Задача 2.5.2. Синтетический учет кредитных операций физических лиц

На основании ниже приведенных данных составить бухгалтерские проводки и сделать записи на счетах при следующих условиях: сумма кредита, предоставленного физическому лицу - 30 000 руб., ставка кредита - 19%, сумма ежемесячного взноса - 2500 руб.

 

1.1 Распоряжение кредитного отдела

Выдан кредит 01. 11. 20_ г. физическому лицу на срок 6 месяцев. Сумма кредита зачислена на карточный счет заемщика 30 000

Д45405 К40817

1.2 Мемориальный ордер

Принято к учету обеспечение - договор поручительства 35 000

Д91414 К99999

2. Распоряжение кредитного отдела

В последний рабочий день месяца начислены проценты за пользование кредитом по формуле простых процентов: годовая ставка 19 %, количество календарных дней, за которые начислены проценты (30.11 - 02.11) (сумму определить)

Д47427 К70601

 

3. Электронный журнал операций банкомата

С карточного счета заемщика 15.12.20__г. оплачено:

- часть основного долга по условиям кредитного договора 2 500 Д40817 К45405

- ранее начисленные проценты (см. операцию 2) Д40817 К47427

 

4. Распоряжение кредитного отдела

В последний рабочий день месяца начислены проценты за пользование кредитом по формуле простых процентов: годовая ставка 20 %, количество календарных дней, за которые начислены проценты (31.12 - 01.12) (сумму определить)

Д 47427 К70601

 

4. Распоряжение кредитного отдела

Заемщик в январе не оплатил начисленные в декабре проценты. Составить расчет, если 14 дней задолженность составляла 30000 руб., 17 дней - 27500 руб.

Д 459 12 К 474 27

 

4.1. Мемориальный ордер

Перенос части основного долга на счет просроченных кредитов АО условию кредитного договора 2 500

Д45815 К45405

 

4.2. Мемориальный ордер

Перенос начисленных в декабре процентов на счет просроченных процентов (см. операцию 4)

Д45915 К47427

 

5. Распоряжение кредитного отдела

В феврале 20__г. заемщик повторно не погасил задолженность по процентам (не выполнены условия для признания процентов в качестве доходов)

Сумма задолженности перенесена на внебалансовый счет

(см. операцию 4.2.)

Д91704 К99999

 

6. Распоряжение кредитного отдела, приходный кассовый ордер

В марте 20__ г. заемщик погасил основной долг по кредиту через операционную кассу банка 27 500

Д20202 К45405

 

7. Распоряжение кредитного отдела

В марте 20__ г. заемщик погасил задолженность по процентам через операционную кассу банка (см. операцию 5.)

Д20202 К49515

 

 

8. Распоряжение кредитного отдела

Закрыт внебалансовый счет по неполученным процентам по кредитам (см. операцию 7.)

Д99999 К91704

 

9. Распоряжение кредитного отдела

Отражен в учете возврат обеспечения полученного кредита (см. операцию 1.2)

Д99999 К91414

Задача 2.5.3. Синтетический учет операций кредитования на основе кредитной линии

Банк заключил с производственной компанией договор об открытии кредитной линии для создания запасов сырья в III квартале, срок действия кредитной линии заканчивается 25 декабря. Лимит выдачи установлен в размере 1,5 млн руб.

Д 999 98 К 913 16 на 1,5 млн. руб.

 

Выдача ссуды осуществлялась на протяжении III квартала:

первый транш 15 июля в размере 250 000 руб.; Д 452 05 К 407 02 и одновременно уменьшение по внебалансу Д 913 16 К 999 98

второй транш 1 августа -- 300 000 руб.; Д 452 05 К 407 02 и одновременно уменьшение по внебалансу Д 913 16 К 999 98

третий транш 15 августа -- 250 000 руб.; -----

четвертый транш 1 сентября -- 300 000 руб.; ------

пятый транш 15 сентября – 400 000 руб. -------

Компания давала поручение на погашение задолженности:

5 октября -- 500 000 руб.; Д 407 02 К 452 05

6 ноября – 500 000 руб.; Д 407 02 К 452 05

25 декабря – 400 000 руб. Д 407 02 К 452 05

 

Относим на счёт просрочки Д 458 12 К 452 05 на 100 000

 

Задача 2.5.4. Синтетический учет операций кредитования на основе кредитной линии

Банк открыл кирпичному заводу кредитную линию для создания запасов песка. Срок действия кредитной линии с 15 мая по 30 августа. Лимит задолженности установлен в размере 200 000 руб. Погашение задолженности производили по платежному требованию банка в соответствии с кредитным договором от 5 июля в сумме 100 000 руб. и 6 августа -- 130 000 руб. Закрытие кредитной линии и взыскание оставшегося долга вместе с начисленными процентами (15 % годовых) производили 30 августа. Средства на расчетном счете клиента отсутствовали. На весь период действия кредитной линии ссудная задолженность классифицировалась во II категорию качества.

 

Выдача кред. Линии 15 мая Д 999 98 К 913 17 на 200 000 руб.

первый транш 20 мая -- 50 000 руб.; Д 452 05 К 407 02 и одновременно Д 913 17 К 999 98 на 50 000

30 мая Переклассифицируем кредитную линию на меньший срок Д 452 04 К 452 05 50 000

Начисляем резерв и %

Резерв Д 706 06 К 452 15 1%=5000

% Д 474 27 К 706 01 15%/100 * 10дн./365 * 50 000= 205

 

второй транш 10 июня -- 60 000 руб.; Д 452 04 К 407 02 и Д 913 17 К 999 98

третий транш 25 июня -- 80 000 руб.; Д 452 04 К 407 02 и Д 913 17 К 999 98 осталось 10 000

 

30 июня Д 706 06 К 452 15 на 1400 = 1900 – 500, здесь доначисляли резерв 190 000 * 1%= 1900, но у нас уже был 500 ру, резерв

%: 15%/100 * 10 дн./365 * 50 000 + 15/100 * 15 дн. /365 * 110 000 руб. + 15%/100 * 5дн. /365 * 190 000 руб. = 1273 руб.

Д 474 27 К 706 01

 

5 июля погашение кредитной линии Д 407 02 К 452 04 100 000 руб. и одновременно увеличение лимита по внебалансу Д 999 98 К 913 17 на 100 000 руб.

 

четвертый транш 20 июля -- 50 000 руб.; Д 452 04 К 407 02 и Д 913 17 К 999 98

 

31 июля Д 452 03 К 452 04 на 140 000 руб. = 190 000 -100 000 + 50 000

Резерв 1%= 1400,а у нас 1900 – возвращаем 500 руб. Д 452 15 К 706 01

Проценты: Д 474 27 К 706 01 15%/100* 5дн./365* 190 000 руб. +15/100* 15дн./365 * 90 000 + 15/100 * 11дн./365 * 140 000 руб. = 1520

 

6 августа погашение Д 407 02 К 452 03 на 130 000 руб.

Д 999 98 К 913 17 тоже на 130 000 руб.

 

 

пятый транш 10 августа -- 50 000 руб. Д 452 03 К 407 02 и Д 913 17 К 999 98

 

10 августа

Проценты: Д 474 27 К 706 01

15/100 * 5/365 *140 000 + 15/100 * 4/365 * 10 000 + 15/100 * 20/365 * 60 000

 

Закрываем кредитую линию 200 – 60 = 140 000 Д 913 17 К 999 98

Кредит относим на просрочку Д 458 12 К 452 03 на 60 000

% на просрочку Д 459 12 К 474 27 - весь 474 27

Резерв 1400 -600=800 Д 452 15 К 458 18 на 800

 

Платёжное требование на 60000 руб. и сумму %

Д 909 02 картотека док-в К999 99

 

Задача 2.5.5. Синтетический учет операций кредитования на основе кредитной линии

В договоре кредитования клиента на основе кредитной линии установлен лимит выдачи в сумме 20 000 руб. До истечения срока действия кредитной линии осталось 2 месяца. Клиент 3 раза получал ссуду в счет указанного лимита в общей сумме 18 000 руб. и перечислял средства в погашение основного долга на 5 000 руб. Заемщик обратился в банк с просьбой о новом транше на 6 000 руб.

Задание

Решить вопрос о возможности удовлетворения банком просьбы клиента.

Отразить операции по открытию кредитной линии, выдаче ссуд и погашению основного долга, учету использования кредитной линии на балансовых и внебалансовых счетах.

 

 

Тест 10

1. Банком выдана ссуда Фонду «Невский проспект» сроком на 170 дней Д 453 05 К р/сч (301 02)

2. Коммерческим предприятием в лекаоре текущего года уплачены начисленные 30 ноября проценты за полученный кредит Д 407 02 К 474 27

3. Выдана сумма кредита на 20 дней коммерческому клиенту на расчетный счет, открытый в другом коммерческом банке — 800 млн pv6. Д452 03 К 301 02

4. Создан резерв по выданному кредиту, кредит классифицируется в 3 категорию качества; Д 706 06 К 452 15

5. Безнадежная к взысканию просроченная задолженность по кредиту выданному физическому лицу списана с баланса Д 458 18 К458 15

6. Начислены проценты кредиту, по выданному коммерческой негосударственной организации, и классифицированному во 3-ю категорию качества:

А) на счет 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»

(В) на счет 91604 «Неполученные проценты по кредитам, предоставленным клиентам

С) на счет 70601 «Доходы»

 

7. Восстановлен резерв по погашенному кредиту, коммерческой негосударственной организацией

А Д-т «Доходы»

К-т Резервы на возможные потерн по кредитам

В) Д-т Резервы на возможные потери по кредитам К-т «Доходы»

 

8. Безнадёжные ссуды это:

A) кредитный риск в размере от 21 -50°

Б) кредитный риск в размере от 1-20%.

С) 100% кредитный риск

D) кредитный риск в размере от 51-100%;

 

9. Для учета формируемых банками резервов на возможные потери по кредитам и прочим размещенным средствам предназначены:

(А) пассивные банковские счета второго порядка _

B) активно-пассивные банковские счета второго порядка

C) активные банковские счета второго порядка

 

 

10. Назовите основной документ для бухгалтерии при отражении по предоставлению банком кредитов:

A) распоряжение кредитного отдела

B) срочные обязательства заемщика

C) кредитный договор

 

 

Тест 3

1. Коммерческому предприятию предоставлен кредит на срок 50 дней Д 452 04 К 407 02

 

2. Выдан очередной транш коммерческому предприятию по кредитной линии с лимитом задолжности Д 452 05 К 407 02 и одновременно Д 913 17 К 999 98

3. Начислены гфоденты по кредиту 2 категории качества Д 474 27 К 706 01

4. Погашен потребительский кредит Д 202 02 К 458 15

5. Списано обеспечение, автомобиль, после погашения кредита Д 913 12 К 999 98

6. Получен кредит «овердрафт» от банка корреспондента резидента.

А) Д-т 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на счете»

К-т 30110 «Корсчет в кредитной организации -корреспонденте»

B) Д-т 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на счете»

К-т 30109 «Корсчет кредитной организации»

C) Д-т 30110 «Корсчет в кредитной организации -корреспонденте»

К-т 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на счете»

 

7. Восстановлен резерв по погашенному кредиту, коммерческой негосударственной организацией

А) Д-т «Доходы»

К-т Резервы на возможные потери по кредитам

В) Д-т Резервы на возможные потери по кредитам К-т «Доходы»

С) Д-т Резервы на возможные потери по кредитам К-т Ссудный счет заемщика в рублях

 

8. Безнадежные ссуды - это:

-V

A) кредитный риск в размере от 21 -50%;

В) кредитный риск в размере от 1-20%.

С) 100% кредитный риск

D) кредитный риск в размере от 51 -100%;

 

9. Для учета формируемых банками резервов на возможные потери по кредитам и прочим размещенным средствам предназначены:

A) пассивные банковские счета второго порядка

B) активно-пассивные банковские счета второго порядка—L^-

C) активные банковские счета второго порядка

 

10. Назовите основной документ для бухгалтерии при отражении по предоставлению банком кредитов:

A) распоряжение кредитного отдела

B] срочные обязательства заемщика

C] кредитный договор

 

выдан кредит налич ДС

 

просроч кредит на 458

 

погаш задолж за предоставл кредит

 

погаш % за предоставл кредит

 

вновь созданный резерв отнесен на счет резервов по просроченным кредитам (из операции 6.1)

 

восстановлен ранее созданный резерв на возможные потери (из операции 5.3) |

 

Банком принята гарантия от клиента другого банка в качестве обеспечения предоставленного кредита 91414

 

В послед раб день мес начисл % за польз-ние кредитом по ф-ле простых %: годовая ставка 20 %, кол-во календ дней, за кот начисл %, 14 = 150*14*0,2/365

 

В связи с реклассификацией ссудной задолженности ООО «Антей» начисленные проценты (см. операцию 5.1) перенесены на внебаланс

 

Восстановлен ранее созданный резерв на возможные потери (см. операцию 1.3)

 

 

Выдан кредит 20. 11. 200_ г. коммерческому предприятию ОАО «Анкор» сроком до 30 дней (кведит П категосии качества)

3,1

Выдан кредит коммерческому предприятию ООО «Антей» сроком до 90 дней (кредит I категории качества) под гарантию другого банка

 

 

Выдан кредит наличными деньгами физическому лицу на потребительские цели сроком на 2 года

 

Выдана гарантия клиенту банка для получения кредита в другом банке

 

 

От коммерческого предприятия приняты к учету ценные бумаги в качестве залога

9,1

От ООО «Антей» получен штраф за несвоевременный возврат кредита

6,1

Отнесен не погашенный в срок кредит ООО «Антей» на счет просроченных ссуд if 45812

8,3

Отнесена просроч задолж-ть по % на счет по учету неполуч-ных % по кредитам, предоставл- клиентам, спис- с баланса кредит- орг (опер 1)

91604/просроч

г

8,3

Отнесена просроч задолж-ть по % на счет по учету неполуч-ных % по кредитам, предоставл- клиентам, спис- с баланса кредит- орг (опер 2)

 

Поступили денежные соедства от ООО «Антей» в оплату задолженности по ранее начисленным процентам (см. операцию 8.3) (опер 1)

23 2

9,2

Поступили денежные средства от ООО «Антей» в оплату задолженности по ранее начисленным процентам (см. операцию 8.3) (опер 2)

 

 

Провед реклассиф ссудной задолж ООО «Антей»: задолж отнес к Ш кат кач-ва. В учете отражено созд резерва 400*0,21

 

 

Создан резерв на возможные потери (сумму определить) = 150 000 * 0,01 = 1500

 

Списана задолженность по получению процентов от ООО «Антей» на счет по учету просроченных процентов (см. операцию 5.4) опер 1

7Д

Списана задолженность по получению процентов от ООО «Антей» на счет по учету просроченных процентов (см. операцию 5.4) опер 2

|91604/просроч

 

 

Списывается безнадежный к взысканию кредит ООО «Антей»

 

 

Учтен за балансом безнадежный к взысканию кредит

 

Физическим лицом погашен потребительский кредит в установленный договором срок

21 1

Физическим лицом уплачены проценты по полученному потребительскому кредиту

2 1 1

Физическому лицу реализованы облигации со сроком погашения до 90 дней 1 операция

2 1 1

Физическому лицу реализованы облигации со сроком погашения до 90 дней 2 операция