Класс-ция налогов: по статус. Принадлеж-ти, по способу изъятия, по объекту налогооблож-я, по отн-нию к ист-кам их уплаты.

I. По объекту нал-облож-я:

1. Имущ-во;

2. Земля;

3. Прибыль;

4. Доход.

II. По субъекту нал-облож-я:

1. Физ. лица;

2. Юр. лица.

II. Ставки налога:

1. Твердые ставки (уст-ся в абсолют. сумме на единицу обложения, независ. от размеров дохода);

2. Пропорц-ные (дейст. в одинак. процент. отн-нии к объекту налога без учета его величины);

3. Прогрессивные (сред. ставка прогресс. налога повыш. по мере возраст. дохода);

4. Регрессивные (сред. ставка регресс. налога пониж. по мере роста дохода);

5. Процентные (уст-ся в процентах к нал. базе).

III. Способ взимания налога:

1. Кадастровый (объект налога раздел. на группы по опр. признаку, перечень этих групп и признаков занос-ся в спец. справоч-ки; величина налога при этом не зависит от доход-ти объекта (напр., трансп. нал.));

2. Декларац-ный (взим-ся на основе деклараций; деклар. – док-т, в кот. плательщик налога приводит расчет дохода и налога на него, выплата налога произв. после получ-я дохода);

3. У источника (налог вносится лицом, уплачивающим доход; оплата налога произв. до получения дохода, причем получ-ль получит доход, уменьш. на сумму налога).

IV. Источник уплаты налога:

1. Выручка;

2. Зар. плата;

3. Прибыль.

V. Способ изъятия:

1. Прямые (прямо взим. с субъекта налога, к ним относ. все, кроме НДС и акцизов);

2. Косвенные (это налоги на определ. товары и услуги, взим. через надбавку к цене).

VI. Назначение налогов:

1. Общие (не предназнач. для финансир-я конкр.расхода);

2. Целевые (предназнач. для финансир-я конкр. расходов бюджета).

VII.По принадлеж-ти:

1. Федерал. (на терр. всего гос-ва, уст-ся нал. кодексом);

2. Регион. (на терр. субъекта РФ, уст. нал. кодексом и законами субъекта);

3. Местн. (на терр. муницип. образований, уст-ся нал. код. и законами органов мест. самоуправл.)

 

Права и обяз. налогоплат.

Нал-щики имеют право:

1)получать по месту своего учета от нал. органов бесплат. информ. о действующих нал. и сбор.;

2) использ-ть нал. льготы при наличии основ-ий и в порядке, установл. зак-вом о нал. и сбор.;

3) получать отсрочку, рассрочку или инвестицион. нал. кредит;

4) на своевремен.зачет или возврат сумм излишне уплач-х либо излишне взысканных нал., пени, штрафов;

5) представлять свои интересы в отнош-ях, регулир. зак-вом о нал. и сбор., лично либо через св. представ-ля;

6) получать копии акта нал. проверки и решений нал. органов, а также нал. уведомлении-я и треб-я об уплате налогов;

7) обжал-ть в уст. порядке акты нал. органов, иных уполномоч.органов их должност. лиц;

8) на возмещ-е в полном объеме убытков, причиненных незакон. актами нал. органов или незакон. дей-ями (бездействием) их должност. лиц.

Обяз-ти нал-ков (плательщиков сборов) :

1) уплач. законно установл-е налоги;

2) встать на учет в нал.органах;

3) вести в установ. порядке учет своих Д и Р и объектов налогообл-я;

4) представлять в установл. порядке в нал.орган по месту учета налог. декларации,;

5) представ-ть по месту жит-ва ИП, нотариуса, занимающ. част. практикой, адвоката, по запросу нал. органа книгу учета Д и Р и хоз.операций;

6) выполнять зак-ые треб-я нало. органа об устран-и выявленных нарушений зак-ва о нал.и сборах

Пон. нал. аген., их пр. и обяз.

Нал.агенты -лица, на кот. возложены обяз-ти по исчисл-ю, удерж-ю у нал-щика и перечисл-ю нал. в бюджет. сист. РФ.

Нал. агенты имеют те же права, что и нал-щики (см. вопрос 8)

Нал. агенты обязаны:

1) правильно и своевр-но исчис-ть, удерж-ть из ден. ср-в, выплачиваемых нал-щикам, и перечислять нал.в бюдж. сист. РФ;

2) письменно сообщать в нал. орган по месту св. учета о невозм-ти удержать налог и о сумме задол-ти нал-щика в теч-е 1 месяца со дня, когда нал. агенту стало известно о таких обстоят-вах;

3) вести учет начисл-х и выплач-х нал-щикам Д, исчисл-х, удерж-х и перечисл-х в бюдж. сис. РФ налогов, в т.ч. по каждому нал-щику;

4) представлять в нал. орган по месту св. учета док-ты, необход-е для осущ-я контроля за правильностью исчисл-я, удерж-я и перечисл-я налогов;

5) в теч-е 4лет обеспеч-ть сохр-ть док-тов, необход.для исчисл-я, удерж-я и перечисл-я нал..

 

Проб. и тенденции разв-я нал. сист. в РФ

КО примен. меры к минимизации Р на нал. закон. путем:

1) путем примен-я налог.льгот, установлен. по нал. на им-во НКРФ и законом субъекта РФ по уплате нал. на им-во и постановлениями муницип. образов.по уплате земел. нал.; 2) Т.к. НБ по нал. на им-во это среднегод. ст-ть ОС, котор. опред-ся на основ. остаточ. ст-ти им-ва, банки должны своевременно выявлять им-во, пришедшее в негод-ть, излишнее не используемое в произв-ве. Принимать меры по его спис-ю или реализ-и по цене не меньше остат. ст-ти.

Чтобы сократить Р по уплате СВ во внебюдж. фонды:1) перераспред-ть обяз-ти между раб-ками, что может привести к сокращ-ю кадров, сниж-е з/п; 2) информатизировать производств. процессы и др.

 

Сравн-е нал. сист. РФ и нал. сис. стран с развит. рын. эк-кой.

В Рос. нал. отнош-я рег. НКРФ. Уплата нал. в Великобрит. рег. Актом о подоход. нал. с ф/л и ю/л. Налогообл-е в Великоб. происходит на 2 ур-ях: мест. правит-ва (сод-ся за сч. гос. грантов, нал. на коммерч. недвиж-ть, мест. нал. и платы за парковку на улицах) и централ. правит-ва (за сч. подоход. нал., выплат по обязат-му нац. страх-ю, НДС, корпоратив. нал. и акцизов). В Рос. нал. уплач-тся на трех ур-ях. Любая прибыль, получ-я на тер-и Соедин. Корол-ва, облаг-ся нал. независимо от местопрож-я лица или страны регистрации компании. Лица, не явл. нал. резид-ми в Великоб., платят нал. только на приб., получ-ю на тер-и Великоб.. Д, получ. за пределами Великоб., нал. не облаг.. Подоход. нал. – основ. нал., собираемый гос-вом. Прогрессив.. Нал. не облаг. сумма свыше- 10%, а более-32,5%. В Рос. НДФЛ взимается по 13%.

Нал. на прирост капитала- приб. от продажи недвиж-ти и ц/б. Ур-нь нал. зависит от периода вр., в теч-е кот. актив находился в соб-ти. В Рос. нет, Д ю/л облаг. нал. на приб. организ.

ЕСН - для работающих по найму- 11% от з/п,.+ раб-ль обязан платить 12.8% за кажд. наемн.раб-ка. В России уплачся СВ. (в ПФР - 22%, в ФСС- 2,9% и в ФОМС - 5,1%)

НДС -косвен. нал., третий источник Д Великоб- 20%. В России НДС 18%.

Корпоратив. нал. - 30% платится компаниями, доход выше 1.5 миллиона фунтов. В Рос. -20% для всех катег.компаний.

Гербовый сбор – нал. на им-во и акции в соб-ти 0.5% он взимается при покупке/продаже акций и опред. ц/б.

Акцизный налог платятся на те же объекты, что и в Рос.. Ставки уст-ются зак. актами Великоб.

Нал. на насл-во облаг. им-во покойного, включ. недвиж-ть, денеж. накопл-я, ц/б и т. д., и подарки, сделан-е покойным меньше, чем за 7лет до смерти. Переход им-ва от умершего супруга к оставшемуся супругу нал. на насл-во не облаг..В Рос.был отменен.

Т.О. бол-во нал. в Великоб. исчисл-ся по прогрессив. ставке, т.е. наиболее обеспеч-е слои насел-я обеспеч-ют большую часть налог. поступл-й. Налог. бремя в Соединен.Королевстве выше, чем в РФ, т.к. выше ставки и больше налогов.

 

Учет налогоплат-в, порядок постан-ки на учет. Идентифик-й номер налогоплательщика.

Все нал/плат-ки подлежат постановке на уч.в нал.органах по месту нахож.организ.и местунахож.ее обособл.подраз-ий.Постановка на уч.осущ.на основ.сведений,содерж-ся в един.гос.реестре ю.л.Постанов.на уч.осущ.на основ.заявления. Ко для постан.на уч.предоставл.в нал.ор.: заяв.;свидет.о гос регистр.;копии учред.док-ов; копия лиц.на осущ.БО. Нал.орган обязан осуществить постановку на уч.в теч.5 дней со дня представления всех необх.док-ов и в тот же срок выдать свидет-во о постан.на уч.в нал.органе. Если нал/пл изменил свое местонахож.,то снятие с учета будет осущ.нал.органом,в кот. пал/пл состоял на учете. По новому месту нахож. осущ.на основ.док-ов,получ-х от нал.органа по преж.местонахож. Постанов.на уч.осущ. БЕСПЛАТНО.

КО присваивается единый по всем видам налогов и сборов ИНН, котор.указ-ся в декларациях,отчетах,заявл. Сведения о нал/пл-ках с момента постанов.на уч.явл.налоговой тайной.

Обяз-ти банков связ.с учетом нал/пл-ов: 1) банки открыв.сч.организ.,ИП и предоставл.право им пользоваться корпор-ми электр-ми ср-ми платежа, для переводов электр-х ср-в ТОЛЬКО при предъявл.свид-ва о постан.на уч.в нал.орг. Банк обяз-ся сообщить об откр., закр. сч.,об изменении реквиз счета организации (ИП) о предос-нии права или прекращ. права организ. Исполь.корпор.электр.ср-ва платежа для переводов. Об изменении реквизитов корп.электр.ср-ва платежа в электр-ом виде в нал.орг.по своему месту нахож. в теч.3 дней со дня соответ-го события. Данный порядок сообщения банком испол-ся ЦБ РФ по согласов.с федер.орг.испол-ой власти уполномоч-ым по контр.и сбору в области налогов и сборов.

Банки обяз.выдавать нал.органам: а) справ.о наличии сч.в банке и (или) об остат.денеж.ср-в на сч.; б) выписки по операц.на сч.организ.(ИП); в) справ.об остат.электр.ср-в и переводах электр-х ден.ср-в.