Покупка и продажа инвал. Безнал

Покупка иностранной валюты

Д 6911К 1201 и Д 38хх, 18хх К6901 – перечислены рубли

Расход: 99ххх и 99ххх

Д 1202 К 38хх, 18хх – перечислена валюта, Б ее получил

Продажа иностранной валюты

Д6911 К 1202 и Д 1201 К 38хх, 18хх – списание инвалюты

Расход: 99ххх

Д 1201 К 6911 и Д 1201 К 38хх, 18хх – зачисление руб эквивалента

Расход: 99ххх

Покупка и продажа нал. инвалюты

Выдана под отчет работнику обменного нункта сумма наличной валюты и рублей

Д 1020 К 1010 1020- ср-ва в обменных пунктах

После получения отчета:

Согласно реестру купленной валюты

Д 1020 К 6901 – по единому курсу НБ в бел. р.

Д 6911 К 1020 – по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки)

Согласно реестра проданной валюты

Д 6901 К 1020– по единому курсу НБ в бел. р.

Д 1020 К 6911– по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки)

Зачисление остатков наличности в кассу

Д 1010 К 1020 – по единому курсу НБ в бел. р. – излишки СКВ

Д 1010 К 1020 – по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки) – излишки рублевые

В конце расчетного периода рассчитав финансовый результат и составляются проводки

Д 6911 К 8241 – прибыль от операций по купле продажи валюты

Простой валютный кредит

Выдача кредита Д 2120 К 3012

Погашение кредита Д 3012 К 2120

Наращивание % по кредиту Д 217х К 6873

Факт поступление процентов Д 3012 К 217х

Пролонгация кредита

Просрочка кредита

Отнесение на доходы

Д 6873 К 6901

Д 6911 К 8032,8033

МБК валютный

Получение МБК Д 1202 К 1731

Наращенные расходы Д 6831 К 1773

Фактическая уплата процентов Д 1773 К кор/сч

Д 6901 К 6831

Д 9013 К 6911

См

К собственным ср-вам КБ относят УФ, РФ и спец Ф.

УФ формируется при внесении ср-в учредителями Б. его увеличение осущ по решению собрания акционеров в соответствии с представленными полномочиями посредством выпуска новых акций, обмена новых облигаций на акции или увеличение их номинала. Уменьшение осуществляется путем принятия решения собрание акционеров о уменьшении номинала акций или частичного выкупа для анулирования.

Учет операций с акциями при создании УФ.

При формировании УФ зачисление средств на времен счет в НБ

Д^Т1010 К^Т3231 в нал форме

Д^Т3012 К^Т3231 в безнал форме

Пополнение уставного капитала действующих банков с использованием временных счетов. Эмитент для пополнения уставного капитала открывает на своем балансе временный счет № 1201. На этом счете открывается лицевой счет “Временный счет”:1)поступление средств в оплату акций. Д^Т1010 К^Т6661в наличной форме и Д^Т3012 К^Т6661 в безналичной форме

Банк эмитент пополняет УФ Д^Т6661 К^Т730х (номинал) К^Т7310 (сверх номинала)

РФ создается как и др. фонды за счет отчисления из чистой прибыли Б, подлежащей внесению в РФ не менее 5%. Он предназначен для покрытия убытков.

К спецФ относят:

Фонд развития Б = используется для расширения и укрепления инфраструктуры Б. Пополнение фонда в течении года путем авансовых отчислений – Д 7380 К 7327 лицевой счет фонд образованный. А при использовании фонда – Д 7327/ фонд образованный К 7327 / фонд использованный.

Фонд соц. развития и мат поощрения работников

Др. фонды образованные за счет прибыли остающейся в Б.

Привлеченные ср-ва включают:

1. Средства НБ в национальной и инвалюте – счета гр. 16хх (искл: – 167х)

2. Средства КБ

- Резидентов - 1701, 1711, 1713, 1721, 1731, 174х, 1751, 178х.

- Нерезидентов – 1702, 1712, 1714, 1722, 1732, 1752, 174х, 178х.

3. Ср-ва клиентов – 30хх (искл: 307х), 31хх (искл: 317х), 33хх, 34хх, 351х, 352х, 353х, 37хх (искл: 3789)

4. Ср-ва бюджета – 33хх, 331х (искл: 3319), 332х (искл: 3329).

5. Внутренние долговые ЦБ – 49хх (искл: – 497х).

6. Срочные депозиты

7. Депозиты до востребования

8. Ср-ва в расчетах

9. Ср-ва от продажи акций и др. ЦБ

10. Кредиты полученные от других КБ и НБ

ОС поступают в учреждения КБ в качестве капитальных вложений, так же могут поступать от других предприятий и КБ в безвозмездной форме, при передаче стоимости с баланса на баланс. Выбытие связано с безвозмездной передачей, списание в результате непригодности к эксплуатации или продажи.

1. Предварительная оплата ОС: Д 6540 К сч. поставщика

2. Оплата ранее полученных ОС: Д 6640 К сч. поставщика

3. Поступление ранее оплаченных ОС: Д 5561 К 6540

4. Поступление ОС до их оплаты: Д 5561 К 6640

5. На сумму затрат вкл. в первоначальную стоимость: Д 5561 К6540 (6640)

6. Оприходование ОС на балансе по первоначальной стоимости: Д 5510(21,22,29,31,32) К 5561

7. Начисление износа: Д 5510 (21,22,29,31,32) К 5592

8. До начисление износа: Д 9357 К 5592

9. Безвозмездное получение ОС: Д 5510(21,22,29,31,32) К 5592 К 8399

10. Реализация (выбытие) ОС, ликвидация, списание, безвозмездная передача и внесение ОС в качестве вклада в УФ:

a) Д 5800 К 5510(21,22,29,31,32)

b) Д 5592 К 5800 – на сумму списанного износа

c) Выручка от реализации ОС: Д сч. покупателя (6570, 6670) К 5800

d) Вложение в УФ по оценочной стоимости: Д 5100, 5110, 5120, 5130 Д 5200, 5210, 5220, 5230 К 5800

11. На сумму расходов по реализации (выбытию) ОС: Д 5800 К сч. поставщика (КБ), 6670

12. Оприходование материалов от реализации ОС: Д 5600 К 5800

13. Результат от реализации или выбытия ОС:

a) Д-вое сальдо – убыток – 9354 – расходы от реализации ОС: Д 9354 К 5800

b) К-вое сальдо – прибыль – 8354 – прибыль от реализации ОС: Д 5800 К 8354

14. Результат от безвозмездной передачи имущества: Д 9354 К 5800

По мере использования ОС подвержены физ. и моральномуизносу. В б/у рассчитывается и определяется сумма физ. износа. Начисление износа учитывается на П счёте 5592. Начисление износа: Д 5510 (21,22,29,31,32) К 5592

МБП – предметы, стоимостью менее 30 min з/п, независимо от срока службы, или служащие менее года, независимо от стоимости

1. Приобретение МБП с последующей оплатой: Д 6630 К сч. поставщика

2. Приобретение МБП с предварительной оплатой: Д 6530 К сч. поставщика

3. Получение материалов: Д 5600 К 6630 (6530)

4. Списание МБП в эксплуатацию: Д 5610 К 5600

5. Начисление износа (100-50%): Д 9323 К 5690

6. Списание МБП пришедших в негодность: Д 5690 К 5610

1. Предварительная оплата НА: Д 6530 К сч. поставщика

2. Оплата ранее полученных НА: Д 6630 К сч. поставщика

3. Поступление ранее оплаченных НА: Д 5460 К 6530

4. Поступление НА до их оплаты: Д 5460 К 6630

5. На сумму затрат вкл. в первоначальную стоимость: Д 5460 К сч. поставщика

6. Оприходование НА в эксплуатацию: Д 5420, 5430 К 5460

7. Начисление износа: Д 5420, 5430 К 5490

8. Получено безвозмезно НА от др. собственников: Д 5420, 5430 К 8399

9. Реализация или выбытие НА:

- На ПС: Д 5801 К 5420, 5430

- На å начисленного износа: Д 5490 К 5801

10. На сумму полученной выручки: Д счета по учету ДС К 5801

11. Списание НА, связанной с безвозмездной передачей:

- На å не до начисленного износа: Д 9356 К 5490

- На ПС: Д 5801 К 5420, 5430

На общую å износа: Д 5490 К 5801

Учет материалов ведется на балансовом счете 5600. На этом счете материалы учитываются по фактической цене приобретения:

1. Материалы для ремонта

2. Спецодежда

3. МБП

4. Запчасти

5. Авто шины

6. ГСМ, топливо и талоны

7. Канцтовары

8. Упаковочные материалы

9. Запасные части к машинам

10. Оборудование для сигнализации

11. Прочие материалы

В аналитическом учете ведется учет по каждому виду и сорту ТМЦ. Путем открытия лицевых счетов и субсчетов:

1) Материалы на складе

2) Материалы у подотчетных лиц

3) Материалы в ремонте

4) Материалы переработке

Рук-ль КБ от имени банка заключает договор о полной материальной ответственности с уполномоченным работником. Работник КБ по доверенности получает ТМЦ. Если все ТМЦ соответствуют требованиям, то кладовщик передает подписанный приемочный документ в бухгалтерию.

Проводка при получении материалов с предварительной оплатой: Д 6630 К 5600

Проводка при получении материалов с последующей оплатой: Д 6530 К 5600

Списание ТМЦ: Д 931Х, 932Х, 939Х К 5600 и производится на основании 1-го экз. требования (всего выписывается 3 экз.), 1-ый направляется в бухгалтерию с распиской, 2-ой остается на склад с подписью кладовщика, 3-ий экз. выдается на руки получателю материалов

74-75

В процессе деятельности КБ возникают потребности во внутрибанковских расчетах с подотчетными лицами: расчеты по з/п, временные расчеты. Они учитываются на счетах 65ХХ и 66ХХ. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по подотчетным лицам, по отдельным работникам КБ. При выдаче аванса на командировочные расходы подотчет работнику выписывают РКО, а при возврате неизрасходованных суммы ПКО, а так же используют авансовый отчет на основании которого составляют конечные проводки и относят выданные суммы на расходы КБ.

Д 6520 К 1010 = 5 – выдача ср-в под отчет

Возмещение работнику перерасхода и отнесение расходов на счета 9 класса

Д 9306 = 7 – фактически израсходованные суммы

К 1010 = 2 – сумма перерасхода

К 6620 = 5 – авансовые выплаты

Возврат аванса в кассу КБ

Д 1010 = 1 – суммы возвращенная

К 9306 = 4 – сумма израсходованная

К 6520 = 5 – авансовые выплаты

 

Расходы на оплату труда и др. расходы на материальное стимулирование производятся в пределах установленных нормативом от доходов банка. Оплата труда обеспечивается за счет ср-в направленных на эти цели и относятся на расходы банка. Она состоит из оклада, надбавок, премий, доплаты, единовременные выплаты, компенсации и прочие материальные и социальные выплаты. Должностной оклад устанавливается на основе ЕТС в кратном размере к ставке 1-го разряда установленные МинФином и повышающим коэф. установленного НБ для повышения уровня з/п прибыльно работающих КБ. НБ установлены пределы по выплатам, доплатам и прочим материальным вознаграждениям. Уровень оплаты труда зависит от прибыльности работы КБ и дифференцирована в зависимости от уровня производственной деятельности, квалификации и вклада в общую работу.

Начисленная з/п Д 9301 К 6610 з/п = оклад * факт отработанное время / плановое раб. время.

На каждого работника открывается лицевой счет, где отражается сумма должностного оклада, надбавок и доплат, время отпуска или болезни, а так же сумма начисленной з/п, начислений и удержания, при этом выводится сумма к выдаче.

Удержания делят на добровольные и обязательные. Общая сумма удержания не должна превышать 20% от З/П, за иск. опр. случаев предусмотренных зак. РБ. В учете отражается по Д 6610

Добровольные удержания:

К 6670 – проф. взносы (1%),

К 24хх, 217х, 80хх –кредит

Обязательные удержания –

К 6601 – подоходный налог(9%),

К 6607 – ФСЗН (1%),

К 6670 – прочие удержания по исполнительным листам.

Проф. взносы и ФСЗН опр. на основе з/п и отпускных.

На сумму к выдаче составляют проводку Д 6610 К 3014, 1010

1. Утраты трудоспособности при заболевании или травмы, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком не достигшем 3-х летнего возраста. Выплачивается в течении 4 мес. подряд с первого дня, иск. по беременности и родам – 126 дн. При уходе за ребенком до 14 лет при амбулаторном лечении –14 дн., а при возрасте свыше 14 лет – 7 дн. календарных.

2. Санитарно-курортное лечение

3. Карантин

4. Стационарное лечение

5. Перевод на ниже оплачиваемую работу при туберкулезе или проф. болезни.

Главным документом подтверждающий болезнь работника явл. листок нетрудоспособности или больничный лист.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности учитывают первые 6 дн. календарных – 80%, остальные по 100% ср. мес. заработка. В некоторых случаях опр. группам гражданам предусмотрена 100% оплата больничного листа с первого дня. 50% от расчетного пособия получают лица нарушившие трудовую дисциплину и др. правила на основании КЗоТ РБ. Так же законодательно опр. группы граждан которым пособия не выплачиваются совсем.

Расчет пособия проводится из ходя из ср. з/п рассчитанной за предшествующих 2 мес. наступлению нетрудоспособности, т.е. з/п и премия за 2 мес./ число факт отработанных дн. (час).

Пособия не облагаются налогом ФСЗН и проф. взносы, а пособия по беременности и по уходу за ребенком до 3-х лет не облагается подоходным налогом.

 

1. Сумма подлежащая перечислению в ФСЗН

- В целом по банку сумма начисленная (35% от ФОТ) Д 6610 К 6607

- Удержан 1% из з/п Д 6610 К 6607

2. Пособия выплачиваемы из ФСЗН

- Предварительно начисленное пособие Д 6507 К 6610

- Разовые пособия (на погребение) Д 6507 К 1010, 3014

3. В последний рабочий день мес. закрывается Д-ая задолженность через уменьшение К-ой задолженности Д 6607 К 6507. В период опр. зак. РБ КБ со своего кор. счета перечисляет ср-ва для погашения К-ой задолженности по счету 6607 в ФСЗН.

 

Согласно принципу наращивания все доходы и расходы относятся к отч. периоду должны отражаться в том же периоде.

Под доходами понимают увеличение актива или уменьшение пассива, что можно рассчитать или оценить с достаточной степенью точности. Правило наращивания доходов:

1. Все доходы относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в этом же периоде независимо от факта поступления (оплаты).

2. Доходы выплачиваемые КБ в отч. периоде но приход на следующий период вкл. в доходы КБ за отч. период.

Доходы:

1. Процентные Д (по кр. и депозитам размещ)

2. Комиссионные Д (ЦБ, клиентские)

3. Прочие Б доходы (дивиденды)

4. Прочие операц. Д (штрафы, пени, неустойки)

5. Уменьшение резервов

6. Непредвиденные Д

Наращенные %-е доходы и расходы отражаются в учете ежедневно либо раз в мес. (в последний рабочий день). Если КБ принимает решение отражать наращенные %-ы раз в месяц, а расчетный период для начисления % не совпадает с отчетным периодом, то проценты отражаются на 30(31) число. При совпадение периодов это может не отражаться.

Учет доходов и расходов по счетам срок платежа по которым не наступил.

Сумма наращенных доходов (кроме доходов по операция с ЦБ) отражаются в учете следующими бух. проводками:

По кредитным операциям:

Д 207х, 217х, 257х К 687х, 688х – наращивание доходов по кредитам

Д счета по учету ДС К 207х, 217х, 257х – при фактическом поступлении ср-в

Д 687х, 688х К 8ххх – доходы к получению

По операциям с ЦБ выпущенные органами гос. управления:

Д 417х К 823х

Д счета по учету ДС К 417х – при фактическом получении

Учет своевременно полученных %-ов по ссудам клиентам:

Сумма начислх, но не взысканных %-ов за кр:

Д просроченные % за кр 209х, 219х, 239х, 259х

К наращенные % к получению 207х, 217х, 257х

Просроченные проценты накапливаются на балансовом счете не более 30 дней, по истечению этого срока вновь начисленные, но невзысканные проценты учитываются на внебалансовых счетах – приход: 99813 и 99187. При поступлении ср-в от ссудозаемщика в уплату числящихся % в б/у сост. проводка:

Д счета по учету ДС К просроченные %

Д 687х, 688х К 8ххх – доходы к получению

При поступлении ср-в от ссудозаемщика в уплату % числящихся за балансом – расход 99813 и 99187

Д счета по учету ДС К 8ххх

 

Согласно принципу наращивания все доходы и расходы относятся к отч. периоду должны отражаться в том же периоде.

Расходы – это увеличение пассива кроме собст. Ср-в или уменьшение актива. Правило наращивания расходов:

1. Все расходы относящиеся к отч. периоду, должны найти отражение в этом же периоде независимо от факта поступления (оплаты).

2. Расходы выплачиваемые КБ в отч. периоде но приход на следующий период вкл. в расходы КБ за отч. период.

Расходы:

1. Процентные (по сч. НБ, КБ, физ. л.)

2. Комиссионные (клиентские, ЦБ, вал. рынок)

3. Прочие Б Р (потери)

4. Прочие опер. Р (з/п, и др. соц. Выплаты, налоги)

5. Отчисления в резервы

6. Непредвиденные расходы

Суммы наращенных расходов отражаются в учете:

Д 9ххх К 167х, 177х

Д 167х, 177х К счета по учету ДС – при наступлении срока платежа

При осуществлении банком расходов (авансовые выплаты):

Д 9ххх и Д расходы будущих периодов

К счета по учету ДС