Порядок закриття і відкриття реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків.

Рахунки для здійснення операцій з бюджетними коштами відкриваються зареєстрованим в установленому порядку юридичним та фізичним особам (клієнтам органів державного казначейства) в управліннях державного казначейства відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів та Інструкціїпро відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій з виконання бюджетів в системі Державного казначейства від 28.11.2000 р. № 119, а також Порядку відкриття рахунків у національній валюті в органах державного казначейства, затвердженого наказом Державногоказначейства № 221 від 02.12.2002 р. зі змінами та доповненнями. Операції за рахунками,відкритими в органах казначейства, здійснюються засобами програмного забезпеченняДержавного казначейства.

Для відкриття рахунку клієнт подає до відповідного органу казначейства, у якому вінбуде обслуговуватися, всі необхідні документи.

Для відкриття реєстраційних і спеціальних реєстраційних рахунків розпорядникикоштів подають дооргану казначейства такі документи:

а) заяву на відкриття рахунків встановленого зразка, підписану керівником таголовним бухгалтером, або іншою службовою особою, на яку покладено функцію веденняобліку та складання звітності;

б) копію довідки про внесення до Єдиного державного реєстру підприємств таорганізацій України, засвідчену нотаріально або органом, що видав довідку;

в) копію належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту,положення установчого договору), засвідчену органом, який здійснив реєстрацію, або нотаріально.Положення, які затверджуються постановами Кабінету Міністрів чи указами ПрезидентаУкраїни, нотаріального засвідчення не потребують. Установи та організація, які діють напідставі законів, установчий документ не подають;

г) копію документа, що підтверджує взяття клієнта на облік в органі податковоїслужби, засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально;

ґ) картку зі зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства чиустановчих документів клієнта надано право розпорядження рахунком та підписаннярозрахункових документів, завірено нотаріально, або установою вищого рівня вустановленому порядку, у двох примірниках. У картку включ. також зразок відбиткапечатки. У населених пунктах, де немає нотаріальних контор чи приватних нотаріусів, карткизасвідчуються сільською, селищною, районною радою. Органи, які не мають установи вищогорівня, подають картки, засвідчені підписами керівників та головних бухгалтерів цих органів;

д) копію документа, що підтверджує реєстрацію клієнта у відповідному органіПенсійного фонду України, засвідчену органом, що його видав, або нотаріально;

е) копії страхових свідоцтв, що підтверджують реєстрацію клієнта у Фондісоціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань,Фонді загальнообов’язкового соціального страхування на випадок безробіття, Фонді соціальногострахування з тимчасової втрати працездатності як платника страхових внесків, засвідченіорганом, що їх видав, або нотаріально. Інформація про те, що клієнт не є платником страховихвнесків, обов’язково зазначається у заяві про відкриття рахунку;

ж) затверджений кошторис розпорядників бюджетних коштів, крім видатківдержавного бюджету, кошториси для здійснення яких не складаються. У період дозатвердження кошторисів видатки бюджетних установ здійснюються відповідно до чинногозаконодавства. Кошторис не подається у разі відкриття протягом бюджетного рокуспеціальних реєстраційних рахунків з обліку операцій з власних надходжень бюджетноїустанови.

Одержувачі бюджетних коштів для відкриття рахунків подають до органуказначейства точно такі ж документи, як і розпорядники коштів для відкриття реєстраційних іспеціальних реєстраційних рахунків. Відмінність полягає в тому, що замість кошторисубюджетної установи, який подають розпорядники, одержувачі коштів подають планвикористання бюджетних коштів.

При отриманні документів на відкриття рахунків в органах казначейства здійснюєтьсяперевірка поданих документів на відповідність їх чинному законодавству.

Після перевірки поданих документів на кожну установу, підприємство, організаціюзаводяться особові справи, які містять вищезазначені документи.Особова справа з оформлення рахунку зберігається в органі казначейства протягомп’яти років з моменту закриття рахунку.

Днем відкриття рахунків вважається дата, зазначена на заяві про відкриття рахунків у розділі “Відмітка органу державного казначейства”. Усі відкриті та перевідкриті в органіказначейства рахунки підлягають реєстрації в книзі відкритих рахунків, яка ведеться в розрізібалансових рахунків (доходи та видатки бюджету, рахунки клієнтів, кредити, депозити, цінніпапери тощо).

Книги повинні бути пронумеровані, прошнуровані, засвідчені підписами керівника іголовного бухгалтера та скріплені відбитком печатки органу державного казначейства ізберігатись у призначеної (наказом чи розпорядженням) відповідальної особи.Ведення книги відкритих рахунків можливе в автоматизованому порядку намашинному (електронному) носії інформації зі збереженням архіву та обов’язковим

роздрукуванням за станом на перше число звітного місяця змін, що відбулися протягомнаступного місяця та 1 січня в повному обсязі.Згідно з поданими документами здійснюється реєстрація розпорядників коштів узведеному реєстрі, в якому на підставі централізовано встановленого коду кожній бюджетній

установі надається номер.Інформація про відкриття (закриття) або зміни номерів усіх видів рахунків

відправляється органом казначейства в 3-денний термін, включаючи день відкриття(закриття) рахунку, в електронному вигляді та спеціальною поштою до органів податковоїслужби за місцем реєстрації клієнта для включення до зведеного електронного реєструвласників рахунків. При цьому уповноваженою особою (заступником головного бухгалтера,начальником відповідного структурного відділу/сектору) здійснюється контроль за отриманнямдовідки з ДПА про взяття рахунку на облік.

Органом державного казначейства з дозволу головного бухгалтера (його заступника),видаються письмові довідки про наявність рахунку в органі державного казначейства(органам митної служби, державної податкової служби та за місцем вимоги). Реєстраційні та спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів обслуговуються на підставі договорів. Договори укладаються між розпорядниками(одержувачами) коштів та органами державного казначейства для регулювання правовідносин,пов’язаних з виконанням бюджетів.

Договір складається за встановленою формою і містить: предмет договору, права іобов’язки сторін, порядок розгляду спорів, терміни дії договору, порядок його зміни і припинення, юридичні адреси сторін, інші умови. Договір передбачає право Державногоказначейства України припиняти фінансування видатків у разі виявлення фактів порушеньвстановленого порядку виконання державного бюджету.

Згідно з договором орган казначейства забезпечує розрахункове обслуговуваннярозпорядника коштів у межах лімітів видатків відповідно до затвердженого кошторису тафактичних надходжень на єдиний казначейський рахунок державного бюджету. Органидержавного казначейства безпосередньо здійснюють платежі на користь суб’єктів господарськоїдіяльності, інших підприємств, організацій, установ, які виконали роботи або надали послугирозпорядникам бюджетних коштів.

Бюджетні рахунки відкриваються на один бюджетний рік і щорічно поновлюються напочаток нового бюджетного періоду відповідно до закону про Державний бюджет України навідповідний рік. У разі неприйняття закону про державний бюджет на відповідний рік,відповідно до Бюджетного кодексу, перевідкриваються рахунки попереднього бюджетногоперіоду.

Чинним законодавством передбачено, що залишки коштів на кінець бюджетного періодуна реєстраційних рахунках обнулюються, тобто перераховуються на рахунки відповіднихбюджетів. Спеціальні реєстраційні рахунки, на яких зберігаються залишки коштів дляпокриття відповідних витрат у наступному бюджетному році з урахуванням їх цільовогопризначення, перевідкриваються у наступному бюджетному році із перенесеннямневитрачених у попередньому періоді залишків коштів, які були одержані на виконаннявідповідних завдань.