Тема 5. Принципы налогообложения

Задание 5. 1. (4 балла)

Наибольшую популярность исторически получили четыре постулата о принципах налогообложения, сформулированные еще А. Смитом. Раскройте их содержание.

соразмерность налога (equality)
определенность налога (certainty)
удобность налогообложения (convenience)
экономичность налогообложения (economy)

 

Задание 5.2. (4 балла)

Покажите взаимосвязь классических и современных принципов налогообложения (см. статью 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

 

Классические принципы	Современные принципы
соразмерность налога (equality)
определенность налога (certainty)
удобность налогообложения (convenience)
экономичность налогообложения (economy)

 

Задание 5.3. (3 балла)

Основные проблемы, возникающие в рамках принципа платежеспособности, связаны с вопросами охвата экономического потенциала налогоплательщиков и с необходимостью учитывания различности их потенциалов при налогообложении. Понятие «экономический потенциал» носит абстрактный характер. В качестве индикаторов экономического потенциала можно, прежде всего, рассмотреть доход, потребление и имущество налогоплательщика. Покажите, какие налоги позволяют учитывать экономический потенциал налогоплательщика, а какие – нет. Примеры можно приводить не только из практики функционирования современной налоговой системы России.

 

Индикаторы экономического потенциала налогоплательщика	Обоснование
Доход
Имущество
Потребление

 

Задание 5.4. (4 балла)

Немецкий ученый XIX века А. Вагнер считал, что система налогообложения в обществе базируется на девяти принципах, которые объединяются в четыре группы: финансово-политические, народнохозяйственные, принципы справедливости, и податного управления. Перечислите эти принципы.

 

Группы принципов	Принципы
Финансово-политические
Народнохозяйственные
Справедливости
Податного управления

 

Задание 5.5. (4 балла)

В современной науке большое распространение получила классификация, проделанная в 1970 г. немецким ученым Ф. Ноймарком – продолжателем учения А.Вагнера, который выделяет четыре группы принципов налогообложения: фискально-бюджетные, этические, политико-экономические, а также организационно-правовые. Перечислите эти принципы.

 

Группы принципов	Принципы
Фискально-бюджетные
Этические
Экономические
Организационно-правовые

 

 

Задание 5.6. (5 баллов)

Налоговая регрессия (дегрессия) характерна, главным образом, для косвенных налогов, в частности, для налога на добавленную стоимость, акциза. В экономическом смысле данные налоги представляют собой надбавку к цене товара, и покупатели одного и того же товара уплачивают одинаковую сумму налога. Но доля данных налогов в доходах налогоплательщика уменьшается с ростом его дохода. Регрессивный характер носят также прямые реальные налоги, используемые во многих странах.

Покажите регрессивный характер какого-либо налога (по выбору), взимаемого по пропорциональной ставке. Ответ лучше представить в виде графика.

 

РАЗДЕЛ III. Становление и развитие налоговой системы России

Тема 6. Эволюция налоговой системы России

Задание 6.1. (12 баллов)

Проанализируйте эволюцию ставок налога на прибыль предприятий и организаций с 1992 г. по настоящее время.

Таблица 6.1.1. (3 балла)

Основная ставка налога на прибыль

№ п/п	Период	Размер ставки	Нормативная база, со ссылкой на конкретную статью Закона, Кодекса или подзаконный нормативный акт

 

Таблица 6.1.2. (3 балла)

Ставка налога на доходы, полученные в виде дивидендов

№ п/п	Период	Размер ставки	Нормативная база, со ссылкой на конкретную статью Закона, Кодекса или подзаконный нормативный акт

 

Таблица 6.1.3. (3 балла)

Отдельные налоговые ставки налога на прибыль

(ставка налога на доходы, полученные в виде процентов
по государственным ценным бумагам)

№ п/п	Период	Размер ставки	Нормативная база, со ссылкой на конкретную статью Закона, Кодекса или подзаконный нормативный акт

 

Таблица 6.1.4. (3 балла)

Отдельные налоговые ставки налога на прибыль

(ставка налога на доходы, полученные в виде процентов по муниципальным ценным бумагам)

№ п/п	Период	Размер ставки	Нормативная база, со ссылкой на конкретную статью Закона, Кодекса или подзаконный нормативный акт

 

Задание 6.2. (6 баллов)

Проанализируйте эволюцию ставок налога на добавленную стоимость с 1992 г. по настоящее время.

Таблица 6.2.1. (3 балла)

Основная ставка налога на добавленную стоимость

№ п/п	Период	Размер ставки	Нормативная база, со ссылкой на конкретную статью Закона, Кодекса или подзаконный нормативный акт

 

Таблица 6.2.2. (3 балла)

Пониженная ставка налога на добавленную стоимость

№ п/п	Период	Размер ставки	Нормативная база, со ссылкой на конкретную статью Закона, Кодекса или подзаконный нормативный акт

 

Тема 6. Налоговая система Российской Федерации: становление и развитие

Задание 7.1. (5 баллов)

Проанализируйте структуру доходов консолидированного бюджета РФ на определенный год (данные статистики предоставляет преподаватель). Параметры для анализа (прямые и косвенные, федеральные, региональные и местные и т.п.) выберите самостоятельно. Ответ представьте в виде таблицы, диаграммы и т.п.

 

Задание 7.2. (5 баллов)

При расчетах макроэкономических показателей налогового потенциала используется методология Европейской системы интегрированных экономических счетов. Налоговый потенциал страны (бюджета) представляет собой совокупную сумму всех видов налоговых платежей, уплачиваемых субъектами экономики в соответствии с законодательством, включая социальные налоги. Этот показатель рассчитывается как разница между валовой добавленной стоимостью и чистой прибылью экономики.

Удельная валовая добавленная стоимость определяется как отношение суммы годовой валовой добавленной стоимости, включая налоговые платежи, к объему валового внутреннего продукта.

Рассчитайте эти показатели, исходя из статистических данных исполнения федерального бюджета Российской Федерации за определенный год (данные статистики предоставляет преподаватель).

 

 

РАЗДЕЛ IV. ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

Тема 8. Налоговая политика государства

Задание 8.1. (4 балла)

Применительно к налоговой политике можно говорить о налоговой стратегии и тактике. Налоговая стратегия – это долговременный курс государства в области налогов, рассчитанный на перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач, определенных экономической и социальной стратегией. Налоговая тактика направлена на решение задач конкретного этапа развития общества путем своевременного изменения порядка и условий налогообложения.

Покажите, какие конкретные мероприятия проводятся в нашей стране в рамках налоговой стратегии и налоговой тактики.

 

	Мероприятия
Налоговая стратегия
Налоговая тактика

 

Задание 8.2. (2 балла)

Налоговая политика является составной частью фискальной политики и во многом обусловливается общеэкономической политикой государства. Различают дискреционную и автоматическую фискальную политику. Поясните суть этих понятий.

 

Дискреционная фискальная политика
Автоматическая фискальная политика

 

Задание 8.3. (2 балла)

В экономической теории широкое распространение получили две концепции относительно роли фискальной политики: классическая и кейнсианская. Дайте им краткую характеристику.

 

	Представители	Характеристика
Классическая концепция
Кейнсианская концепция

 

Тема 9. Налоговый механизм

Задание 9.1. (8 баллов)

Исходя из названий глав раздела VIII Налогового кодекса РФ, проставьте номера глав и проделайте классификацию налогов и сборов по критерию «субъект налога» (в соответствующих ячейках поставьте «+»).

 

№ главы	Название главы	Субъект налога
организации	физические лица	организации и физические лица
	«Налог на доходы физических лиц»
	«Налог на добавленную стоимость»
	«Акцизы»
	«Налог с продаж»
	«Налог на добычу полезных ископаемых»
	«Налог на прибыль организаций»
	«Водный налог»
	«Государственная пошлина»
	«Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов»

 

Задание 9.2. (4 балла)

Исходя из названий глав раздела VIII.I Налогового кодекса РФ, проставьте номера глав и проделайте классификацию налогов и сборов по критерию «субъект налога» (в соответствующих ячейках поставьте «+»).

№ главы	Название главы	Субъект налога
организации	физические лица	организации и физические лица
	«Упрощенная система налогообложения»
	«Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельхозналог)»
	«Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции»
	«Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности»

Задание 9.3. (4 балла)

Исходя из названий глав разделов IХ и Х Налогового кодекса РФ, проставьте номера глав и проделайте классификацию налогов и сборов по критерию «субъект налога» (в соответствующих ячейках поставьте «+»).

№ главы	Название главы	Субъект налога
организации	физические лица	организации и физические лица
	«Земельный налог»
	«Транспортный налог»
	«Налог на имущество организаций»
	«Налог на игорный бизнес»