Счет представляет собой способ группировки и текущего отражения изменений, происходящих в средствах и источников средств организации.




ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Счет представляет собой способ группировки и текущего отражения изменений, происходящих в средствах и источников средств организации.



На каждый вид хозяйственных средств и их источников открывается отдельный счет.

В соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассив различают активные и пассивные счета бухгалтерского учета.

Активные счета предназначены для учета имущества организации (счета «Касса», «Расчетные счета» и другие). Пассивные счета предназначены для учета обязательств организации (источников формирования имущества предприятия) (счета «Уставной капитал», «Добавочный капитал» и другие).

Графически счет представляет собой таблицу «Т» формы. Левая сторона - Дебет (Дт), правая сторона - Кредит (Кт). Остатки учитываемого объекта на начало и конец отчетного периода - Сальдо начальное (Сн) и Сальдо конечное (Ск) соответственно. Сумма всех записей сделанных за период по Дебету и Кредиту счета называется - Дебетовым оборотом (Од) и Кредитовым оборотом (Ок) соответственно.

Запись хозяйственных операций на счета осуществляется методом «двойной записи», то есть каждая операция записывается в одной и той же сумме на счета дважды, в Дт одного и Кт другого. Взаимосвязь между счетами возникает в результате отражения на них операций способом «двойной записи». Называется такая связь корреспонденцией счетов, а сами счета корреспондирующими. Указание в совокупности номеров дебетуемого счета, кредитуемого счета и суммы хозяйственной операции называется бухгалтерской проводкой.

Для составления бухгалтерской проводки необходимо:

1) определить объекты, в которых произойдут изменения;

2) по плану счетов выбрать счета, участвующие в данной хозяйственной операции;

3) определить к какой группе относятся корреспондирующие счета (А, П, А-П);

4) определить на какой стороне счета отражаются увеличения или уменьшения объекта учета;

Записать бухгалтерскую проводку.

Таблица 2.1 - Хозяйственные операции за январь 2010 года

 
  Содержание операций Сумма Дт Кт  
Поступили деньги в кассу с расчетного счета 253 000  
Выплачена из кассы заработная плата работникам 193 200  
Перечислены с расчетного счета платежи по соц.страхованию и обеспечению, в т.ч: - фонду социального страхования - пенсионному фонду - фонду обязательного медицинского страхования 77 000 8 800 58 000 10 200 69-1 69-2 69-3  
4 Поступили с расчётного счёта в уплату в бюджет 24 000  
Поступили товары от поставщиков: - покупная стоимость без НДС - НДС 10% 304 920 277 200 27 720 41 19    
Отражаются расходы по доставке продукции, включенные в счет поставщика НДС 18% 4 012 3 400 612 44 19  
Оплачено поставщикам с расчетного счета за продукцию (см. операции 5,6) 308 923  
Списываются материалы 260 000  
Отпущена готовая продукция покупателям 660 000 90.1  
Поступили на расчетный счет платежи от покупателей за реализованную готовую продукцию 660 000  
Начислена оплата труда: а) производственным рабочим б) аппарату управления 176 300 23 700  
Удержано из оплаты труда работников а) НДФЛ б) алименты по исполнительному листу из з/п Петрова П.П. 2 000 68 76-7  
Произведены отчисления от ФОТ, в т.ч. а) Фонду социального страхования 2,9% б) пенсионному фонду 20% в) фонду обязательного медицинского страхования 3,1% 5112,7 5465,3 69-1 69-2 69-3  
Произведены отчисления от ФОТ, в т.ч. а) Фонду социального страхования 2,9% б) пенсионному фонду 20% в) фонду обязательного медицинского страхования 3,1% 687,3 734,7 69-1 69-2 69-3  
Поступили от поставщиков материалы - покупная себестоимость без НДС - НДС 18% 35 754 30 300  
Оплачено поставщикам с расчетного счета за материалы (см. операцию 15) 35 754  
Начислено за услуги: а) энергосбыту за электроэнергию НДС 18% б) водоканалу за водоснобжение НДС 18% в) газокомпрессорной станции за газоснобжение НДС 18% г) газете «Заря Енисея» за рекламу НДС 18% д) городской телефонной станции за пользование телефоном НДС 18% 4 400 792 2 700 486 5 900 1 062 3 000 540 1 000 76-1 76-1 76-2 76-2 76-3 76-3 76-4 76-4 76-5 76-5  
Перечислено с расчетного счета разным кредиторам в т.ч.: а) энергосбыту б) водоканалу в) газокомпрессорной станции г) городской телефонной станции д) алименты по исполнительному листу Петрова П.П. 19 290 7 500 5 000 5 000 1 500 76-1 76-2 76-3 76-5 76-7  
Получены платежи за аренду склада от ООО «Каравай» за текущий месяц 6 000 76-6  
Начислен НДС бюджету с суммы полученной арендной платы 915,3 76-6  
Отражается НДС к зачету бюджетом 36 846  
Начислена амортизация основных средств 8 400  
Поступили в кассу неизрасходованные подотчетные суммы 3 500  
При распределении прибыли зачислено: а) в фонд подготовки кадров б) в фонд накопления в) в фонд потребления г) на выплату дивидендов учредителям 75 800 32 500 43 400 65 000 84-1 84-1 84-1 84-1 84-2 84-3 84-4  
Выплачены дивиденды учредителям из кассы 65 000  
В конце месяца списываются на основное производство общепроизводственные расходы 55 262  
В конце месяца отражается выпуск готовой продукции из производства 537 400  
Списывается на реализацию фактическая себестоимость готовой продукции 537 400 90-1  
Начислен НДС бюджету 10% 53 740 90-1  
Отражается прибыль от реализации готовой продукции 68 860 90-1  
  Итого      
           

Последовательность заполнения бухгалтерских счетов:

1) внести Сальдо начальное (Сн);

2) разнести суммы хозяйственных операций;

3) рассчитать обороты (Од и Ок);

Рассчитать Сальдо конечное (Ск).

Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета:

 
Счет 01(А)   Счет 02 (П)   Счет10 (А)  
Д К   Д К   Д К  
Сн=1010560       Сн=268630   Сн= 656600    
        22)8400   15)30300 8)260000  
Об=0 Об=0   Об=0 Об=8400   Об=30300 Об=260000  
Ск=1010560       Ск=277030   Ск=426900    
Счет19 (А)   Счет 20 (А)   Счет26 (А)        
Д К   Д К   Д К  
Сн=0 Сн=0   Сн=0 Сн=0   Сн=0 Сн=0  
5)27720 21)36846   8)260000 27)537400   11)23700 26)55262  
6)612     11)176300     14)687,3    
15)5454     13)5112,7     14)4740    
17)792     13)35260     14)734,7    
17)486     13)5465,3     17)4400    
17)1062     26)55262     17)2700    
17)540           17)5900    
17)180           17)3000    
            17)1000    
            22)8400    
Об=36846 Об=36846   Об=537400 Об=537400   Об=55262 Об=55262  
Ск=0     Ск=0     Ск=0    
Счет 41 (А)   Счет 43 (А)   Счет 44 (А)        
Д К   Д К   Д К  
Сн=0 Сн=0   Сн=0 Сн=0   Сн=0 Сн=0  
5)277200     27)537400 28)537400   6)3400    
Об=277200 Об=0   Об=537400 Об=537400   Об=3400 Об=0  
Ск=277200     Ск=0     Ск=3400    
Счет 50 (А)   Счет51 (А)   Счет60 (А-П)        
Д К   Д К   Д К  
Сн=3920     Сн=401200       Сн=120790  
1)253000 2)193200   10)660000 1)253000   7)308923 5)277200  
23)3500 25)65000   19)6000 3)8800   16)35754 5)27720  
        3)58000     6)3400  
        3)10200     6)612  
        4)24000     15)30300  
        7)308923     15)5454  
        16)35754        
        18)7500        
        18)5000        
        18)5000        
        18)1500        
        18)290        
Об=256500 Об=258200   Об=666000 Об=717967   Об=344677 Об=344686  
Ск=2220     Ск=349233       Ск=120799  
Счет 62 (А-П)   Счет 68 (А-П)   Счет 69-1 (П)        
Д К   Д К   Д К  
Сн= 89680       Сн=24000     Сн=8800  
9)660000 10)660000   4)24000 12)2000   3)8800 13)5112,7  
      21)36846 20)915,3     14)687,3  
        29)53740        
Об=660000 Об=660000   Об=60846 Об=56655,3   Об=8800 Об=5800  
Ск=89680       Ск=19809,3     Ск=5800  
Счет 69-2(П)   Счет 69-3(П)   Счет 70 (П)        
Д К   Д К   Д К  
  Сн=58000     Сн=10200     Сн=200000  
3)58000 13)35260   3)10200 13)5465,3   2)193200 11)176300  
  14)4740     14)734,7   12)2000 11)23700  
            12)270    
Об=58000 Об=40000   Об=10200 Об=6200   Об=195470 Об=200000  
  Ск=40000     Ск=6200     Ск=204530  
Счет 71(А-П)   Счет 75(А-П)   Счет 76-1(А-П)        
Д К   Д К   Д К  
Сн=1560     Сн=0 Сн=0     Сн=2700  
  23)3500   25)65000 24)65000   18)7500 17)4400  
              17)792  
Об=0 Об=3500   Об=65000 Об=65000   Об=7500 Об=5192  
  Ск=1940   Ск=0       Ск=392  
Счет 76-2 (А-П)   Счет 76-3 (А-П)   Счет 76-4 (А-П)        
Д К   Д К   Д К  
  Сн= 2100   Сн=1870     Сн=760    
18)5000 17)2700   18)5000 17)5900     17)3000  
  17)486     17)1062     17)540  
Об=5000 Об=3186   Об=5000 Об=6962   Об=0 Об=3540  
  Ск=286     Ск=92     Ск=2780  
Счет 76-5 (А-П)   Счет 76-6 (А-П)   Счет 76-7 (А-П)        
Д К   Д К   Д К  
  Сн=350   Сн=4000       Сн=20  
18)1500 17)1000   20)915,3 19)6000   18)290 12)270  
  17)180              
Об=1500 Об=1180   Об=915,3 Об=6000   Об=290 Об=270  
  Ск=30     Ск=1084,7     Ск=0  
Счет 80 (П)   Счет 84-1 (П)   Счет 84-2 (П)        
Д К   Д К   Д К  
  Сн=1240000     Сн=216700     Сн=2520  
      24)75800       24)75800  
      24)32500          
      24)43400          
      24)65000          
Об=0 Об=0   Об=216700 Об=0   Об=0 Об=75800  
  Ск=1240000     Ск=0     Ск=78320  
Счет 84-3 (П)   Счет 84-4(П)   Счет 90-1(А-П)        
Д К   Д К   Д К  
  Сн=6580     Сн=8760   Сн=0 Сн=0  
  24)32500     24)43400   28)537400 9)660000  
            29)53740    
            30)68860    
Об=0 Об=32500   Об=0 Об=43400   Об=660000 Об=66000  
  Ск=39080     Ск=52160   Ск=0    
Счет 99(А-П)                
Д К              
Сн=0 Сн=0              
                 
  30)68860              
Об=0 Об=68860              
  Ск=68860              
                 

Оборотная ведомость по аналитическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за январь 2010 года

Данные синтетических и аналитических счетов обособляется в конце отчетного периода с целью получения сводной информации. Оборотные ведомости являются одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета. Они регистрируют обороты и остатки по всем хозяйственным средствам и их источникам.

Существует два вида оборотных ведомостей, т.е. по синтетическим счетам и по аналитическим счетам.

Аналитические счета составляются отдельно для каждой группы аналитических счетов объединенных соответствующим синтетическим счетом. Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» представлена в таблице 2.2

Таблица 2.2 - Оборотная ведомость по аналитическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за январь 2010 г.

 
Наименование счета Остаток на 01.01 Обороты за январь Остаток на 01.02.  
  Д К Д К Д К  
Энергосбыт      
Водоканал      
Газокомпрессорная станция      
Газета«Заря Енисея»        
Городская телефонная станция      
ООО «Каравай»   915,3   1084,7  
Петров П.П.        
Итого по счету 20205,3   4664,7  
               

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2009 года

Оборотные ведомости случат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса. Для составления оборотной ведомости используют данные о начальных остатках, оборотах и конечных остатках синтетических счетов.

В оборотной ведомости должно быть по итогу три равенства: первое - остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту, второе - оборотов по дебету и кредиту, третье - остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту. Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, так как свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.


Таблица 2.3 -Оборотная ведомость за январь 2010 г.

 
№ п/п Актив Дт Кт Дт Кт Дт Кт  
 
Основные средства          
Амортизация основных средств        
Материалы      
Налог на добавленную стоимость          
Основное производство          
Общехозяйственные расходы          
Товары          
Готовая продукция          
Расходы на продажу          
Касса      
Расчетные счета      
Расчеты с поставщиками      
Расчеты с покупателями      
Расчеты по налогам и сборам   56655,3   19809,3  
69-1 Расчеты по соц. страхованию      
69-2 Расчеты по пен. обеспечению      
69-3 Расчеты по обяз. медиц. страх.      
Расчеты с персоналом      
Расчеты с подотчетными лицами        
Расчеты с учредителями          
Расчеты с разными деб.и кредит. 6 630 5 170 20205,3   4664,7  
Уставный капитал          
84-1 Нераспределенная прибыль          
 
84-2 Фонд подготовки кадров        
84-3 Фонд накопления        
84-4 Фонд потребления        
90-1 Выручка          
Прибыли и убытки          
  ИТОГО  
                 

Заключение

В ходе работы над курсовой работой были рассмотрены структура бухгалтерского баланса, его содержание, хозяйственные операции, а также возможности анализа финансового положения предприятия на основе изучения содержимого баланса.

Отражая состояние экономических ресурсов на определенный момент времени, баланс раскрывает структуру активов и источников их образования в разрезе видов и групп, позволяет определить удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость их между собой, служит источником информации, необходимой для выявления важнейших показателей, характеризующих его финансовое состояние.

По данным баланса определяется обеспеченность активами, правильность их использования, размеры материальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность работы и др. сигнализируя о недостатках в работе и финансовом состоянии, он служит основой выявления их причин.

На основе данных баланса разрабатываются мероприятия по их устранению, контролируется правильность использования активов по целевому назначению. Он дает законченное и цельное представление не только о финансовом состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.

При выполнении практического задания были рассмотрены бухгалтерские счета и бухгалтерский баланс. Бухгалтерские счета - основная единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений. Счета бухгалтерского учета - это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по способу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.

Что касается практической части курсовой работы, то на основании остатков по счетам на начало месяца были открыты синтетические и аналитические счета, отражены хозяйственные операции и посчитаны обороты и остатки по ним.

В заключении хотелось бы сказать, что бухгалтерский учет не только отражает хозяйственную деятельность, но и воздействует на нее. Являясь частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность предприятия; планировать его стратегию и тактику; оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты деятельности; устранять субъективности при принятии решений.

 

Список использованной литературы.

1.Артеменко В.Г. Беллендир М.В. Финансовый анализ. -М., 2000.

2. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. - М.: Экспертное бюро М,2002.-351с.

3.Бухгалтерский учет: учебник /Н.Г. Сапожникова. - 3-е издание - М.: КНОРУС, 2009. - 480 с.

4. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.П.Кондраков - М.: ИНФРА-М, 2007 - 592 с.

5. Захарьин В. Р. «Теория бухгалтерского учёта»: Учебник - М.: ИНФРА-М:ФОРУМ 2003г.- 304 с.

6.Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: Учебное пособие.-- М.: КНОРУС, 2005.- 256 с.Серия «Высшее образование»).

7. Левин С.Е. Лекции по бухгалтерской финансовой отчетности.

8.Листратов Ю.С. Бухгалтерский баланс, 2006.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М, 2002.-640 с.

10. Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА.

11.Савицкая Г.В. Анализ производственно-финансовой деятельности предприятий. - М.: Инфра, 2003г.

12. Самохвалов С.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - М.: ОМЕГА - Л.

13. Стяжкина Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность: Основные нормативные акты. - М.

14. Теория бухгалтерского учёта: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Н.П. Любушина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 312 с

15. Хаханова Н.Н. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА.

16 Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие. - М.: НКЦ «ДИС», 2003.

 

 





Последнее изменение этой страницы: 2016-08-15; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.232.96.22 (0.037 с.)