Понятие и состав амортизационные групп.

Амортизируемое имущество включает в себя имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном в гл. 25. К амортизируемому имуществу не относятся земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционы). Первая амортизационная группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно Машины и оборудование)

Вторая амортизационная группа (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно Машины и оборудованиею,Производственный и хознвентарь, Многолетние насаждения)

Третья амортизационная группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно Сооружения и передаточные устройства,Машины и оборудование,Транспортные ОС,Производственный и хознвентарь Основные фонды, не включенные в другие группировки)

Четвертая амортизационная группа (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно Здания,Сооружения и передаточные устройства,Машины и оборудование,Транспортные ОС,Производственный и хознвентарь,Рабочий и продуктивный скотМноголетние насаждения)

Пятая амортизационная группа (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно Здания,Сооружения и передаточные устройства,Машины и оборудование,Транспортные ОС,Производственный и хозинвентарь,Многолетние насаждения Основные фонды, не включенные в другие группировки)

Шестая амортизационная группа (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно Сооружения и передаточные устройства,Жилища,Машины и оборудование,Транспортные ОС,Производственный и хозинвентарь,Многолетние насаждения)

Седьмая амортизационная группа (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно Сооружения и передаточные устройства,Жилища,Машины и оборудование,Транспортные ОС,Производственный и хозинвентарь,Многолетние насаждения)

Восьмая амортизационная группа (имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно Здания,Сооружения и передаточные устройства,Машины и оборудование,Транспортные ОС Производственный и хозинвентарь)

Девятая амортизационная группа (имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно Здания,Сооружения и передаточные устройства,Машины и оборудование,Транспортные ОС)

Десятая амортизационная группа (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет Здания Сооружения и передаточные устройства,Жилища,Машины и оборудование,Транспортные ОС,Многолетние насаждения)   21.Методика расчета амортизации для целей налогообложения.

В соответствии со статьей 259 НК РФ организации начисляют амортизацию одним из следующих методов с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей:

Линейный метод – нелинейный метод

Организации применяют линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

К остальным основным средствам они вправе применять один из методов, указанных в пункте 1 статьи 259. Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества. Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

22. Особенности отражения в налоговом учете расходов на ремонт ос, ниокр, обязательное и добровольное страхование.

В соответствии с пп. 145.1.4 п. 145.1 ст. 145 Налогового кодекса амортизация основных средств осуществляется до достижения остаточной стоимости объектом его ликвидационной стоимости.

Первоначальная стоимость основных средств увеличивается на сумму расходов, связанных с ремонтом и улучшением объектов основных средств (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция), что приводит к возрастанию будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объектов в сумме, превышающей 10% совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств, подлежащих амортизации, на начало отчетного налогового года с отнесением суммы улучшения на объект основного средства, по которому осуществляются ремонт и улучшение (п. 146.11 ст. 146 Налогового кодекса).

Сумма расходов, связанная с ремонтом и улучшением объектов основных средств, в том числе арендованных или полученных в концессию либо созданных (построенных) концессионером в размере, не превышающем 10% совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств на начало отчетного года, относится к расходам того отчетного налогового периода, в котором такой ремонт и улучшение были осуществлены (п. 146.12 ст. 146 Налогового кодекса).

Таким образом, сумма расходов на ремонт и улучшение основных средств включается в расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, в том отчетном налоговом периоде, в котором такие ремонт и улучшение были осуществлены, в размере, не превышающем 10% совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств, подлежащих амортизации, на начало отчетного года.

При этом если осуществляется ремонт объекта основных средств, срок использования которого истек и остаточная стоимость которого достигла ликвидационной стоимости, то часть стоимости ремонта/улучшений такого основного средства в сумме, превышающей отнесенную на расходы, учитывается плательщиком как отдельный объект основных средств соответствующей группы с дальнейшей амортизацией согласно нормам статей 145, 146 Налогового кодекса.
Расходы организации на НИОКР относятся к прочим расходам, входящим в группу расходов, связанных с производством и реализацией. В соответствии со ст. 262 НК РФ расходами на НИОКР признаются:
1) расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство;
2) расходы на формирование Российского фонда технологического развития, иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике".
Рассмотрим первую группу расходов, которые в том числе включают:
- расходы на НИОКР, осуществленные налогоплательщиком самостоятельно;
- расходы на НИОКР, осуществленные налогоплательщиком совместно с другими организациями (в размере, соответствующем его доле расходов);
- расходы на НИОКР, осуществленные налогоплательщиком на основании договоров, по которым он выступает в качестве заказчика таких исследований или разработок.
Все вышеуказанные группы расходов на НИОКР признаются таковыми для целей налогообложения при одновременном выполнении трех условий:
- завершение этих исследований или разработок (завершение отдельных этапов работ);
- подписание сторонами акта сдачи-приемки работ;
- использование НИОКР в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).
Вышеуказанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года. Как известно, выполнение НИОКР в ряде случаев может не дать желаемого результата. В таком случае расходы на НИОКР, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, также подлежат включению налогоплательщиком в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных затрат.
Расходы на НИОКР в организациях, выполняющих НИОКР в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика), не признаются НК РФ расходами, связанными с производством и реализацией, и рассматриваются как расходы на осуществление этими организациями деятельности, направленной на получение доходов.

Расходы на личное страхование работников (как обязательное, так и добровольное) учитываются налогоплательщиком в составе расходов на оплату труда (статья 255 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 263 НК РФ расходы по обязательным видам страхования, установленные законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных согласно законодательству Российской Федерации и требованиям международных конвенций. Если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав расходов в размере фактических затрат.

В случае заключения договоров добровольного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают расходы работодателей:

– по договорам страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов в пользу застрахованного лица [исключение составляют страховые выплаты, предусматриваемые в случае смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица];

– по договорам негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования – выплату пенсий пожизненно;

– по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;

– по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица (п. 16 ст. 255 НК РФ), а также в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности (подпункт 48.2 п. 1 ст. 264 НК РФ).