Особенности налогообложения юридических лиц. Роль налогов, взимаемых в юридических лиц, в формировании доходов бюджета.

Особенности налогообложения юридических лиц. Роль налогов, взимаемых в юридических лиц, в формировании доходов бюджета.

Юриди́ческое лицо́(ст 48 НК РФ) — созданная и зарегистрированная в установленном законом порядке организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Юридические лица регистрируются в соответствии с ФЗ №129 “О государственной регистрации юридических лиц и ИП”. До момента регистрации необходимо решить следующие задачи: определить конкретный вид деятельности, который будет осущ-ть новое юр лицо и которое будет основным, определить место регистрации организации, выбрать организационно-правовую форму, определить источники финансирования, выбрать режим налогообложения.

Классификация юридических лиц:

1.в зависимости от целей деятельности: коммерческие и некоммерческие

2.по составу учредителей: учредители - только юридические лица (союзы, ассоциации), учредители – только гос юр лица (унитарные предприятия), смешанные учредители.

3.в зависимости от формы собственности: государственные, частные.

4.по характеру прав участников:

-юр лица, на имущество которой учредители имеют право собственности или иное вещное право

-юр лица, в отношении которых их участники имеют обязательные права (кооперативы)

-юр лица, в отношении которых их участники не имеют имущественных прав (общ объединения)

5.в зависимости от объема вещ прав: юр лица, обладающие правом оперативного управления на имущество (казенные предприятия), хоз ведения (гос и муниц предприятия), собственности на имущество.

Юр лица в соответствии с НК РФ могут выступать в качестве налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. В качестве плательщиков они выступают по следующим налогам: НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ, водный налог, гос пошлина, налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог, сборы за пользование водных биологич ресурсов и объектов животного мира.

Организации также являются плательщиками иных обязательных платежей налогового характера (взносы во ВФ, утилизационные сборы и т д.). В структуре обязательных платежей налогового характера основное место занимают налог на прибыль, косвенные налоги, платежи во ВФ, НДПИ.

Юридические лица играют огромную роль в экономике в целом и в формировании бюджета.

 

Взаимозависимые лица и особенности налогообложения сделок между ними.

Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Взаимозависимыми лицами признаются:

1) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

2) физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

3) организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов;

4) организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;

5) организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;

6) организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов;

7) физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

8) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный и т д

Если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Федеральным органом исполнительной власти проверяется полнота исчисления и уплаты следующих налогов: налога на прибыль организаций, НДС, НДФЛ, НДПИ.

Сделки между взаимозависимыми лицами называются контролируемыми. К ним относится:

1)совокупность сделок по реализации ТРУ с участием лиц, не являющихся взаимозависимыми

2)сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли

3)сделки, одной из сторон которой является лицо, местом жительства или резедентством которого является государство или территория, включенная в перечень, утвержденный Минфином РФ.

Сделка между ВЛ, для которой местом реализации является РФ, является таковой при наличии обстоятельств:

1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей;

2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое,

3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов (ЕСХН, ЕНВД)

В процессе контроля за сделками между ВЛ цены по таким сделкам должны соответствовать рыночным. Для определения и признания цен рыночными сущ-ют следующие методы:

1.метод сопоставления рыночных цен

2.метод цены последующей реализации

3.затратный метод

4.метод сопоставимой рентабельности

5. метод распределения прибыли.

Также с целью контроля за совершением сделок между ВЛ проводят симметричные корректировки (ст 105.18)

 

Сущность возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом для целей налогообложения прибыли организаций (ПБУ 18/02).

Особенности налогообложения юридических лиц. Роль налогов, взимаемых в юридических лиц, в формировании доходов бюджета.

Юриди́ческое лицо́(ст 48 НК РФ) — созданная и зарегистрированная в установленном законом порядке организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Юридические лица регистрируются в соответствии с ФЗ №129 “О государственной регистрации юридических лиц и ИП”. До момента регистрации необходимо решить следующие задачи: определить конкретный вид деятельности, который будет осущ-ть новое юр лицо и которое будет основным, определить место регистрации организации, выбрать организационно-правовую форму, определить источники финансирования, выбрать режим налогообложения.

Классификация юридических лиц:

1.в зависимости от целей деятельности: коммерческие и некоммерческие

2.по составу учредителей: учредители - только юридические лица (союзы, ассоциации), учредители – только гос юр лица (унитарные предприятия), смешанные учредители.

3.в зависимости от формы собственности: государственные, частные.

4.по характеру прав участников:

-юр лица, на имущество которой учредители имеют право собственности или иное вещное право

-юр лица, в отношении которых их участники имеют обязательные права (кооперативы)

-юр лица, в отношении которых их участники не имеют имущественных прав (общ объединения)

5.в зависимости от объема вещ прав: юр лица, обладающие правом оперативного управления на имущество (казенные предприятия), хоз ведения (гос и муниц предприятия), собственности на имущество.

Юр лица в соответствии с НК РФ могут выступать в качестве налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. В качестве плательщиков они выступают по следующим налогам: НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ, водный налог, гос пошлина, налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог, сборы за пользование водных биологич ресурсов и объектов животного мира.

Организации также являются плательщиками иных обязательных платежей налогового характера (взносы во ВФ, утилизационные сборы и т д.). В структуре обязательных платежей налогового характера основное место занимают налог на прибыль, косвенные налоги, платежи во ВФ, НДПИ.

Юридические лица играют огромную роль в экономике в целом и в формировании бюджета.