Обзор законодательства финляндии по возврату ндс в странах ЕС.

Обзор законодательства Финляндии по возврату НДС в странах ЕС.

Примеры декларирования EU-покупок и EU–продаж в декларациях налога на добавленную стоимость (НДС)

Условные обозначения в примерах

поставка

 

счет

граница между странами EU

 

граница стран EU с третьими странами

 

Далее представлена группа практических примеров, в которых разъясняется декларирование сумм торговых операций в суммарной (ежемесячной) и контрольной декларациях. В примерах рассматривается обязательный в Финляндии налог на добавленную стоимость для юридического лица, подлежащего налогообложению по НДС в Финляндии. При заполнении формы суммарной декларации, требуется указывать идентификационный код юридического лица (y-tunnus) и отчетный месяц.

Суммарная декларация заполняется по каждому клиенту. Так, что продажи внутри ЕС одному клиенту сообщаются, как правило, общей суммой в одной строке. Исключение составляют продажи одному и тому же клиенту, в которых не сообщается код, и такие в которых код сообщается. В таком случае, данные без кода сообщаются в отдельной строке, а с кодом - другой. По мимо этого, сумма всех продаж внутри ЕС указывается в отдельной строке.

Продажа внутри ЕС - это продажа движимого имущества. Продажа услуг не является продажей внутри ЕС, даже если услуга является, например, перевозкой внутри ЕС, при продаже которой требуется указание номера плательщика НДС покупателя, что делает продажу данной услуги безналоговой. Следовательно, услуги не декларируются в контрольной декларации в статье “Продажа товаров в страны EU” и в статье “Покупка товаров из стран EU”, продавец услуг также не должен декларировать в суммарной декларации продажу услуг.

 

В примерах предполагается следующее:

- к продажам, осуществляющихся в Финляндии применяется 22%-я налоговая база

- закупки будут использованы по назначению, которое входит в раздел расходов, подлежащих налоговому вычету.

 

 

ПРИМЕР 1

Продажа товара в другой стране EU юридическому лицу, являющемуся плательщиком НДС.

«S» в Финляндии продает машину за 15000 евро для «В» в Бельгию и машина поставляется в Бельгию.

 

 

 

 

Для «S» продажа является безналоговой продажей внутри ЕС. S указывает в счете, в дополнение к собственному НДС-номеру, НДС-номер «В» и пометку “VAT 0% (Intra-Community supply)” или “ALV 0% Yhteisömyynti”. «В» в Бельгии совершает облагаемую налогом покупку внутри ЕС.

Контрольная декларация: в пункт 210 Продажа товара в страны EU заносится сумма 15000 евро.

Суммарная декларация: В пункт Код страны - ВЕ, Код НДС клиента -номер НДС (данный «В») и стоимость 15000 евро – Сумма продажи товаров в страны EU.

 

 

ПРИМЕР 2

Передача собственного товара в другую страну EU

«S» передает в Финляндии товары находящиеся в собственности предприятия по закупочной цене 15000 евро для своего предприятия в Дании.

 

 

Для «S» передача расценивается в Финляндии как безналоговая продажа внутри ЕС, а в Дании, как подлежащая нологообложению закупка внутри ЕС. Если «S» еще не зарегистрировался в качестве плательщика НДС в Дании, то это необходимо сделать до передачи.

 

В бухгалтерии «S» должен быть составлен документ, подтверждающий передачу, в котором должна быть отмечена форма налога “ALV 0% Yhteisömyynti” или “VAT 0% (Intra-Community supply)”. «S» также должен указать в этом документе как свой финский, так и датский НДС-номер.

Контрольная декларация: в пункт 210 Продажа товара в страны EU заносится сумма 15000 евро.

Суммарная декларация: В статью Код страны – DK, «S» НДС – номер, присвоенный в Дании - в статью Код НДС клиента и в пункте Сумма продажи товара в страны EU вносится стоимость товара, переданного в Данию.

 

ПРИМЕР 3

ПРИМЕР 4

ПРИМЕР 5

ПРИМЕР 6

ПРИМЕР 7

ПРИМЕР 8

ПРИМЕР 9

Трехосновная сделка

«B» в Бельгии продает товар «S» в Финляндию, который продает его далее «D» в Данию на сумму 15000 евро. Товар поставляется напрямую от «B» к «D».

 

 

Это случай трехосновной сделки, для которой существуют специальные правила. Продажа от «B» к «S» является безналоговой продажей внутри ЕС. «S» должен сообщить «B» присвоенный ему НДС-номер. В данном случае, «S» является вторым покупателем в трехосновной сделке, который в счете выставляемом «D» указывает как свой НДС-номер, так и НДС-номер «D» и делает пометку о трехосновной сделке (‘Triangulation’ или ”Kolmikantakauppa”). Таким образом, «S» не требуется регистрироваться в Дании в качестве плательщика НДС, для того чтобы осуществить там закупку внутри ЕС и последующую продажу товара с НДС, ответственность за уплату налога переходит к «D».

Контрольная декларация: «S» не декларирует данную сделку.

Суммарная декларация: Второй продавец тройной сделки, в данном случае, «S» обязан подать суммарную декларацию. «S» указывает в своей декларации Код страны Дании - DK, НДС-номер «D», как НДС-номер клиента, Сумма продажи товара в страны EU -15000 евро, и в графе Код цифру 3 (код трехосновной сделки).

 

 

ПРИМЕР 10

Трехосновная сделка

«S» в Финляндии продает станок на сумму 15000 евро для «B» в Бельгию, который продает его далее «D» в Данию.

 

 

 

Этот случай также является трехосновной сделкой. Продажа от «S» к «B» – безналоговая сделка внутри ЕС. «S» указывает в счете, в по мимо своего НДС-номера, НДС-номер «B», а также делает пометку “VAT 0% (Intra-Community supply)” или “ALV 0% Yhteisömyynti”.

Контрольная декларация: «S» декларирует продажу «B» на сумму 15000 евро в пункте 210 Продажа товара в страны EU.

Суммарная декларация: В пункте Код страны – BE, НДС-номер «B» указывается в пункте НДС-номер клиента и Сумма продажи товара в страны EU -15000 евро.

 

 

ПРИМЕР 11

Покупка работ (услуг) из другой страны ЕС.

«S» в Финляндии делает заказ у «I» в Италии на изготовление 1000 платьев. «S» предоставляет материалы на сумму15000 евро и поставляет ихиз Финляндии в Италию. Готовые платья поставляются обратно в Финляндию.

 

 

На стадии отправки материала «S» не декларирует ничего в контрольной декларации, а также не подает суммарную декларацию.

На стадии приема товара «S», в Финляндии закупки внутри ЕС не происходит. «I» продает выполняемую работу, объектом которой является движимое имущество. В случае, если покупатель «S» использует НДС-номер, присвоенный в Финляндии, то работа по изготовлению товара «I» облагается налогом в Финляндии. На основе обращенного налогового обязательства, «S» является ответственным налогоплательщиком за эту работу.

Контрольная декларация: «S» заявляет сумму стоимости работ «I» в пункте 201 Налог с внутренних продаж: 22% и в пункте 206 Уменьшение налога отчетного периода.

Суммарная декларация: не подается.

 

 

ПРИМЕР 12

Продажа работ (услуг) в другую страну EU

«S» в Финляндии получает из Швеции от «R» составные части заказных компьютеров. Готовые компьютеры поставляются для «R» в Швецию. «S» выставляет счет за сборку на сумму15 000 евро.

 

 

Так как «R» использует при покупке шведский номер-НДС, работа «S» не облагается налогом в Финляндии, а подлежит налогообложению в Швеции.

Контрольная декларация: стоимость работ декларируется в пункте 209 Безналоговые продажи

Суммарная декларация: не подается.

 

ТРЕХОСНОВНАЯ СДЕЛКА

 

В трехосновной сделке (А) – первый продавец, (В) – первый покупатель и второй продавец, (С) – второй продавец - являются плательщиками НДС в разных странах. Ниже перечислено, что в Финляндии обязаны декларировать А, В или С.

 

 

(А) декларирует:

Контрольная декларация

• продажи внутри EU

указывается цена, по которой продано для «В»

Суммарная декларация

• указывается цена, по которой продано для «В»

В счете указываются НДС-номера «А» и «В»

 

(В) декларирует:

Суммарная декларация

указывается цена, по которой продано для «С»

НДС-номер «С»

Код страны

Код трехосновной сделки «3»

В счете указываются НДС-номера «В» и «С»

 

 

(С) декларирует:

Контрольная декларация

«С» совершает в Финляндии закупку внутри ЕС, подлежащую налогообложению и декларирует:

• Цену закупки внутри ЕС, уплаченную «В»
• Сумму налога за закупки внутри EU
• Уменьшение налога отчетного периода (если вычет по данной категории товаров разрешен).

 

 

Обзор законодательства Финляндии по возврату НДС в странах ЕС.

Примеры декларирования EU-покупок и EU–продаж в декларациях налога на добавленную стоимость (НДС)

Условные обозначения в примерах

поставка

 

счет

граница между странами EU

 

граница стран EU с третьими странами

 

Далее представлена группа практических примеров, в которых разъясняется декларирование сумм торговых операций в суммарной (ежемесячной) и контрольной декларациях. В примерах рассматривается обязательный в Финляндии налог на добавленную стоимость для юридического лица, подлежащего налогообложению по НДС в Финляндии. При заполнении формы суммарной декларации, требуется указывать идентификационный код юридического лица (y-tunnus) и отчетный месяц.

Суммарная декларация заполняется по каждому клиенту. Так, что продажи внутри ЕС одному клиенту сообщаются, как правило, общей суммой в одной строке. Исключение составляют продажи одному и тому же клиенту, в которых не сообщается код, и такие в которых код сообщается. В таком случае, данные без кода сообщаются в отдельной строке, а с кодом - другой. По мимо этого, сумма всех продаж внутри ЕС указывается в отдельной строке.

Продажа внутри ЕС - это продажа движимого имущества. Продажа услуг не является продажей внутри ЕС, даже если услуга является, например, перевозкой внутри ЕС, при продаже которой требуется указание номера плательщика НДС покупателя, что делает продажу данной услуги безналоговой. Следовательно, услуги не декларируются в контрольной декларации в статье “Продажа товаров в страны EU” и в статье “Покупка товаров из стран EU”, продавец услуг также не должен декларировать в суммарной декларации продажу услуг.

 

В примерах предполагается следующее:

- к продажам, осуществляющихся в Финляндии применяется 22%-я налоговая база

- закупки будут использованы по назначению, которое входит в раздел расходов, подлежащих налоговому вычету.

 

 

ПРИМЕР 1