Продажа товара в другую страну EU, но товар поставляется за границу EU.

Финн «S» продает товар на сумму 15000 евро для «R» в Швецию, который продает товар далее в Норвегию.

Доставка производится напрямую от «S» к «N» в Норвегию.

 

 

Поскольку товар не поставляется в другое государство-член EU, а перевозится за пределы EU, то рассматривается не продажа внутри ЕС, а случай экспорта. Продажа от «S» к «R» – это безналоговая продажа за границу ЕС. Также продажа от «R» к «N» – безналоговая, потому что продажа не происходит ни в Финляндии, ни в Швеции. «N» оплачивает налог за импорт товара в Норвегии.

Контрольная декларация: «S» помечает в пункте 209 Безналоговые продажи - 15000 евро.

Суммарная декларация: Не подается

 

 

ПРИМЕР 6

Продажа товара с установкой в другую страну EU

Финн «S» продает станок по производству бумаги за 30 миллионов евро «T» с наладкой и установкой в Германии. Установку выполняет «S».

Когда по договору купленный товар поставляется с установкой, то вся сделка облагается налогом всегда в той стране, в которой производится установка. В данном случае к работам по установке применяются немецкие правила налогообложения по НДС.

Контрольная декларация: «S» указывает в пункте 209 Безналоговые продажи 30 000 000 евро.

Суммарная декларация: Не подается

 

 

ПРИМЕР 7

Продажа товара в другую страну EU покупателю, у которого нет НДС-номера

Финн «S» продает станок за 1500 евро (цена без налога) юридическому лицу «T» в Герианию. У «T» отсутствует НДС-номер.

Так как у «T» отсутствует НДС-номер и поставка происходит из Финляндии, то при продаже НДС взимается в Финляндии. Таким образом, «S» указывает в счете Финский НДС – 22%, т.е. 330 евро.

Контрольная декларация: В пункте 201 Налог с внутренних продаж: 22% - сумму НДС 330 евро.

Суммарная декларация: Не подается

 

 

ПРИМЕР 8

Продажа товара физическому лицу в другую страну EU, продавец обеспечивает доставку товара

 

В случае, если товар продается на территории внутреннего рынка EU физическому или приравненному к нему лицу, и продавец обеспечивает доставку товара, сделка является удаленной продажей. Удаленная продажа подлежит налогообложению в стране по месту окончания перевозки, если стоимость сделки превышает установленную в государстве-получателе ценовой барьер.

В нашем примере финн «S» продает товар физическому лицу «D» в Данию на сумму 1500 евро (цена без налога) и обеспечивает доставку.

Таким образом, рассматривается удаленная продажа. Поскольку продажа не превышает ценового барьера, установленного в Дании (280 000 DKK), продажа облагается налогом в Финляндии.

Контрольная декларация: В пункте 201 Налог с внутренних продаж: 22% указываетсясумма налога 330 евро. (Если бы продажа превысила 280 000 DKK, то данные вносились бы в пункт 209 Безналоговые продажи)

Суммарная декларация: Не подается

 

 

ПРИМЕР 9

Трехосновная сделка

«B» в Бельгии продает товар «S» в Финляндию, который продает его далее «D» в Данию на сумму 15000 евро. Товар поставляется напрямую от «B» к «D».

 

 

Это случай трехосновной сделки, для которой существуют специальные правила. Продажа от «B» к «S» является безналоговой продажей внутри ЕС. «S» должен сообщить «B» присвоенный ему НДС-номер. В данном случае, «S» является вторым покупателем в трехосновной сделке, который в счете выставляемом «D» указывает как свой НДС-номер, так и НДС-номер «D» и делает пометку о трехосновной сделке (‘Triangulation’ или ”Kolmikantakauppa”). Таким образом, «S» не требуется регистрироваться в Дании в качестве плательщика НДС, для того чтобы осуществить там закупку внутри ЕС и последующую продажу товара с НДС, ответственность за уплату налога переходит к «D».

Контрольная декларация: «S» не декларирует данную сделку.

Суммарная декларация: Второй продавец тройной сделки, в данном случае, «S» обязан подать суммарную декларацию. «S» указывает в своей декларации Код страны Дании - DK, НДС-номер «D», как НДС-номер клиента, Сумма продажи товара в страны EU -15000 евро, и в графе Код цифру 3 (код трехосновной сделки).

 

 

ПРИМЕР 10

Трехосновная сделка

«S» в Финляндии продает станок на сумму 15000 евро для «B» в Бельгию, который продает его далее «D» в Данию.

 

 

 

Этот случай также является трехосновной сделкой. Продажа от «S» к «B» – безналоговая сделка внутри ЕС. «S» указывает в счете, в по мимо своего НДС-номера, НДС-номер «B», а также делает пометку “VAT 0% (Intra-Community supply)” или “ALV 0% Yhteisömyynti”.

Контрольная декларация: «S» декларирует продажу «B» на сумму 15000 евро в пункте 210 Продажа товара в страны EU.

Суммарная декларация: В пункте Код страны – BE, НДС-номер «B» указывается в пункте НДС-номер клиента и Сумма продажи товара в страны EU -15000 евро.

 

 

ПРИМЕР 11

Покупка работ (услуг) из другой страны ЕС.

«S» в Финляндии делает заказ у «I» в Италии на изготовление 1000 платьев. «S» предоставляет материалы на сумму15000 евро и поставляет ихиз Финляндии в Италию. Готовые платья поставляются обратно в Финляндию.

 

 

На стадии отправки материала «S» не декларирует ничего в контрольной декларации, а также не подает суммарную декларацию.

На стадии приема товара «S», в Финляндии закупки внутри ЕС не происходит. «I» продает выполняемую работу, объектом которой является движимое имущество. В случае, если покупатель «S» использует НДС-номер, присвоенный в Финляндии, то работа по изготовлению товара «I» облагается налогом в Финляндии. На основе обращенного налогового обязательства, «S» является ответственным налогоплательщиком за эту работу.

Контрольная декларация: «S» заявляет сумму стоимости работ «I» в пункте 201 Налог с внутренних продаж: 22% и в пункте 206 Уменьшение налога отчетного периода.

Суммарная декларация: не подается.

 

 

ПРИМЕР 12

Продажа работ (услуг) в другую страну EU

«S» в Финляндии получает из Швеции от «R» составные части заказных компьютеров. Готовые компьютеры поставляются для «R» в Швецию. «S» выставляет счет за сборку на сумму15 000 евро.

 

 

Так как «R» использует при покупке шведский номер-НДС, работа «S» не облагается налогом в Финляндии, а подлежит налогообложению в Швеции.

Контрольная декларация: стоимость работ декларируется в пункте 209 Безналоговые продажи

Суммарная декларация: не подается.

 

ТРЕХОСНОВНАЯ СДЕЛКА

 

В трехосновной сделке (А) – первый продавец, (В) – первый покупатель и второй продавец, (С) – второй продавец - являются плательщиками НДС в разных странах. Ниже перечислено, что в Финляндии обязаны декларировать А, В или С.

 

 

(А) декларирует:

Контрольная декларация

• продажи внутри EU

указывается цена, по которой продано для «В»

Суммарная декларация

• указывается цена, по которой продано для «В»

В счете указываются НДС-номера «А» и «В»

 

(В) декларирует:

Суммарная декларация

указывается цена, по которой продано для «С»

НДС-номер «С»

Код страны

Код трехосновной сделки «3»

В счете указываются НДС-номера «В» и «С»

 

 

(С) декларирует:

Контрольная декларация

«С» совершает в Финляндии закупку внутри ЕС, подлежащую налогообложению и декларирует:

• Цену закупки внутри ЕС, уплаченную «В»
• Сумму налога за закупки внутри EU
• Уменьшение налога отчетного периода (если вычет по данной категории товаров разрешен).