ТЕМА 2. Облік доходів і видатків

 

Мета – засвоїти систему розпорядників бюджетних коштів, вивчити класифікацію доходів і видатків, структуру і принципи формування кошторисів бюджетних установ, облік доходів і видатків загального та спеціального фондів

 

БЛОК ТЕОРЕТИЧНИХ ПИТАНЬ

1.Система розпорядників бюджетних коштів і завдання обліку їх доходів і видатків.

2. Склад і класифікація доходів і видатків.

3. Кошторис доходів і видатків.

4. Облік доходів загального та спеціального фондів.

5. Облік видатків загального фонду.

6. Облік видатків спеціального фонду.

7. Облік касових видатків.

8. Облік фактичних видатків.

ПРАКТИЧНИЙ БЛОК

Завдання 2.1

За наведеними до завдання даними (табл. 2.4) визначити вид видатків за­лежно від етапу руху бюджетних коштів та вказати статтю економічної класифікації видатків.

Таблиця 2.4

№ з/п	Зміст господарських операцій	Вид видатків	КЕКВ
	Перераховано з реєстраційного рахунку грошові кошти за комп'ютерну техніку
	Оприбуткована комп’ютерна техніка
Продовж. табл 2.4
	Списано використані продукти харчування
	Одержано в касу гроші для виплати стипендій
	Нараховано заробітну плату штатним працівникам
	Перераховано постачальникам кошти за матеріали для будівництва
	Нараховано єдиний соціальний внесок
	Оприбутковано бланки довіреностей
	Затверджено звіт про використання підзвітних сум
	Нараховано стипендії
	Перераховано суми єдиного внеску до Пенсійного фонду
	Перераховано суми, що підлягають перерахуванню до бюджету
	Сплачено рахунки за електроенергію
	Отримано кошти в касу з поточного рахунка на відрядження
	Оприбутковано білизна, придбана для місцевої лікарні
	Повернуто плату за утримання дітей у дитячих до­шкільних закладах

 

Завдання 2.2

Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції з фінансового забезпечення бюджетних установ, користуючись наведеними даними в табл. 2.5.

Таблиця 2.5

№ з/п	Зміст операції	Сума, тис. грн
Головний розпорядник бюджетних коштів (Дніпропетровське обласне управління освіти)
	Одержано з обласного бюджету асигнування на власні видатки на реєстраційний рахунок
	Одержано з обласного бюджету асигнування для фінансування підвідомчих установ на особовий рахунок
	Перераховано грошові кошти Дніпропетровському регіональному освітньому центру
Розпорядник бюджетних коштів другого рівня (Дніпропетровський регіональний освітній центр)
	Одержано від обласного управління освіти асигнування на власні видатки на реєстраційний рахунок
	Одержано від обласного управління освіти асигнування для фінансування підвідомчих установ на особовий рахунок
	Перераховано грошові кошти Дніпропетровській гімназії № 1
Розпорядник бюджетних коштів третього рівня (Дніпропетровській гімназії № 1)
	Одержано гімназією грошові кошти від районного відділу освіти на утримання установи

Завдання 2.3

На підставі наведених до завдання даних (табл. 2.6, 2.7) відобразити на рахунках операції з обліку доходів спеціального фонду університету й скласти меморіальний ордер № 14 «Накопичувальна відомість нарахування доходів спеціального фонду бюджетних установ» та меморіальний ордер № 3 «Накопичувальна відомість руху гро­шових коштів спеціального фонду в органах Державного казна­чейства України» (за субрахунком № 323) за березень 20__р.

1. Довідка про залишки на субрахунках на 01.03.20_ р.

Таблиця 2.6

Номер субрахунку	Найменування субрахунка	Сума, грн
	Спеціальний реєстраційний рахунок для обліку коштів, отриманих як плата за послуги
	Видатки за коштами, отриманими як плата за по­слуги
	Доходи за коштами, отриманими як плата за по­слуги	230 470

 

2. Господарські операції за березень 201_ р.

Таблиця 2.7

№ з/п	Дата здійснен­ня операції	Зміст операції	Сума, грн
	02.03	Оприбутковано гуманітарну допомогу: запчастини до транспортних засобів
	02.03	Нараховано стипендії за рахунок коштів для сплати іменних стипендій
	02.03	Надійшли кошти для виплати іменних стипендій
	02.03	Нараховано дохід від орендної плати (договір про оренду № 5)
	05.03	Нараховано плату за користування гуртожитком студентами
	05.03	Нараховано плату за навчання студентів контрактників
	10.03	Надійшли кошти на спеціальний реєстраційний рахунок від орендної плати
	15.03	Нараховано заробітну плату за рахунок коштів спеціального фонду
	15.03	Нараховано єдиний соціальний внесок (опер. 8)	?
	19.03	Отримано на реєстраційний рахунок для обліку коштів, отриманих як плата за послуги плату за користування гуртожитком
	19.03	Отримано на реєстраційний рахунок для обліку коштів, отриманих як плата за послуги кошти від студентів контрактників за навчання
	19.03	Безоплатно отримано навчальну літературу
	19.03	Відображено формування бібліотечного фонду (фонд в необоротних активах)	?
Продовж. табл 2.7
	19.03	Нараховано доходи від реалізації МШП, що не використовуються (без ПДВ)
	19.03	Відвантажено ПП «Райдуга» МШП, що не вико­ристовуються (без ПДВ)
	23.03	Надійшла плата від ПП «Райдуга» за МШП (без ПДВ)
	25.03	Списано канцелярське приладдя
	27.03	Оплачено й оприбутковано матеріали для навчаль­них цілей за рахунок коштів спеціального фонду (без ПДВ)
	28.03	Списані запчастини до транспортних засобів, отримані як гуманітарна допомога
	30.03	Списано матеріали для навчальних цілей

 

Завдання 2.4

На підставі наведених даних (табл. 2.8, 2.9) заповнити меморіальний ордер № 15 «Зведення відомостей за розрахунками з батьками на утри­мання дітей» за вересень 20__ р., який веде централізована бух­галтерія. Скласти бухгалтерські проведення за здійсненими опе­раціями.

 

1. Довідка про залишки на субрахунку 674 за установами, що обслуговуються:

Таблиця 2.8

Установа, що обслуговується	Залишок за субрахунком № 674 на 01.09 20__ р
	Дебет	Кредит
Д/с № 1		-
Д/с№ 2		-
Д/с№ 3		-
Д/с № 4	-
Д/с №5	-

 

2. Перелік господарських операцій

Таблиця 2.9

Установа, що обслуговується	Нараховано плату за утримання дітей у ди­тячому дошкільному закладі за вересень	Повернуто плату за утри­мання дітей у дитячому дошкільному закладі виходячи із фактичних днів відвідування за вересень	Оплачено за квитан­цією
Д/с№1		—
Д/с№2		—
Д/с№3
Продовж. табл. 2.9
Д/с№4
Д/с № 5

Завдання 2.5

За наведеними кодами економічної класифікації видатків (1111, 1120, 1131, 1132, 1133, 1134, 1135, 1140, 1161, 1162, 1163, 1165, 2100, 2133) визначити статті економічної класифікації видатків бюджету та навести приклади фактичних і касових видатків за кожною із статей. Відповідь оформити у вигляді таблиці(табл.2.10).

Таблиця 2.10

Стаття видатків	Касові видатки	Фактичні видатки
КЕКВ	Назва

ТЕМА 3. Облік фінансово-розрахункових операцій

Мета – розглянути принципи та форми грошових розрахунків, вичити методику обліку касових операцій, операцій з іноземною валютою, з підзвітними особами, методику розрахунку, суми завданих збитків, нарахування і сплати податків і платежів до бюджету, обліку дебіторської і кредиторської заборгованості.

 

БЛОК ТЕОРЕТИЧНИХ ПИТАНЬ

1. Принципи та форми грошових розрахунків.

2. Облік касових операцій.

3. Облік операційз іноземною валютою.

4. Облік розрахунків з підзвітними особами.

5. Облік розрахунків з відшкодування завданих збитків.

6. Облік розрахунків за платежами і податками до бюджету.

7. Облік розрахунків з іншими дебіторами та кредиторами.

 

ПРАКТИЧНИЙ БЛОК

Завдання 3.1

Залишок грошових коштів на 01.10.201_р. в касі Світлогорського економічного коледжу становив 80, 25 грн. У жовтні 201_р. касиром було передано до бухгалтеріїї чотири звіти касира, на підставі яких бухгалтером було зроблено такі проведення (табл. 2.11). Визначити залишок готівки в касі на 01.11.201_р. Скласти меморіальний ордер № 1 за жовтень 201_р.

Таблиця 2.11

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
Дебет	Кредит
Звіт касира за 04.10.201_р.
	Надійшла в касу виручка за платні послуги від Харламова Д. С.
	Видано аванс на господарські потреби Топчий О. В.
Звіт касира за 05.10.201_р.
	Повернено Топчий О. В. сума невикористаного авансу
	Надійшла до каси готівка за чеком із реєстраційного рахунку для виплати заробітної плати
	Виплачена із каси заробітна плата
	Повернено на спеціальний реєстраційний рахунок невикористаний залишок підзвітної суми
Звіт касира за 07.10.201_р.
	Отримана готівка з спеціального реєстраційного рахунку для видання авансу на відрядження
	Видано аванс на відрядження Пономаренко Т. І.
	Повернено на реєстраційний рахунок суму депонованої заробітної плати			?
Звіт касира за 17.10.201_р.
	Надійшла в касу виручка за платні послуги
	Надійшла в касу готівка за чеком із реєстраційного рахунку для виплати: стипендій депонованої заробітної плати			?
	Видано із каси: стипендію депоновану заробітну плату			?
	Здана в кінці дня готівка на спеціальний реєстраційний рахунок			?

 

Завдання 3.2

На підставі наведених даних відобразити господарські опера­ції в системі кореспонденції субрахунків (табл. 2.12, 2.13).

Таблиця 2.12

ОФІЦІЙНИЙ ВАЛЮТНИЙ КУРС ДОЛАРА США ДО ГРИВНІ

 

Дата	Курс долара США до гривні
01.04.201_	7,90
01.05.201_	7,82
І0.05.201_	7,72
12.05.201_	7,95
15.05.201_	7,98
18.05.201_	7,96
01.06.201_	8,01

 

Таблиця 2.13

Господарські операції за квітень - червень 201_ р.

№ з/п	Дата здійснення операції	Зміст господарської операції	Сума
			$	Грн..
	01.04	Перераховано кошти банку «Аваль» для придбання іноземної валюти за ра­хунок коштів спеціального фонду	—
	02.04	Зарахована придбана банком «Аваль» іноземна валютана валютний рахунок
	02.04	Списана вартість послуги за придбання іноземної валюти	—
	02.04	Нарахований пенсійний збір за при­дбану іноземну валюту	—	?
	02.04	Перерахований пенсійний збір за при­дбану іноземну валюту	—	?
	02.04	Повернутий банком «Аваль» невико­ристаний залишок коштів для при­дбання іноземної валюти	—	?
	24.04	Перерахована валюта для оплати виконаних робіт
	24.04	Списано на фактичні видатки отримані послуги	—
	01.05	Нарахована курсова різниця на кошти на валютному рахунку	—
	01.05	Надійшли кошти в іноземній валюті за надані по­слуги
	09.05	Зараховано благодійний внесок в іно­земній валюті
	10.05	Отримано до каси готівку в іноземній валюті
	10.05	Видано під звіт Гнатюк Р.О. іноземну валюту
	12.05	Видано під звіт Юрченко П.Я. іноземну валюту
	15.05	Прийнято та затверджено звіт Гнатюк Р.О. про використаний аванс в іноземній ва­люті
	17.05	Повернуто Юрченко П.Я. невикористану частину авансу в іноземній валюті
	18.05	Відшкодовано Гнатюк Р.О. перевитра­ти понад виданий аванс в іноземній ва­люті
	01.06	Нарахована курсова різниця на кошти на валютному рахунку	—	?

Завдання 3.2

Інженера навчальної майстерні Якіменко Г.С. направлено у службове відрядження з м. Кривий Ріг у м. Київ. Термін відрядження з 10.09. 201_р. по 14.09.201_р. 09 вересня 201_р. за видатковим касовим ордером № 38 Якіменко Г.С. видано аванс на витрати на відрядження в розмірі 1200 грн. Після закінчення відрядження 16.09.201_р. складено «Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт» на підставі первинних документів, які до ньогого додаються (табл. 2.14). Здійснити розрахунок фактичних витрат на відрядження. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку господарські операції щодо відрядження. Оплата відрядження здійснюється за рахунок коштів спеці­ального фонду.

Таблиця 2.14

№ з/п	Перелік документів	Сума, грн.
	Квиток на проїзд залізницею м.Кривий Ріг – м. Київ за 10.09.201_р.	80 грн
	Квиток на проїзд залізницею м. Київ - м.Кривий Ріг за 14.09.201_р.	80 грн
	Квитки на проїзд за місцем відрядження	12 грн
	Рахунок про оплату вартості проживання у готелі «Космос» 19.02.201_ р.:
	Вартість наймання номера(вартість проживання за одну добу - 270 грн. х 3 доби)	810грн
	Вартість побутових послуг	20грн

 

Завдання 3.3

На підставі господарських операцій, здійснених Київським університетом харчових технологій у період із 01.05.201_р. до 31.05.201_р., відобразити операції в системі кореспонденції субра­хунків. На підставі отриманих результатів заповнити меморіальні ордери № 4, 6, 8. (Назву та номер підтверджувального документа простави­ти самостійно).

Таблиця 2.15

Довідка про залишки за субрахунками на 01.05.201_ р.

Субрахунки		Сума
	Дебет	Кредит
362 «Розрахунки із підзвітними особами»	Лісова С. В.		-
Березюк О. П.	-
364 «Розрахунки з іншими дебіторами»	ТОВ «Хімік»		-
675 «Розрахунки з іншими кредиторами»	ТОВ «Керамік»	-

 

Таблиця 2.16

Перелік господарських операцій за травень 201_р.

№ з/п	Дата здійснення операції	Назва та номер документа	Зміст господарської операції	Сума, грн
	03.05		Оплачено з реєстраційного рахунку магазину «Канцтовари-люкс» за канцтовари
Продовж табл. 2.16
	03.05		Оприбутковано канцтовари від мага­зину «Канцтовари-люкс» (див. опе­рацію 1)
	04.05		Оприбутковано фарбу, отриману від ПП «Будматеріали» (наступна оплата)
	05.05		Перераховано ПП «Будматеріали» кошти за фарбу
	05.05		Оприбутковано кондиціонер, придбаний у «FOXTROT» (оплата не здійснена)
	06.05		Видано з каси готівку під звіт Лісовій С.В. для закупівлі запасних частин для автомобіля
	07.05		Оплачено «FOXTROT» рахунок за кондиціонер
	07.05		Прийнято звіт від Лісової С.В. про витрачені підзвітні суми (див операцію 6)
	07.05		Повернуто Лісовою С.В. зали­шок авансу до каси	?
	10.05		Нараховано дохід від реалізації ме­талобрухту
	12.05		Надійшла плата за реалізований ме­талобрухт
	13.05		Отримано рахунок від на оплату комунальних послуг
	14.05		Виставлено акредитив для розрахун­ків за рахунок коштів спеціального фонду для розрахунків із ТОВ «Парус-Сервіс» за програмний продукт «БЕСТ-ПРО»
	18.05		Перераховано з реєстраційного рахунку комунальні послуги
	19.05		Видано з каси готівку під звіт Березюк О.П. для закупівлі господар­ських матеріалів
	19.05		Прийнято звіт про використання коштів, наданих під звіт від Березюк О.П.
	20.05		Оприбутковано путівку до будинку відпочинку «Чайка» (оплата буде здійснена пізніше за рахунок коштів спецфонду)
	20.05		Оприбутковано путівку до будинку відпочинку «Політехнік» (оплата буде здійснена піз­ніше за рахунок коштів фонду соці­ального страхування)
	23.05		Нараховано плату за виконані буді­вельною фірмою роботи
	25.05		Оприбутковано програмний про­дукт «БЕСТ-ПРО» в рахунок вистав­леного акредитиву для розрахунків з ТОВ «Парус-Сервіс» (див. опера­цію 13)
	26.05		Повернуто невикористаний акреди­тив на спеціальний реєстраційний рахунок
	26.05		Погашено заборгованість перед заво­дом «Керамік» за мармурову плитку
	27.05		Отримано від ВО «Хімік» матеріали для навчальних цілей, що були оплачені 04.04. 201_ р.
	30.05		Отримано до каси від Петрова І. Ю. плату за путівку до будинку відпо­чинку «Чайка» (30 % вартості) (див. операцію 18)	?
	30.05		Списано різницю вартості путівки до будинку відпочинку «Чайка»	?
	30.05		Отримано до каси від Іванова П. К. плату за путівку до будинку відпо­чинку «Політехнік» (10 % вартості) (див. операцію 19)	?
	30.05		Списано різницю вартості путівки до будинку відпочинку «Політехнік»	?