем процессе кругооборота средств и переходят из сферы производства в сферу обращения.

По размещению оборотные активы делятся на активы, которые используются:

- в сфере производства — это предметы труда: материалы, сырье, комплектующие изделия, запасные части, топливо, инвентарь, инструменты и т. п.

- сфере обращения — товары, готовая продукция на складах и отгруженная покупателю, денежные средства, ценные бумаги, средства в расчетах и т. п.

Внеоборотные активы — это дорогостоящие средства труда, которые используются не в одном, а в нескольких производственных циклах, а также имеют длительный срок использования (более одного года). К внеоборотным средствам относятся основные средства и нематериальные активы.

Основные средства — это средства труда, связанные с производством продукции, выполнением работ и услуг, которые служат в течение длительного времени и имеют стоимость более 40 тыс. р. за единицу. К ОС относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, инструменты и т. п. ОС постепенно по мере износа переносят свою стоимость на себ. готовой продукции в процессе начисления амортизации.

Нематериальные активы — это средства, которые не имеют матер. формы и физич. свойств, но могут использоваться в течение длительного времени и приносить доход предприятию. К нематериальным активам относятся авторские права на интеллектуальную собственность, права на использование программ для ЭВМ, баз данных, деловая репутация фирмы и т.п. Нематериальные активы, подобно основным средствам, постепенно переносят свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции в виде амортизационных отчислений.

Основные средства и нематериальные активы могут быть использованы:

- в сфере производства — здания цехов, станки, вычислительная техника, промышленные образцы и т.п.; - сфере обращения — здания складов, автотранспорт, программы складского учета и т. п.

Основные средства и нематериальные активы составляют производ. базу предприятия.

Источники: В зависимости от источников образования и целевого назначения имущество организаций разделяют на собственное (собственный капитал) и заемное (заемный капитал, созданный за счет обязательств).

Собственный капитал — это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.Собственный капитал состоит из уставного, добавоч­ного и резервного капитала, фондов специального назначения, це­левых финансирований и поступлений, накоплений нераспреде­ленной прибыли.

Целевое финансирование и поступление — это средства, получен­ные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специально­го назначения, от других орган. и физ. лиц для осу­ществления мероприятий целевого назначения.

Нераспределенная прибыль — это чистая прибыль, не распреде­ленная между акционерами (учредителями), использованная на накопление имущества хозяйствующего субъекта.

Обязательствами организаций являются краткоср. и дол­госроч. кредиты банка, кредиторская задолженность, займы и обязательства по распределению.

Краткосрочные ссуды организация получает на срок до 1 года под запасы товарно-материальных ценностей, расчетные документы в пути и другие нужды, а долгосрочные на срок от 1 года — на вне­дрение новой техники, организацию и расширение производства, механизацию производства и другие цели.Под кредиторской понимают задолженность данной организа­ции перед другими организациями, которые называются кредито­рами. Кредиторов-, задолженность которым возникла в связи с по­купкой у них матер. ценностей, называют поставщиками, а кредиторов, которым предприятие должно по нетоварным опе­рациям, — прочими кредиторами. Займы — это полученные от других организаций займы под век­селя и другие обязательства, а также средства от выпуска и прода­жи акций и облигаций организации. Займы, полученные на срок до 1 года, называют краткосрочными, а на срок более 1 года — дол­госрочными. Обязательства по распределению включают задолженности ра­бочим и служащим по з/п, органам соц. стра­хования и налоговым органам по платежам в бюджет.

АКТИВ=ПАСИВ

 

 

14.Основы бухгалтерской отчетности.Основные документы, регламентирующие образование бухгалтерской финансовой отчетности – Закон о бухгалтерском учете; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н; Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденная приказом Минфина РФ №43н от 06.09.1999 г.; приказы Минфина о составе и правилах образования бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Отчетный период – это период, за который организация должна составить бухгалтерскую отчетность. Отчетная дата – это дата, по состоянию на которую организация должна составить бухгалтерскую отчетность. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой является календарный день отчетного периода. Отчетным годом является календарный год (с 01.01 по 31.12). Первым отчетным годом для вновь созданной организации является период с даты их государственной регистрации по 31 декабря того же года. Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации, включаются в их отчетность за первый отчетный год. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности кроме отчета, составленного за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за 2 года – отчетный и предшествующий отчетному. Промежуточная (текущая) отчетность за месяц и по кварталам составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.Классификация бух.отчетности: по периодичности составления: текущая и годовая, по степени обобщения отч.данных: первичная и сводная, по объему сведений: внутенняя и внешняя. В состав годовой бухгалтерской отчетности организации включается:а) Бухгалтерский баланс – форма №1б) Отчет о прибылях и убытках – форма №2в) Отчет о движении капитала – форма №3г) Отчет о движении денежных средств – форма №4д) Приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5е) Пояснительная записка – форма №6ж) Итоговая часть – аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту.Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации на отчетную дату. Составляется в НЕТТО оценке, т. е. за минусом регулирующим величин, которые раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период, а также приводятся результаты предыдущего года за аналогичный период в сопоставимой форме.(показатели: валовая прибыль, прибыль от продаж, приб.до налогооблож, чистая прибыль) Отчет о движениях капитала раскрывает дополнительные данные о наличии и изменении капитале (уставной, резервный, добавочный и другой). Отчет о движении денежных средств содержит сведения о денежных средствах (поступления, направления, использование) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Аудитор.заключение - выраж.мнение о фин.отчетности предприятия в рез-те независимой проверки бух.уч. пРиложение к бух.балансу – расшифровка отдел.статей баланса, деб. и кредит.задолжн.,затрат и т.д

 

15 Актив баланса. Содержание его статей.хоз. средства, кот. располагает предприятие, называют активами. В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях. Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина. Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности. Актив баланса содержит два раздела:

I Внеоборотные активы;

II Оборотные активы.

В разделе I актива баланса "Внеоборотные активы" представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.

Статьи группы "Нематериальные активы" оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.

Также оцениваются статьи группы "Основные средства" за исключением статьи "Земельные участки". Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации.

По статьям группы "Финансовые вложения" отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье "Капитальные вложения" - фактические затраты в незавершенном строительстве.

В разделе II актива баланса "Оборотные активы" отражаются не текущие активы несколькими группами. В группе "Запасы" отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.

Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа "Денежные средства" представлена статьями "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета", "Прочие денежные средства".

В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.

 

 

16 Пассив баланса. Содержание его статей.В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях. Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. пассивы это источники организации, показывают кто предоставил средства и в каком размере. В пассив входит обязательства и капитал.. Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

III Капитал и резервы;

IV Долгосрочные обязательства;

V Краткосрочные обязательства.

Разделы в пассиве -по степени закрепления источников.

Состав разделов баланса и порядок группировки в них статей регламентируются нормативными актами.

Пассив баланса состоит из трех разделов. Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.

В разделе III баланса "Капитал и резервы" самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.

Статьи раздела IV баланса "Долгосрочные обязательства" характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

Раздел V баланса "Краткосрочные обязательства" объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

По группе "Заемные средства" самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.

По статьям группы "Кредиторская задолженность" отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам.

 

17.Учётные регистры. Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации информации, содержащихся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. В учётных регистрах отражаются все хозяйственные операции. Учётные регистры – это таблицы специальной формы, предназначенные для регистрации хозяйственных операций. Они различаются по:1) внешнему виду;2) объёму содержащейся информации; 3) характеру записей; 4) строению. Классификация учётных регистров по внешнему виду: 1) бухг.книги - сброшюрованные учётные таблицы со специальным графлением. Они применяются дл учёта в бухгалтерии по местам производства (цеха, склады, бригады). Все страницы нумеруются, в конце книги проставляются страницы и подпись главного бухгалтера. (главная книга, книга складского учёта); 2 ) карточки - отдельные листы из бумаги или картона небольшого стандартного размера, разграмлённые для нужд учёта. Должны храниться в картотеке. Карточки распределяются по разделам, к ним прикрепляются специальные указатели. Каждая картотека закрепляется за счётным работником, отвечающим за сохранность карточек и правильность производимых записей. 3)свободные листы( ведомости, журналы, машинограммы ) - в отличие от карточек они хранятся в регистрационных папках. Классификация по характеру записи: 1) хронологические регистры- применяется для регистрации всех документов в порядке их поступления, но без распределения их по счетам. Хронологическая запись производится в специальных регистрационных журналах или реестрах. Её цель- обеспечить контроль за сохранностью документов, поступивших в бухгалтерию..2) систематические регистры- ведутся для группировки бухгалтерских записей по синтетическим и аналитическим счетам. 3)комбинированные регистры - сочетают в себе хронологические и синтетические записи(большинсвто журналов- ордеров, книга «журнал главная») Классификация по объёму информации:1) синтетические регистры- открываются для ведения синтетических счетов(без пояснительного текста, с указанием только даты, нумерации и проводки), 2) аналитические регистры- служат для отражения показателей аналитических счетов и контроля за наличием и движением каждого вида ценностей. Классификация по строению: 1)односторонние регистры- различные карточки для учёта материальных ценностей, расчётов, в них объединены отдельные графы дебетовых и кредитовых записей. Учёт ведётся на одном листе в денежном, натуральном или одновременно обоих измерителях,

дата

№

текст

приход

расход

сальдо

подпись

2)двусторонние регистры- применяются при ведении учёта в книгах.счёт открывается на развёрнутой странице, левая- дебет, правая- кредит. Используется только при ручном ведении учета.

дебет	Кредит
Дата	№	текст	сумма	дата	№	текст	сумма

3) многографные регистры - отражают дополнительные показатели внутри аналитического счёта. В частности учёт движения материалов отражается по организации в целом, а также в разрезе материально- ответственных лиц, подразделений и статей затрат. 4) линейные регистры-разновидность многографных. Здесь каждый аналитический счёт отражается только на одной строке, что даёт возможность разделить синтетический счёт на неограниченное количество аналитических. 5)шахматные регистры- используются для одновременного отражения сумм по дебету счёта и кредиту другого. Каждая сумма записывается на пересечении строки и колонки.

19.Синтетический и аналитический учет. По степени детализации показателей бывают синтетические и аналитические счета. Синтетические счёта (счёт первого порядка)- содержат обобщённые показатели об имуществе, обязательствах и операциях по экономически однородным группам. Учёт ведётся в денежном измерителе и даёт общую характеристику объекта; Аналитический счёт(счета третьего порядка) - детализируют содержание синтетических счетов по отдельным видам имущества и операциям. Учёт организуется как денежном, так и в натуральных и трудовых величинах. Субсчета(счета второго порядка) являются промежуточной группировкой средств между синтетическим и аналитическим учетом. Ведение аналитического и синтетического учета имеет следующие особенности: аналитический учет — это, как правило, количественно-суммовой учет, поэтому в основном он ведется на складах. Синтетический учет ведется в бухгалтерии предприятия. Но и в бухгалтерии на некоторых счетах может вестись аналитический учет, например, на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется учет заработной платы по каждому работнику; синтетический учет ведется только в денежном выражении, а аналитический учет может вестись как в денежном выражении, так и в натуральных единицах; система ведения синтетического учета, как правило, не зависит от специфики работы предприятия, так как это обобщающий учет. Аналитический учет привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности; синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же хозяйственные операции, что и на синтетических. Но на аналитических счетах учет ведется более подробно для конкретных видов средств. Это означает, что итоговые данные по аналитическим счетам должны быть равны итогу на соответствующем синтетическом счете.