Факторный анализ прибыли от реализации

Таблица 3

Показатели	2004 год	2005 год	Абсолютное отклонение	Относит. отклонение, %
Vp, тыс.руб.			-3918	-48,1
ТС, тыс.руб			-3295	-46,41
Прибыль от реализации, тыс. руб.			-623	-62,3
Vp усл., тыс. руб.		3987,74
ТС усл., тыс. руб.		3564,81
ПР усл., тыс. руб.		422,92

 

 

Вывод: за анализируемый период прибыль от реализации уменьшилась на 623000 рублей или 62,3%.

^K_прир.^p = 0,06.

Vp усл = Vp ф/ (^K_прир.^p + 1) = 4227/1,06 = 3987,74 тыс. руб.

^K_прир.^ATC = 0,08.

ТС усл = ТСф/ (^K_прир.^ATC + 1) = 3850/1,08= 3564,81 тыс. руб.

 

1. Определим влияние на прирост прибыли от реализации изменения условно-натурального объёма:

DПр^Q= *Пр баз

, где

ТСусл- условный показатель, который показывает, какой была бы полная себестоимость, если бы себестоимость единицы продукции не менялась;

ТСбаз- полная себестоимость базового периода;

-коэффициент прироста по объёму.

 

DПр^Q= *Пр баз=-0,5*1000= -500 тыс. руб.

Вывод: в результате понижения условно-натурального объёма на 50% прибыль от реализации предприятия уменьшилась на 500 тыс. рублей.

2. Определим влияние на прирост прибыли от реализации изменения структуры продукции:

 

DПр^стр=Пр усл- Пр баз( +1)

DПр^стр=422,92-1000*(-0,5+1)= -77,08 тыс. руб.

 

Вывод: увеличение удельной доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации привело к снижению прибыли от реализации на 77,08 тыс. руб.

 

3. Определим влияние на прирост прибыли от реализации изменения средних отпускных цен на продукцию:

 

DПр^Р=Vp факт – Vр усл

DПр^Р= 4227 –3987,74= + 239,26 тыс. руб.

Вывод: рост средних отпускных цен на 6% привел к получению дополнительной прибыли в размере 239,26 тыс. рублей.

 

4. Определим влияние на прирост прибыли от реализации изменения себестоимости единицы продукции:

 

DПр^АС= - (ТСфакт- ТСусл)

DПр^АС= - (3850-3564,81)= - 285,18 тыс. руб.

 

Вывод: увеличение себестоимости единицы продукции на 8% привело к снижению прибыли от реализации на 285,18 тыс. рублей.

Проверка:

- 500 тыс. руб.-77,08 тыс. руб.+239,26 тыс. руб.-285,18 тыс. руб.= - 623 тыс. руб.

 

Анализ общей рентабельности

3.1. факторный анализ рентабельности оборота

где ρ_об.- рентабельность оборота,

V_р.- объем реализации,

ТС- себестоимость.

Факторы влияния:

1) Изменение структуры реализованной продукции.

2) Изменение средних цен реализации.

3) Изменение себестоимости единицы продукции.

Модель смешанного типа, анализ проводим методом цепных подстановок.

Таблица 4

 

Показатели	2004 год	2005 год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
Vp, тыс.руб.			-3918	-48,1
ТС, тыс.руб			-3295	-46,41
Vp усл., тыс. руб.		3987,74
ТС усл., тыс. руб.		3564,81
Рентабельность оборота,%	12,28	8,92	-3,36	-27,36
Прибыль от реализации, тыс. руб.			-623	-62,3
ПР усл., тыс. руб.		422,92

 

За анализируемый период рентабельность оборота по основному виду деятельности сократилась на 3,36 % в абсолютном выражении и на 27,36 % - в относительном.

 

1. Определим влияние на прирост рентабельности оборота по основному виду деятельности изменения структуры реализованной продукции.

 

ρ об.' = (Vp усл. – ТС усл.)/ Vp усл. = (3987,74-3564,81)/ 3987,74 = 10,6%

∆ ρ об.^{структура} = ρ об.' - ρ об. Б = 10,6 – 12,28 = - 1,68%.

Вывод: увеличение в структуре реализованной продукции доли более рентабельных товаров привело к снижению рентабельности оборота на 1,68%.

2. Определим влияние на прирост рентабельности оборота по основному виду деятельности изменения средней цены реализации.

 

ρ об. '' =(Vp ф – ТС усл.) / Vp ф = (4227-3564,81)/ 4227= 15,67%

∆ ρ об.^{средней цены реализации} = ρ об. '' - ρ об.' = 15,67 – 10,6 = + 5,07%.

 

Вывод: за счет роста средней цены реализации на 6% рентабельность оборота увеличилась на 5,07%.

 

3. Определим влияние на прирост рентабельности оборота по основному виду деятельности изменения себестоимости единицы продукции.

 

∆ ρ об. = ρ об. ф - ρ об.'' = 8,92 – 15,67 = - 6,75%.

 

Вывод: увеличение себестоимости единицы продукции на 8% привело к снижению рентабельности оборота на 6,75%.

Проверка: - 1,68 + 5,07 – 6,75= - 3,36

 

 

3.2. Факторный анализ рентабельности общехозяйственной деятельности.

 

где ρ_охд- рентабельность общехозяйственной деятельности,

ρ_об.- рентабельность оборота,

К_ем.- капиталоемкость основного капитала,

К_з.- коэффициент загрузки оборотного капитала.

Факторы влияния:

1) Изменение капиталоемкости основного капитала.

2) Изменение коэффициента загрузки оборотного капитала.

3) Изменение рентабельности оборота.

Модель смешанного типа, анализ проводим методом цепных подстановок.

 

Таблица 5

Показатели	2004 год	2005 год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение,%
Vp, тыс.руб.			-3918	-48,1
Прибыль от реализации, тыс. руб.			-623	-62,3
Средняя стоимость основных средств, т. р.	968,5		-38,5	-3,98
Средняя стоимость оборотных средств, т. р.	249,5		+33,5	+13,43
Рентабельность оборота, %	12,28	8,92	-3,36	-27,36
Капиталоемкость основных средств,р/р	0,12	0,22	+0,10	+85,03
Коэффициент загрузки оборотных средств, р/р	0,03	0,07	+0,04	+118,56
Рентабельность ОХД, %	82,1	31,08	-51,02	-62,14

 

За анализируемый период рентабельность общехозяйственной деятельности сократилась на 51,02 % в абсолютном выражении и на 62,14% - в относительном.

 

1. Определим влияние на прирост рентабельности общехозяйственной деятельности изменения капиталоемкости основного капитала.

 

ρ_{охд ' =} ρ об. б/ (Ке ф + К загр. б) = 12,28/(0,22 + 0,03) = 49,12%.

∆ ρ_охд^Ке = ρ_{охд ' -} ρ_охд б = 49,12 – 82,1 = - 32,98%.

Вывод: увеличение капиталоемкости основного капитала на 10 копеек привело к снижению рентабельности общехозяйственной деятельности на 32,98%.

2. Определим влияние на прирост рентабельности общехозяйственной деятельности изменения коэффициента загрузки оборотного капитала.

 

ρ_охд '' = ρ об. б/ (Ке ф + К загр. ф) = 12,28/ (0,07+ 0,22) = 42,34 %.

∆ ρ_охд^{К загр.} = ρ_охд '' - ρ_{охд ' =} 42,34– 49,12 = - 6,78%.

Вывод: за счет увеличения коэффициента загрузки оборотного капитала на 4 копейки рентабельность общехозяйственной деятельности снизилась на 6,78%.

3. Определим влияние на прирост рентабельности общехозяйственной деятельности изменения рентабельности оборота.

 

∆ ρ_охд^{ρ об.} = ρ_{охд ф -} ρ_охд '' = 31,08 – 42,34 = - 11,26%.

Вывод: вследствие снижения рентабельности оборота на 3,36% рентабельность общехозяйственной деятельности уменьшилась на 11,26%.

Проверка: - 32,98 – 6,78 - 11,26 = -51,02