Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

При расторжении трудового договора компенсация выплачивается за все неиспользованные отпуска независимо от того, какова их продолжительность и по каким основаниям прекращается трудовой договор.

Следовательно, компенсацию получит и совместитель, и также работник, который решил уволиться, будучи на испытательном сроке, при условии, что он отработал не менее 2 недель.

Если продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней, то компенсация должна быть предоставлена из расчета 2,33 дня отпуска за каждый отработанный месяц.

По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением /ст. 127 ТК РФ/.

Гражданам, которые трудятся по гражданско-правовым договорам, компенсация не положена. Однако, если в гражданско-правовом договоре будет прописано, что отношения между заказчиком и исполнителем регулируются положениями ТК РФ, то компенсацию следует заплатить.

Для работников, заключивших краткосрочный трудовой договор /до 2-х месяцев/, компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из 2-х рабочих дней за каждый месяц работы /ст. 291 ТК РФ/. Средний дневной заработок для выплаты компенсации таким работникам исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

Например, организация заключила трудовой договор со специалистом по работе с компьютерными сетями сроком на 2 месяца /июнь, июль/. За это время работнику было выплачено 40000 рублей.

По окончании срока действия договора специалисту была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск. Количество отработанных дней по календарю 6-дневной рабочей недели в расчетном периоде составляет:

В июне – 25 дней, в июле – 26 дней.

Сумма заработной платы работника, начисленная за расчетный период – 40000 р.

Рассчитан средний дневной заработок в размере 784,31 руб. /40000 руб: 51 день/

Рассчитана сумма компенсации за неиспользованный отпуск в размере 3137,24 руб. /784,31 руб. *4 дня/.

Удержания при увольнении за неотработанный отпуск

В ряде случаев работник может уволиться до окончания того рабочего года, в счет которого им был получен ежегодный оплачиваемый отпуск. При этом сумма за неотработанные дни предоставленного и оплаченного отпуска должна быть с него удержана.

Удержания сумм за неотработанные дни предоставленного и оплаченного отпуска не производятся, если работник увольняется в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации, признанием работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением, призывом работника на военную или альтернативную гражданскую службу и др.

Например, работник в 2007 году полностью использовал ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 дней /с 5 апреля по 30 апреля 2007 года/, а со 2 августа 2007 года он увольняется по собственному желанию. Рассчитанный среднедневной заработок – 500 рублей. С начала года отработано 7 месяцев. Количество неотработанных дней отпуска равно 11,67 дня /28 дней - /28 дней: 12 мес. * 7 мес./. При увольнении с работника должно быть удержано 5835 рублей /500 рублей * 11,67 дня/.

С сумм начисленных отпускных удерживается НДФЛ.

На сумму оплаты за отпуск делаются такие же записи в системе счетов, как и при начислении оплаты труда. Источником покрытия затрат на оплату дополнительных отпусков, предоставляемых работающим на основании местного законодательства, являются собственные средства хозяйствующего субъекта (дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль", кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда").

Для оплаты отпускных сотрудникам в организации должны создавать резерв на оплату отпусков. Отпускные начисляются за счет его суммы. Решение о создании и порядок формирования резерва определяются в учетной политике организации. Величину резерва организация определяет самостоятельно. Например, критерием могут служить расходы на выплату отпусков за предыдущий год. Сумма резерва определяется в расчете на год. Сумма резерва определяется в расчете на год. Ежемесячно бухгалтер начисляет резерв из расчета 1/12 его годовой суммы. Для формирования резерва на предстоящую оплату отпусков в учете используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

Организации, создавая резерв на оплату отпусков, избегают тем самым резких колебаний себестоимости продукции, работ и услуг внутри года. В этом случае ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы в затраты на производство включается резерв на оплату отпусков: дебет счетов затрат (20, 23, 25, 26 и пр.), кредит счета 96 "Резервы предстоящих расходов".

Суммы оплаты за отпуск будут выплачиваться за счет ранее созданного резерва: дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов", кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Расчет средней заработной платы за время болезни

Другой проблемой учета расчетов с персоналом по оплате труда является начисление пособий по временной нетрудоспособности. Пожалуй, это один из самых “динамичных” участков учета.

Расчет пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в настоящее время регламентируется Федеральным закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. Федеральных законов от 09.02.2009 N 13-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ, от 08.12.2010 N 343-ФЗ).

Расчет среднего заработка производится за два календарных года предшествующих году наступления нетрудоспособности (т.е. для пособий, выплачиваемых по случаю нетрудоспособности в 2013 году – с 01.01.2011 по 31.12.2012), при этом в знаменателе расчета теперь фиксированная сумма – 730 дней (ст. 14, п.1 255-ФЗ).

Больничные по собственной нетрудоспособности первые три дня оплачивает работодатель, остальные - ФСС.

До 01.01.2013 больничные листы оплачивал работодатель, после чего отчитывается о потраченных на это средствах перед ФСС, который, в свою очередь, засчитывал эти деньги в счет уплаты обязательных взносов. Теперь работодатель будет перечислять все средства в полном объеме в ФСС, а тот уже будет выделять деньги работникам по временной нетрудоспособности. Естественно, время оплаты больничных увеличится.

Средний заработок рассчитывается на весь календарный год и в случае изменения информации о начислениях предыдущих 2-х лет все пособия пересчитываются с учетом выявленных изменений. (ст. 14, п.1 255-ФЗ).

Средний дневной заработок определяется путем деления начисленной суммы заработной платы за расчетный период (24 календарных месяца) на 730. В средний заработок, из которого начисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у других страхователей (ст.14 п. 1-2 255-ФЗ).

Размер пособия зависит от страхового стажа сотрудника: за стаж до пяти лет в 2013 году по-прежнему начисляются 60% от заработка, стаж работы более пяти лет оплачивается в размере 80%, свыше восьми лет – в полном объеме от размера среднедневного заработка.

Предельная сумма оплаты больничного листа в 2013 году составит 1 335,62 руб. (при 100% среднего заработка), тогда как в 2012 году она составляла 1 202,74 руб. в день.

Пособия по временной нетрудоспособности никакими налогами не облагаются (ст. 217 НК РФ), соответственно, не включаются в расчет среднего заработка.

Пример расчета больничного листа в 2013 году

Сотрудник Иванов отработал в организации полных 5 лет и его страховой стаж составил 6 лет. Общая сумма заработной платы за два прошедших календарных года - 700 тыс. руб. Он находился на больничном 14 дней.

Среднедневной заработок рассчитываем по формуле:

700 тыс. руб/730 календарных дней = 958,9 руб.

С учетом того, что страховой стаж сотрудника составляет 6 лет, ему компенсируется 80% заработка. Т.е. полученную сумму умножаем на 80%:

958,9руб. * 80% = 767,12 руб.

Таким образом, сумма пособия по временной нетрудоспособности составит:

767,12 руб.* 14 дней = 10739,68 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачивается по одному месту работы с учетом заработка у других работодателей, либо по всем местам работы. Пособие по уходу за ребенком выплачивается по одному месту работы.

В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у других страхователей (ст.14 п. 1-2 255-ФЗ).

Если страховой случай наступил течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой страхователи подлежат обязательному социальному страхованию, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам в размере 60% среднего заработка.