Калькуляція собівартості продукції підприємства

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

 

до виконання контрольної роботи

з дисципліни «Аналіз господарської діяльності»

для студентів спеціальності 6.050200 «Менеджмент»

денної форми навчання

 

 

Дніпропетровськ

Методичні вказівки до виконання контрольної роботи з дисципліни «Аналіз господарської діяльності» для студентів спеціальності 6.050200 «Менеджмент» денної форми навчання / Укладачі: Вакульчик О.М., Пирець Н.М., Росіхіна О.Є., Турко М.О., Філіпенко Ю.Ю. – Дніпропетровськ: ДВНЗ «ПДАБА», 2011. – 34 с.

У методичних вказівках представлені варіанти завдань для виконання контрольної роботи, викладені методики здійснення горизонтального та вертикального аналізу фінансової звітності, розрахунку показників фінансового стану підприємства, оцінки ефективності виробництва та CVP-аналізу.

 

 

Укладачі: д.е.н., професор Вакульчик О.М., к.е.н., доцент Пирець Н.М., асистент Росіхіна О.Є., асистент Турко М.О., асистент Філіпенко Ю.Ю.

 

Відповідальний за випуск: д.е.н., професор Верхоглядова Н.І.

 

 

Рецензент: к.е.н., доцент Чабаненко Ж.М.,

ДВНЗ «Дніпропетровський національний університет».

 

ЗМІСТ

 

ВИХІДНІ ДАНІ 4

1. ГОРИЗОНТАЛЬНИЙ ТА ВЕРТИКАЛЬНИЙ АНАЛІЗ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА.. 7

1.1. Горизонтальний аналіз. 7

1.2. Вертикальний аналіз. 9

2. ОЦІНКА ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА.. 12

2.1. Аналіз рентабельності власного капіталу. 12

2.2. Аналіз прибутковості продукції 13

2.3. Аналіз оборотності активів. 14

2.4. Аналіз заборгованості 16

2.5. Аналіз платоспроможності 18

3. АНАЛІЗ ЕФЕКТИВНОСТІ ВИРОБНИЦТВА.. 21

3.1. Розрахунок вихідних даних. 21

3.2. Дослідження абсолютних значень показників. 22

3.3. Дослідження відносних показників. 24

3.4. Кількісний аналіз. 26

4. CVP-АНАЛІЗ. 28

4.1. Визначення точки беззбитковості 28

4.2. Розрахунок ступеня операційного важеля. 29

ЗВЕДЕНА ТАБЛИЦЯ ФІНАНСОВИХ ПОКАЗНИКІВ.. 31

ЗАГАЛЬНИЙ ВИСНОВОК.. 32

ДОДАТОК.. 33

 

 

ВИХІДНІ ДАНІ

Вихідними даними для аналізу є дані фінансової звітності підприємства: баланс (Форма №1) і звіт про фінансові результати
(Форма №2).

Таблиця 1

БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА

Форма №1

АКТИВ	Базовий період	Звітний період	ПАСИВ	Базовий період	Звітний період
I. Необоротні активи:			I. Власний капітал:
основні засоби			статутний капітал
довгострокові фінансові інвестиції			нерозподілений прибуток
II. Оборотні активи:			II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів	-	-
запаси			III. Довгострокові зобов'язання
дебіторська заборгованість			IV. Поточні зобов'язання:
поточні фінансові інвестиції			короткострокові кредити
грошові кошти			кредиторська заборгованість
III. Витрати майбутніх періодів	-	-	V. Доходи майбутніх періодів	-	-
IV. Необоротні активи та групи вибуття	-	-
Баланс			Баланс

 

Таблиця 2

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ ПІДПРИЄМСТВА

Форма №2

Стаття	Код рядка	Базовий період	Звітний період
Доход (виручка) від реалізації продукції
ПДВ (010 / 6^*)
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (010 – 015)
Собівартість реалізованої продукції
Валовий прибуток(035 – 040)
Адміністративні витрати
Витрати на збут
Фінансовий результат від операційної діяльності(050 – 070 – 080)
Фінансові витрати
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування(100 – 140)
Податок на прибуток від звичайної діяльності (170 23%^**)
Чистий прибуток(170 – 180)

^* Ставка ПДВ приймається на заданому рівні в Україні на дату виконання контрольної роботи.

^** Ставка податку на прибуток приймається на заданому рівні в Україні на дату виконання контрольної роботи.

 

Для визначення витрат необхідно виконати додаткові розрахунки.

 

Таблиця 3

РОЗРАХУНОК ВИТРАТ ПІДПРИЄМСТВА

Стаття	Код рядка	Базовий період	Звітний період
Собівартість реалізованої продукції
Адміністративні витрати
Витрати на збут
Фінансові витрати^*
Повна собівартість продукції (040 + 070 + 080 + 140)

^* Фінансові витрати = Ставка залучення кредиту Розмір довгострокового кредиту.

Річна ставка залучення довгострокового кредиту в даному випадку приймається на рівні 20%. Для кожного варіанта дана цифра задається окремо згідно з вихідними даними, представленими наприкінці методичних указівок.

Таблиця 4

ГОРИЗОНТАЛЬНИЙ ТА ВЕРТИКАЛЬНИЙ АНАЛІЗ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

 

Горизонтальний аналіз

 

Економічний аналіз являє собою порівняння даних звітного періоду з нормативними, а також з даними минулих періодів, що дозволяє виявити тенденції погіршення або поліпшення стану економіки підприємства. Ця інформація є корисною як для акціонерів, можливих інвесторів, потенційних покупців і постачальників (зовнішній аналіз), так і для управлінського персоналу підприємства (внутрішній аналіз).

Горизонтальний аналіз передбачає порівняння окремих статей звітності одного року зі статтями іншого. Горизонтальний аналіз дозволяє виявити тенденції зміни окремих статей або їх груп, що входять до складу фінансової звітності. Цінність горизонтального аналізу значно знижується в умовах інфляції. Щоб уникнути негативного впливу, необхідно проводити коректування показників на індекс інфляції.

На основі вихідних даних необхідно зробити горизонтальний аналіз балансу та звіту про фінансові результати підприємства. Приклад горизонтального аналізу активу балансу підприємства наведено в табл. 1.1.

 

Таблиця 1.1

Горизонтальний аналіз активу балансу підприємства

Стаття	Значення за базовий період, грн.	Значення за звітний період, грн.	Зміна
абсолютна, грн.	відносна, %
			4 = 3 – 2	5 = (3 / 2) х 100%–100%
Необоротні активи:			+1100	+5.9
основні засоби			-500	-3.4
довгострокові фінансові інвестиції			+1600	+40.0
Оборотні активи:			+400	+2.9
запаси			+800	+11.9
дебіторська заборгованість			-600	-10.3
поточні фінансові інвестиції
грошові кошти			+200	+20.0
Баланс			+1500	+4.6

На рис. 1.1 представлено результати горизонтального аналізу за допомогою діаграми.

Рис. 1.1. Горизонтальний аналіз активу балансу підприємства
за базовий та звітний періоди

 

Висновки. У звітному періоді активи балансу збільшилися на 4.6% або 1500 грн. порівняно з базовим. Таке зростання спричинене збільшенням вартості необоротних активів на 5.9% (1100 грн.) та оборотних активів – на 2.9% (400 грн.). Збільшення вартості необоротних активів відбулося за рахунок значного збільшення величини довгострокових фінансових інвестицій на 40.0% (1600 грн.). Зростання вартості оборотних активів відбулося за рахунок збільшення запасів та грошових коштів підприємства 11.9% (800 грн.) та 20.0% (200 грн.) відповідно. У той же час величина дебіторської заборгованості у загальній сумі оборотних активів зменшилася на 10.3% (600 грн.). Обсяг поточних фінансових інвестицій аналізованого підприємства за період не змінився.

Аналогічно необхідно зробити горизонтальний аналіз пасиву балансу та звіту про фінансові результати, побудувати діаграми, зробити висновки про динаміку статей звітності та їх вплив на загальний результат.

 

 

Вертикальний аналіз

Вертикальний аналіз балансу характеризує структуру засобів підприємства та їх джерел, коли суми за окремими статтями чи розділами беруться у відсотках до валюти балансу. Вертикальний аналіз звіту про фінансові результати характеризує структуру доходів та витрат підприємства, коли суми за окремими статтями беруться у відсотках до виручки від реалізації продукції.

На основі вихідних даних необхідно зробити вертикальний аналіз балансу та звіту про фінансові результати підприємства. Приклад вертикального аналізу активу балансу підприємства представлено
в табл. 1.2.

 

Таблиця 1.2

Вертикальний аналіз активу балансу підприємства

Стаття	Значення за базовий період, грн.	Значення за звітний період, грн.	Питома вага	Зміна питомої ваги, %
у базовому періоді, %	у звітному періоді, %
					6 = 5 – 4
Необоротні активи:			56.9	57.6	+0.7
основні засоби			44.6	41.2	-3.4
довгострокові фінансові інвестиції			12.3	16.5	+4.2
Оборотні активи:			43.1	42.4	-0.7
запаси			20.6	22.1	+1.4
дебіторська заборгованість			17.8	15.3	-2.6
поточні фінансові інвестиції			1.5	1.5	-0.1
грошові кошти			3.1	3.5	+0.5
Баланс			100.0	100.0	-

 

На рис. 1.2 та 1.3 за допомогою діаграм представлено структуру активу балансу.

Рис. 1.2. Структура активу балансу за базовий період

 

Рис. 1.3. Структура активу балансу за звітний період

Висновки. У структурі активу балансу переважають необоротні активи, які складають у базовому періоді 56.9% та у звітному – 57.6%. У цілому за період структура активу балансу суттєво не змінилася. У структурі необоротних активів в обох періодах переважали основні засоби (44.6% і 41.2% загальної вартості активів відповідно), питома вага довгострокових фінансових інвестицій складала 12.3% у базовому та 16.5% у звітному періоді, тобто спостерігалося її збільшення на 4.2%. Частка оборотних активів зменшилася на 0.7% з 43.1% до 42.4%. Оборотні активи в обох періодах були сформовані переважно за рахунок запасів (20.6% і 22.1% загальної вартості активів відповідно) та дебіторської заборгованості (17.8% і 15.3% загальної вартості активів відповідно), при чому частка запасів у звітному періоді збільшилась на 1.4%, а дебіторської заборгованості зменшилась на 2.6% порівняно з базовим. Питома вага поточних фінансових інвестицій є незначною і складає 1.5% загальної вартості активів підприємства, змін за цією статтею за період не відбулося. Частка грошових коштів збільшилася з 3.1% до 3.5%.

Аналогічно необхідно зробити вертикальний аналіз пасиву балансу та звіту про фінансові результати, побудувати діаграми, зробити висновки про структуру статей звітності та її зміни у звітному періоді порівняно з базовим.

 

Висновки за розділом. Необхідно дати загальну оцінку динаміки та структури майна та його джерел утворення, а також фінансових результатів діяльності підприємства.

 

Аналіз оборотності активів

 

Оборотність активів (В / А) характеризує ефективність їхнього використання і показує, скільки разів за період відбувається повний цикл виробництва та обігу, що приносить прибуток. Величина коефіцієнта залежить від особливостей технологічного процесу.

Чим більший показник, тим більше продукції приносить кожна одиниця вкладених коштів, ефективніше використовуються активи, застосовується більш ефективне обладнання, раціональніша структура активів.

В⁰ /А⁰ = 49920 / 32500 = 1.536; В^t / А^t = 55230 / 34000 = 1.624.

Оборотність активів зросла на:

1.624 – 1.536 = 0.088;

відносне відхилення характеризує індекс показника:

I^t = 1.624 / 1.536 = 1.057.

Висновок. Коефіцієнт оборотності активів підвищився на 5.7% за рахунок …, що свідчить про збільшення ефективності їхнього використання.

 

Аналіз заборгованості

 

Відношення величини активів до власного капіталу (А / ВК) характеризує структуру капіталу – співвідношення власних і позикових коштів, що є показником залежності підприємства від зовнішніх позик. Граничним рівнем вважається значення коефіцієнта 2, тобто власні кошти повинні складати не менше половини всього майна. У цьому випадку ризик кредиторів зведений до мінімуму: продавши половину майна, сформовану за рахунок власних коштів, підприємство зможе погасити свої боргові зобов'язання, навіть якщо друга половина, у яку вкладені позикові кошти, з якоїсь причини знецінена.

Перевищення суми заборгованості над величиною власних коштів (коефіцієнт > 2) говорить про слабку фінансову стійкість підприємства.

Розрахуємо коефіцієнт заборгованості для підприємства:

А⁰ / ВК⁰ = 32500 / 22700 = 1.431; А^t / ВК^t = 34000 / 25160 = 1.351.

Висновок. Коефіцієнт заборгованості знаходиться у межах нормативного значення і має тенденцію до зниження, що свідчить про зменшення ступеня залежності підприємства від позикових коштів.

 

Аналіз платоспроможності

У доповнення до основних показників аналізу фінансового стану необхідно розрахувати показники ліквідності (платоспроможності), які відображають здатність підприємства погасити короткострокову заборгованість своїми коштами, які швидко реалізуються.

Коефіцієнт поточної ліквідності:

 

КПЛ⁰ = 14000 / 7800 = 1.795; КПЛ^t =14400 / 8340 = 1.727.

Коефіцієнт швидкої ліквідності:

 

 

КШЛ⁰ = (14000 – 6700) / 7800 = 0.936;

КШЛ^t = (14400 – 7500) / 8340 = 0.827.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності:

КАЛ⁰ = (1000 + 500) / 7800 = 0.192;

КАЛ^t = (1200 + 500) / 8340 = 0.204.

Висновок. Коефіцієнти поточної та швидкої ліквідності знижуються, що говорить про зниження платоспроможності підприємства, однак усі вони змінюються у межах нормативних значень (див. «Зведена таблиця фінансових показників»). Коефіцієнт абсолютної ліквідності збільшився і також досяг нижньої границі свого допустимого значення – 0.20.

 

Розрахунок вихідних даних

 

У результаті аналізу виробництва представляється можливим визначити:

- ефективно або неефективно здійснювалися витрати в кожному кварталі звітного року (t) у порівнянні з досягнутим рівнем ефективності виробництва в попередньому році (0);

- фактори зміни ефективності;

- фінансові результати зміни ефективності виробництва.

Вихідними даними до третьому розділу служать показники виручки від реалізації без ПДВ (чистого доходу), а також дані калькуляції собівартості за статтями витрат. Базовими (нормативними) значеннями приймаються середньоквартальні дані показників року 0: t₀. Аналізовані значення показників являють собою дані за кожен квартал року t: t₁, t₂, t₃, t₄.

 

Таблиця 3.1

Вихідні дані

№	Показники	Середньо-квартальні значення за базовий рік 0	Значення показників звітного року t за квартал:
t0	t1	t2	t3	t4
1.	Виручка (доход) без ПДВ
2.	Собівартість, в т.ч.
	- матеріали
	- енерговитрати
	- заробітна плата
	- утримання та експлуатація обладнання
	- цехові та заводські витрати
3.	Результат (прибуток або збиток)

 

Показник 1. Доход

Таблиця 3.2

Статистичні характеристики доходу від реалізації продукції

Дата	Значення (Д)	Індекс (I)	Середнє значення ()	Середній індекс ()	Середньо- квадратичне відхилення (s)	Коефіцієнт варіації (&)
t0		1.000		1.106	s/2 = 1557	0.271
t1		0.962
t2		1.442
t3		1.252
t4		0.769

 

Індекс:

Середнє значення:

 

Середній індекс:

 

Середньоквадратичне відхилення:

 

Коефіцієнт варіації:

Рис. 3.1. Доход від реалізації продукції

Висновок. Доход від реалізації продукції в першому кварталі знизився на 3,8%, у другому кварталі обсяг продаж виріс на 44,2% та у третьому кварталі t₃ – на 25,2%, а в четвертому кварталі спостерігалося максимальне зниження на 23,1% у порівнянні з базовим кварталом. У цілому за рік доход від реалізації продукції збільшився на 10,6%. Середнє значення за поточний рік складає 11506 грн. Відхилення від середнього значення – 1557 грн., що складає 13,5%. Дана величина є резервом зростання доходу підприємства.

Показник 2. Прибуток

Для прибутку треба також розрахувати статистичні показники, зробити графік та висновки.

 

 

Кількісний аналіз

Ціль кількісного аналізу – визначити величину економії (Е) або втрат (В) коштів унаслідок зміни рівня ефективності витрат. Формула для розрахунку величини одержання додаткового прибутку або недоодержання прибутку наступна:

 

Е(В)^t = (С⁰ /Д⁰ – С ^t / Д^t) Д^t,

 

де С⁰ і С^t – базова та аналізована собівартість продукції;

Д⁰ і Д^t – величина доходу в базовому та звітному періодах.

Розрахуємо для першого кварталу значення економії чи втрат.

Е(В)^t1 = (9670/10400 – 8935/10000) х 10000 = +370 грн.

Аналогічним шляхом розраховується економія або втрати коштів по всім складовим витрат. Результати зводяться в матрицю кількісного аналізу (табл. 3.6).

Таблиця 3.6

Матриця кількісного аналізу

Показники	Економія (+), втрати (-) коштів через зміну рівня ефективності витрат, грн.
t1	t2	t3	t4	å t
СОБІВАРТІСТЬ, у т.ч.	+370	-45	-247	+336	+414
- матеріали
- енерговитрати
- заробітна плата
- утримання та експлуатація обладнання
- цехові та заводські витрати

Висновки. За рахунок підвищення ефективності поточних витрат загальна сума економії за звітний рік складає 414 грн. З них у першому та четвертому кварталах спостерігалася економія в розмірі 370 грн. і
336 грн. відповідно, у другому та третьому кварталах – втрати коштів склали 934 і 114 грн. Втрати відбулися за рахунок зниження ефективності використання: матеріалів –... грн., перевищення витрат на утримання і експлуатацію обладнання –... грн. Економія коштів спостерігалася в першому кварталі за рахунок підвищення ефективності використання... тощо.

Висновки за розділом. На підставі результатів розрахунку статистичних характеристик показників, якісного, факторного і кількісного аналізів необхідно дати загальну оцінку ефективності виробництва протягом аналізованого року щодо базового.

CVP-АНАЛІЗ

 

ЗВЕДЕНА ТАБЛИЦЯ ФІНАНСОВИХ ПОКАЗНИКІВ

 

№	Показники	Значення	Відхилення	Норма
базовий період	звітний період	абсо-лютне, + (-) од.	відносне
1.	Рентабельність власного капіталу (Рвк), грн./грн.	0.099	0.111	+0.012	1.121	→мах
2.	Рентабельність продукції, грн./грн.	0.045	0.051	+0.006	1.133	→мах
3.	Оборотність активів, грн./грн.	1.536	1.624	+0.088	1.057	→мах
3.1.	Період оборотності запасів, дн.			+1	1.021	→min
3.2.	Термін наданого кредиту, дн.			-8	0.810	→min
3.3.	Термін отриманого кредиту, дн.			-13	0.856	→min
3.4.	Результат політики товарного кредиту, дн.			-5	0.896	>0
4.	Показник заборгованості (фінансової залежності)	1.431	1.351	-0.080	0.944	1-2
5.	Рентабельність інвестованого капіталу (Рік), грн./грн.	0.107	0.113	+0.006	1.056	> Рвк
6.	Ефект фінансового важеля	-0.008	-0.002	+0.006	0.250	>0
7.	Коефіцієнти ліквідності:
7.1.	Коефіцієнт поточної ліквідності	1.795	1.727	-0.068	0.962	1-2
7.2.	Коефіцієнт швидкої ліквідності	0.936	0.827	-0.109	0.884	0.75-1
7.3.	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0.192	0.204	+0.012	1.063	0.2-0.25
8.	Коефіцієнт покриття основних засобів	0.639	0.556	-0.083	0.870	0.75-1
9.	Власний оборотний капітал, грн.			-140	0.977	>0
10.	Економія (+) або втрати (-) коштів через зміну рівня ефективності виробництва, грн.		+414			>0
11.	Запас безпеки	24.4	28.4	+4.0		>0
12.	Ступінь операційного важеля	3.62	3.41	-0.21	0.942	>2

 

ЗАГАЛЬНИЙ ВИСНОВОК

 

Наступний етап оцінки фінансового стану і рівня ефективності виробництва – віднесення підприємства до визначеного класу. Критерії оцінки відповідають класам:

- вищий;

- перший;

- другий;

- третій.

До вищого класу відносяться підприємства з абсолютно стійким фінансовим становищем і позитивною динамікою фінансових показників. Підприємства першого класу мають незначні відхилення від норми за окремими показниками. Другий клас утворюють підприємства, що мають ознаки фінансової напруженості, але мають потенційні можливості їхнього подолання. До третього класу відносяться підприємства з незадовільним фінансовим станом і відсутністю перспектив його стабілізації.

Вибір класу варто обґрунтувати за допомогою загальної оцінки фінансового стану аналізованого підприємства, отриманої на підставі розрахованих раніше всіх показників.

Заключний етап – необхідно запропонувати рекомендації з фінансової стратегії підприємства.

ДОДАТОК

ВИХІДНІ ДАНІ ПО ВАРІАНТАХ ЗАВДАНЬ ДЛЯ СТУДЕНТІВ СПЕЦІАЛЬНОСТІ «Менеджмент»
(денна форма навчання)

Номер варіанта	Підсумок балансу на кінець періоду	Виручка від реалізації продукції з ПДВ за період часу	Повна собівартість продукції за період часу	Річна ставка залучення кредиту
	t		t		t
1.	24 500	34 100	82 300	76 700	41 000	32 350
2.	60 520	63 710	121 600	113 410	65 800	65 040
3.	328 450	320 560	845 800	848 700	540 780	542 890
4.	47 000	40 900	97 000	85 800	75 400	62 980
5.	98 230	88 560	148 000	138 600	108 120	98 880
6.	54 700	49 350	92 710	88 300	66 070	55 300
7.	186 300	178 700	319 000	314 210	261 450	249 750
8.	66 800	74 580	139 870	119 700	89 000	70 900
9.	65 310	73 500	127 510	115 450	102 400	85 060
10.	75 000	72 000	120 500	118 300	89 700	84 000
11.	43 400	35 000	95 000	86 000	62 500	52 100
12.	433 450	440 560	795 800	695 700	450 780	461 870
13.	44 000	39 800	105 900	92 700	84 300	75 500
14.	87 000	77 600	117 000	104 650	87 500	75 300
15.	64 710	58 000	117 350	109 000	88 070	89 000
16.	95 300	107 500	147 500	155 400	114 500	89 800
17.	77 000	83 740	118 950	128 600	87 900	101 060
18.	77 600	73 700	122 700	135 200	99 450	84 280
19.	36 500	45 800	99 000	86 500	70 400	61 870
20.	46 800	50 580	119 170	120 700	88 100	78 500
21.	75 800	68 700	118 000	108 400	87 340	75 300
22.	169 600	158 000	305 800	299 000	241 400	210 000
23.	55 100	62 300	118 150	132 030	93 450	89 800
24.	238 300	245 600	395 000	376 000	233 600	101 060
25.	65 000	56 800	139 600	126 870	89 700	90 700
26.	45 000	35 700	104 800	95 600	73 450	61 740
27.	338 400	345 600	775 000	765 000	633 600	580 000
28.	35 420	39 580	114 500	105 410	93 450	78 080
29.	70 100	72 000	140 500	149 300	107 970	116 400
30.	35 000	28 500	95 950	81 900	63 300	50 670
31.	24 500	34 100	82 300	76 700	41 000	32 350
32.	60 520	63 710	121 600	113 410	65 800	65 040

Примітки:

1. Форма №1 – Баланс підприємства. Дані для окремих розділів балансу необхідно задати самостійно в межах підсумків балансу, заданих за варіантами.

2. Форма №2 – Звіт про фінансові результати. Алгоритм розрахунку чистого прибутку представлений у вихідних даних (табл. 2-3).

3. Вихідними даними до третього та четвертого розділів служать показники виручки від реалізованої продукції без ПДВ, а також дані калькуляції собівартості за статтями витрат (табл. 4). Базовими (нормативними) значеннями приймаються середньоквартальні дані показників базового року (0): t₀. Аналізовані значення показників – це дані за кожен квартал звітного року (t): t₁, t₂, t₃, t₄, які призначаються довільно в межах заданої за варіантом річної величини виручки і собівартості. Дані за статтями витрат приймаються самостійно в межах собівартості.

 

 

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

 

до виконання контрольної роботи

з дисципліни «Аналіз господарської діяльності»

для студентів спеціальності 6.050200 «Менеджмент»

денної форми навчання

 

 

Дніпропетровськ

Методичні вказівки до виконання контрольної роботи з дисципліни «Аналіз господарської діяльності» для студентів спеціальності 6.050200 «Менеджмент» денної форми навчання / Укладачі: Вакульчик О.М., Пирець Н.М., Росіхіна О.Є., Турко М.О., Філіпенко Ю.Ю. – Дніпропетровськ: ДВНЗ «ПДАБА», 2011. – 34 с.

У методичних вказівках представлені варіанти завдань для виконання контрольної роботи, викладені методики здійснення горизонтального та вертикального аналізу фінансової звітності, розрахунку показників фінансового стану підприємства, оцінки ефективності виробництва та CVP-аналізу.

 

 

Укладачі: д.е.н., професор Вакульчик О.М., к.е.н., доцент Пирець Н.М., асистент Росіхіна О.Є., асистент Турко М.О., асистент Філіпенко Ю.Ю.

 

Відповідальний за випуск: д.е.н., професор Верхоглядова Н.І.

 

 

Рецензент: к.е.н., доцент Чабаненко Ж.М.,

ДВНЗ «Дніпропетровський національний університет».

 

ЗМІСТ

 

ВИХІДНІ ДАНІ 4

1. ГОРИЗОНТАЛЬНИЙ ТА ВЕРТИКАЛЬНИЙ АНАЛІЗ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА.. 7

1.1. Горизонтальний аналіз. 7

1.2. Вертикальний аналіз. 9

2. ОЦІНКА ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА.. 12

2.1. Аналіз рентабельності власного капіталу. 12

2.2. Аналіз прибутковості продукції 13

2.3. Аналіз оборотності активів. 14

2.4. Аналіз заборгованості 16

2.5. Аналіз платоспроможності 18

3. АНАЛІЗ ЕФЕКТИВНОСТІ ВИРОБНИЦТВА.. 21

3.1. Розрахунок вихідних даних. 21

3.2. Дослідження абсолютних значень показників. 22

3.3. Дослідження відносних показників. 24

3.4. Кількісний аналіз. 26

4. CVP-АНАЛІЗ. 28

4.1. Визначення точки беззбитковості 28

4.2. Розрахунок ступеня операційного важеля. 29

ЗВЕДЕНА ТАБЛИЦЯ ФІНАНСОВИХ ПОКАЗНИКІВ.. 31

ЗАГАЛЬНИЙ ВИСНОВОК.. 32

ДОДАТОК.. 33

 

 

ВИХІДНІ ДАНІ

Вихідними даними для аналізу є дані фінансової звітності підприємства: баланс (Форма №1) і звіт про фінансові результати
(Форма №2).

Таблиця 1

БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА

Форма №1

АКТИВ	Базовий період	Звітний період	ПАСИВ	Базовий період	Звітний період
I. Необоротні активи:			I. Власний капітал:
основні засоби			статутний капітал
довгострокові фінансові інвестиції			нерозподілений прибуток
II. Оборотні активи:			II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів	-	-
запаси			III. Довгострокові зобов'язання
дебіторська заборгованість			IV. Поточні зобов'язання:
поточні фінансові інвестиції			короткострокові кредити
грошові кошти			кредиторська заборгованість
III. Витрати майбутніх періодів	-	-	V. Доходи майбутніх періодів	-	-
IV. Необоротні активи та групи вибуття	-	-
Баланс			Баланс

 

Таблиця 2

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ ПІДПРИЄМСТВА

Форма №2

Стаття	Код рядка	Базовий період	Звітний період
Доход (виручка) від реалізації продукції
ПДВ (010 / 6^*)
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (010 – 015)
Собівартість реалізованої продукції
Валовий прибуток(035 – 040)
Адміністративні витрати
Витрати на збут
Фінансовий результат від операційної діяльності(050 – 070 – 080)
Фінансові витрати
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування(100 – 140)
Податок на прибуток від звичайної діяльності (170 23%^**)
Чистий прибуток(170 – 180)

^* Ставка ПДВ приймається на заданому рівні в Україні на дату виконання контрольної роботи.

^** Ставка податку на прибуток приймається на заданому рівні в Україні на дату виконання контрольної роботи.

 

Для визначення витрат необхідно виконати додаткові розрахунки.

 

Таблиця 3

РОЗРАХУНОК ВИТРАТ ПІДПРИЄМСТВА

Стаття	Код рядка	Базовий період	Звітний період
Собівартість реалізованої продукції
Адміністративні витрати
Витрати на збут
Фінансові витрати^*
Повна собівартість продукції (040 + 070 + 080 + 140)

^* Фінансові витрати = Ставка залучення кредиту Розмір довгострокового кредиту.

Річна ставка залучення довгострокового кредиту в даному випадку приймається на рівні 20%. Для кожного варіанта дана цифра задається окремо згідно з вихідними даними, представленими наприкінці методичних указівок.

Таблиця 4

КАЛЬКУЛЯЦІЯ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ ПІДПРИЄМСТВА

Стаття	Базовий період	Звітний період
грн.	%	грн.	%
Собівартість, у т.ч.		100.0		100.0
- матеріали		35.0		39.0
- енерговитрати		22.0		20.0
- заробітна плата		12.0		14.0
- утримання і експлуатація обладнання		15.0		10.0
- цехові і заводські