В залежності від джерел сплати

а) податки. що включаються у валові витрати та собіартість;

б) податки, що включаються у ціну товару;

в) податки, що сплачуються з прибутку або капіталу.

10.4.

Податкова система — це сукупність встановлених в країні податків, зборів, та інших платежів до бюджету і державних цільових фондів; форм і методів їх установлення; дій, які забезпечують їх сплату. Податкова система передбачає:

- порядок встановлення і введення в дію податків,

- види податків,

- права і обов”язки платників податків,

- порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів,

- відповідальність учасників податкових відносин.

Принципи побудови податкової системи:

обов'язковість —встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законо­давства;

рівнозначність і пропорційність — стягнення податків з юридичних осіб здійснюється у відповідній частці від прибутку;

недопущення проявів податкової дискримінації — забез­печення однакового підходу до суб'єктів господарювання при визначенні податкових зобов'язань;

соціальна справедливість — забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення через за­стосування диференційованого і прогресивного оподатку­вання громадян, які отримують високі доходи;

стабільність — забезпечення незмінності податків і податкових платежів, їх ставок, і податкових пільг протягом бюджетного року;

економічна обґрунтованість — встановлення податків відповідно до соціально-економічної доктрини держави з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його доходами;

рівномірність плати — встановлення термінів плати, виходячи з необхідності забезпечення фінансування витрат бюджету;

єдиний підхід — забезпечення єдиного підходу до розроб­ки податкових законів з обов'язковим визначенням плат­ника податку, об'єкта оподаткування, джерела спла­ти, податкового періоду, ставок податку, основ для надання пільг;

доступність — забезпечення дохідливості норм подат­кового законодавства для платників податків і податкових платежів.

Податкова робота — це діяльність держави та її органів, а також платників в процесі правового регламен­тування, нарахування, сплати податків і податкових платежів, а також контролю за своєчасніс­тю та повнотою їх надходження до бюджету.

Суб'єктами податкової роботи в Україні виступають:

Верховна Рада України — приймає закони загальної та спеціальної дії в сфері оподаткування;

органи виконавчої влади (Міністерство фінансів, Дер­жавне казначейство, Міністерство економіки) — забезпе­чують дію механізмів справляння податків і податкових платежів;

органи податкової служби — здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства,

платники податків — нараховують і сплачують податки та податкові платежі, подають податкову звітність, несуть відповідальність за порушення податкового законодавства.

10.5.

Податкова служба — це сукупність державних органів, які організовують та контролюють надходження коштів до бюджету.

Структура податкової служби:

Вищий рівень Державна податкова адміністрація України

Середній рівень Податкові адміністрації в областях

Низовий рівень Податкові інспекції в містах і районах

ДПАУ виконує функції:

1. розробка нормативних актів щодо оподаткування, методики розрахунку податків, форм податкової звітності,

2. координування діяльності всієї податкової служби,

3. роз'яснення окремих норм законодавчих актів про по­датки, інші платежі;

4. контроль за діяльністю низових рівнів податкової служби;

5. кадрова політика;

6. прогноз, аналіз надходження податків, розробка пропо­зиції щодо їх збільшення та зменшення витрат бюджету;

7. розробка основних напрямків, форм і методів проведення перевірок додержання податкового та валютного зако­нодавства;

Функції обласних ДПА:

1. роз'яснення правової бази щодо оподаткування;

2. контроль за діяльністю низової ланки;

3. здійснення перевірок та перепровірок діяльності окремих платників;

4. кадрова політика;

Первинна ланка ДПС України — Державна подат­кова інспекція. ДПІ очолюють начальники, які призначаються Голо­вою ДПА України за поданням відповідних державних податкових адміністрацій.

Основні функції ДПІ:

1. контроль за дотриманням податкового законодавства;

2. облік платників податків і податкових платежів, їх реєстрація;

3. облік податкових надходжень до бюджету, цільових бюджетних та позабюджетних фондів;

4. роз'яснення правової бази щодо оподаткування і робота з платниками податків;

5. прийняття та опрацювання податкової звітності;

6. притягнення до адміністративної відповідальності по­рушників податкового законодавства;

7. перевірки фактів приховування і заниження сум податків, інших платежів;

8. контроль за законністю валютних операцій;

Тестові завдання:

1.Розмір прямих податків залежить:

а) від споживання товарів;

б) від масштабів об'єкта оподаткування;

в) від використання доходів;

2.Податкова система:

а) сукупність взаємопов'язаних податків і платежів;

б) діяльність платників і податкової служби щодо внесення податків та по­даткових платежів до бюджету;

в) цілеспрямована діяльність держави у сфері встановлення та стягування податків;

3.Суми, отримані від місцевих податків і зборів зараховуються у:

а) державний бюджет; б) місцеві бюджети;

в) бюджети суб'єктів економічної діяльності;

4.Суми, отримані від загальнодержавних податків і зборів зарахову­ються у:

а) державний бюджет; б) місцеві бюджети;

в) в державний бюджет, місцеві бюджети або розподіляються між ними..

5.Ознаки цільового призначення притаманні:

а) відрахуванням і внескам;

б) податкам;

в) всім обов'язковим платежам.

Завдання для розрахунків:

Задача 1. Визначити величину податків, які будуть сплачені до бюджету за результатами господарської діяльності фірми, використовуючи наступні дані:

Показники	Сума, тис.грн.
1. Доход від реалізації продукції
2. Податкове зобов’язання
3. Витрати на виробництво продукції
4. Інші операційні доходи
5. Амортизаційні відрахування
6. Заробітна плата
7. Витрати на реалізацію продукції
8. Адміністративні витрати
9. Плата за землю
10. Виплачено дивідендів

 

Задача 2. Розрахувати суму відрахувань на соціальні заходи, якщо фонд оплати праці пдприємства за місяць становить 376780 грн.

 

Задача 3. Підприємство сплатило за звітний період наступні податки і збори:

податок на прибуток підприємств 35,7 тис. грн;

податок на доходи фізичних осіб 16,4 тис. грн.;

податок на додану вартість 136,9 тис. грн;

акцизний податок 34,3 тис. грн;

збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності 2,2 тис. грн;

збір за місця для паркування транспортних засобів 0,7 тис. грн.

збір за першу реєстрацію транспортного засобу 2,4 тис. грн;

плата за землю 7,4 тис. грн.;

збір за спеціальне використання води 1,6 тис. грн;

мито 43,2 тис. грн.

 

Визначити:

1. суму прямих та непрямих податків;

2. суму загальнодержавних податків і зборів;

3. суму місцевих податків і зборів;

4. суму податків на доходи, на споживання та на майно;

5. суму податків, що сплачуються з доходу та включаються у витрати.

 

Тема 13.Фінансовий ринок та його структура

 

13.1. Поняття фінансового ринку. Типи фінансових ринків.

13.2. Фондовий ринок та його учасники.

13.3. Фондова біржа.

13.1.

Фінансовий ринок —це система економічних та правових відносин, пов”язаних із купівлею – продажем або випуском та обігом фінансових активів. Передача в користування фінансових ресурсів на фінансовому ринку оформляється фінансовим інструментом (власності, позики, похідним).

Інструменти власності є безстроковими інструментами і засвідчують пайову участь інвестора в статутному фонді емітента, дають право їх власнику на отримання доходу у вигляді дивідендів, право на частку майна товариства при його ліквідації.

Інструменти позики відображають відносини з виплатою доходу за надану емітенту позику. Вони характеризуються визначеним терміном обігу. До інструментів позики належать як кредитні інструменти, так і боргові ЦП (облігації, векселя казначейські зобов”язання, сертифікати).

Похідними фінансовими інструментами є ф”ючерсні, форвардні, опціонні угоди. Механізм випуску та обігу похідних інструментів (деривативів) пов”язаний з купівлею – продажем певних фінансових чи матеріальних активів.

Осіб, які інвестують кошти в діяльність інших суб”єктів ринку, купуючи фінансові активи, називають інвесторами чи власниками фінансових активів. Тих, хто залучає кошти через випуск та продаж фінансових активів називають емітентами.

Функції фінансового ринку:

1. Акумуляція та перерозподіл коштів для інвестування їх в економіку.

2. Забезпечення взаємодії покупців та продавців фінансових активів

Типи фінансових ринків:

1.За строками обігу фінансових активів:

а) ринок грошей — здійснюється короткострокове інвестування коштів (до 1 року). Короткострокові ЦП (короткострокові казначейські зобов”язання, ощадні та депозитні сертифікати, векселі, короткострокові облігації) більш ліківдні та менш ризикові.

б) ринок капіталів — ринок довгострокових боргових зобов’язань. На ньому надаються середньострокові та довгострокові кредити та цінні папери.