Анализ финансовых результатов организации

Важнейшую роль в оценке финансовых результатов деятельности предприятия играет анализ финансового состояния по данным баланса. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учётной, особенно в период инфляции. Анализ проводится по балансу с помощью одного из следующих способов:

¾ Производится анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

¾ Строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путём агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

¾ Производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ доходов и рентабельности организации

Таблица 2.7

Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов ОАО «Махачкалинский гормолзавод» за 2013 – 2014 гг.

№ Пока- зателя	Показатель	Сумма доходов и расходов, (единица измерения)	% к преды-дущему году	Структура доходов и расходов, %
За предыду-щий год	За отчетный год	Абсолютное отклонение (+,-)	За предыду-щий год	За отчет-ный год	Абсолют-ное отклонение (+,-)
1.	Доходы - всего В том числе				116,5	100,0	100,0	0,0
1.1.	Выручка от продаж				116,5	100,0	100,0	0,0
1.2.	Проценты к получению					0,0	0,0	0,0
1.3.	Прочие доходы					0,0	0,0	0,0
2.	Расходы – всего В том числе	-123575	-141587	-18012	114,6	100,0	100,0	0,0
2.1.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг	-117040	-130263	-13223	111,3	94,7	92,0	-2,7
2.2.	Коммерческие расходы					0,0	0,0	0,0
2.3.	Управленческие расходы					0,0	0,0	0,0
2.4.	Проценты к уплате					0,0	0,0	0,0
2.5.	Прочие расходы	-6182	-10318	-4136	166,9	5,0	7,3	2,3
2.6	Налог на прибыль в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	-353	-1006	-653	285,0	0,3	0,7	0,4
2.7	Изменение отложенных налоговых обязательств
2.8	Изменение отложенных налоговых активов	-1,011426259	-1,02843481	-0,017008555	101,7
3.	Чистая прибыль (п.1 – п.2)				116,5	100,0	100,0	0,0
4.	Коэффициент соотношения доходов и расходов (п.1 / п.2)				116,5	100,0	100,0	0,0

 

 

Проведя анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов ОАО «Махачкалинский гормолзавод» за 2013 – 2014 гг., можно отметить, что доходы организации в 2013г. составили 124987 тыс. руб., а в 2014г. они увеличились на 20626 тыс. руб. или на 116,5% (20626 тыс. руб.). На этот факт оказало влияние в большей степени увеличение выручки от продаж на 20626 тыс. руб. или на 116,5%.

Расходы организации в 2014г. по сравнению с 2013г. уменьшились на 18012 тыс. руб. или на 114,6% и составили -141587 тыс. руб.

Темп роста расходов больше, чем темп роста доходов, благодаря чему предприятие в отчетном году получило убыток в размере 44449 тыс. руб.

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырьё, материалы, топливо; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Таблица 2.8

Анализ относительных показателей рентабельности ОАО «Махачкалинский гормолзавод» за 2013 – 2014 гг.

Коэффициент рентабельности	Расчет	Алгоритм расчета по данным финансовой отчетности	Что отражает	Год	Абсолютное отклонение, (+,-)
Прошлый год	Отчетный год
1. Активов	Прибыль до налогообложения Средняя балансовая величина активов	Ф. № 2 стр. 2300 Ф. № 1 стр.1600	Величина прибыли, полученная организацией за анализируемый период, приходящаяся на каждый рубль вложений в ее активы	0,031	0,075	0,045
2. Собственного капитала	Чистая прибыль Средняя балансовая величина собственного капитала	Ф. № 2 стр. 2400 Ф. № 1 сумма стр.1300, 1530	Величина чистой прибыли, полученная организацией за анализируемый период, приходящаяся на каждый рубль собственных средств вложенных в активы	0,008	0,087	0,079
3. Заемного капитала	Чистая прибыль Средняя балансовая величина заемного капитала	Ф. № 2 стр. 2200 Ф. № 1 сумма стр.1400, 1500-стр.1530	Величина чистой прибыли, полученная организацией за анализируемый период, приходящаяся на каждый рубль заемных средств вложенных в активы	0,541	0,744	0,203
4. Расходов по обычным видам деятельности	Прибыль от продаж Расходы по обычным видам деятельности	Ф. № 2 стр. 2200 Ф. № 2 сумма стр.2120, 2210, 2220	Величина прибыли от продаж, полученная организацией за анализируемый период, приходящийся на каждый рубль общей величины расходов по обычным видам деятельности (себестоимости производства и реализации).	0,068	0,118	0,050
5. Совокупных расходов	Чистая прибыль Общая величина расходов	Ф. № 2 стр. 2400 Ф. № 2 сумма стр.2120, 2210, 2220, 2330, 12350, 2410, 2430-стр.2450	Величина чистой прибыли, полученная организацией за анализируемый период, приходящийся на каждый рубль величины совокупных расходов.	0,003	0,028	0,026
6. Производства	Прибыль от продаж Себестоимость проданной продукции	Ф. № 2 стр.2200 Ф. № 2 стр.2120	Величина прибыли, полученная организацией за анализируемый период, приходящаяся на каждый рубль себестоимости проданной продукции (производственных расходов).	0,068	0,118	0,050
7. Продаж	Прибыль от продаж Выручка от продаж	Ф. № 2 стр. 2200 Ф. № 2 стр.2110	Величина прибыли, полученная организацией за анализируемый период, приходящаяся на каждый рубль выручки от продаж, (долю прибыли от продаж к выручке)	0,064	0,105	0,042
8. Валовая рентабельность	Прибыль валовая Выручка от продаж	Ф. № 2 стр. 2100 Ф. № 2 стр.2110	Величина валовой прибыли, полученная организацией за анализируемый период, приходящаяся на каждый рубль выручки от продаж, (долю валовой прибыли от продаж к выручке)	0,064	0,105	0,042

 

Проведя анализ относительных показателей рентабельности ОАО «Махачкалинский гормолзавод» за 2013 – 2014 гг., можно отметить, что:

1) рентабельность заемного капитала в 2013г. составила 0,031, а в 2014г. этот показатель увеличился на 0,045 (0,075). Это значит, что величина чистой прибыли, полученная организацией за анализируемый период, приходящаяся на каждый рубль заемных средств вложенных в активы также уменьшилась на 0,045;

2) рентабельность расходов по обычным видам деятельности в 2014г. по сравнению с 2013г. увеличилось на 0,050 и составила – 0,118. Это свидетельствует о том, что расходы по обычным видам деятельности больше величины прибыли от продаж, что является отрицательным фактом в функционировании предприятия;

3) величина чистой прибыли, полученная организацией за анализируемый период, приходящийся на каждый рубль величины совокупных расходов в 2013г. составила –0,003, а в 2014г. –0,028. Увеличение этого показателя говорит о том, что величины расходов растет быстрее, чем величина чистой прибыли;

4) рентабельность производства в 2013г. Составила 0,068, а в 2014г. этот показатель уменьшился на 0,050 (0,118). Это значит, что величина прибыли, полученная организацией за анализируемый период, приходящаяся на каждый рубль себестоимости проданной продукции (производственных расходов) также уменьшилась на 0,050. Таким образом, можно сделать вывод, что себестоимость проданной продукции превышает сумму полученной прибыли;

5) величина прибыли, полученная организацией за анализируемый период, приходящаяся на каждый рубль выручки от продаж, (долю прибыли от продаж к выручке) в 2014г. по сравнению с 2013г. увеличилась на 0,042 и составила – 0,105, что является отрицательным моментом в деятельности предприятия;

6) валовая рентабельность в 2013г. составила 0,064, а в 2014г. этот показатель увеличился на 0,042 и составил – 0,105. Это значит, что величина прибыли, полученная организацией за анализируемый период, приходящаяся на каждый рубль выручки от продаж, (долю прибыли от продаж к выручке) увеличилась на 0,042, что свидетельствует о неэффективной работе организации.

 

Заключение

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия являются данные финансовой отчетности. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления предприятием. С их помощью руководители осуществляют планирование своей деятельности. Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Отчетные показатели используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятий.

В бухгалтерском учете осуществляется обобщение и накопление данных, полученных в процессе первичного наблюдения за хозяйственной деятельностью. Происходит обобщение информации, отражае­мой на счетах, в различных учетных регистрах.

Для управления процессами производственной и финансовой деятельности предприятий необхо­дима информация не только бухгалтерского, но и других видов учета. Она должна быть представлена в компактной форме, удобной для обозрения и восприятия людьми, принимающими управленческие решения. Такой формой является отчетность.

Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выступает завершающим этапом полного цикла бухгалтерской обработки информации. Она характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия при помощи системы обобщающих показателей.

Отчетность используется в системе управления как способ получения вышестоящими звеньями информации о работе, результатах или поло­жении дел в нижестоящих звеньях или других управляемых ими объектах.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

 

Список использованной литературы

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Под редакцией П.П. Табурчака, В.М. Гумина, М.С. Сапрыкина. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. – 352 с.

2. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник /И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 340 с.

3. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк. – М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2014, – 344 с.

4. Гермалович Н.А. Анализ хо­зяйственной деятельности предприятия /Н.А. Гермалович. – М: Финансы и статистика, 2011. – 346 с.

5. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. – М.: ТК Велби, Проспект, 2011. – 360 с.

6. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – M.: Из­дательство «Дело и Сервис», 2013. – 144 с.

7. Канке Л. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ Л. А. Канке, И. П. Кошевая. – M.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2013. – 288 с. – (Профессиональное образование).

8. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова: Учебник. – M.: OOO «ТК Велби», 2014. – 424 с.

9. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, и др. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 672с.

10. Крейнина М.Н. Анализ финан­сового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных об­ществ в промышленности, строительстве и торговле/М.Н. Крейнина. – М: Инфра-М, 2013. – 256 с

11. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие/ Н.П. Любушин. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2012. – 448 с.

12. Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие /М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. – М.: Форум: ИНФРА-М, 2014. – 192 с.

13. Подъяблонская Л.М. Финансовая устойчивость и оценка несостоятельности предприятий /Л.М. Подъяблонская//Финансы. – 2010. – №12. – С. 18 – 20.

14. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник /С.М. Пястолов. – М.: Академический Проект, 2010. – 576 с.

15. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/Г.В. Савицкая. – Минск: ООО «Новое знание», 2012. – 688 с.

16. Черкасова И.О. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / И.О. Черкасова. – СПб.: Нева, 2013. – 192 с.

17. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 415 с.

18. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учебник /А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 456 с.