Тема 5. Налог на доходы физических лиц

Нормативной базой является 23 глава НК РФ.

 

Плательщики налога:

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников РФ.

 

Объект налогообложения

1.Доходы, полученные от источников РФ и от источников за пределами РФ – для физ. лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

2.Доходы, полученные от источников в РФ – для физ. лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

 

Таким образом в основу налога заложен принцип резидентности.

Резидентами признаются физ. лица, проживающие на территории РФ 183 календарных дня в году.

 

Ставки налога

1)13%

 

2)35%

- Со стоимости выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, в части, превышающей 4 тыс. руб.

- Процентные доходы по вкладам в банках, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (по вкладам в руб.) и исходя из 9% годовых (по вкладам в иностранной валюте)

- Сумма экономии на процентах, при получении заемных средств в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (при получении заемных средств в руб) и исходя из 9% (при получении заемных средств в иностранной валюте)

 

3)30%

На доходы физ. лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

 

4)13%

На доходы иностранных граждан, приглашаемых в Россию в качестве высоко квалифицированных специалистов.

 

 

5)9%

На дивиденды

 

6)15%

Ставка на дивиденды, получаемые иностранными физ. лицами

 

Ежемесячный авансовый платеж в сумме 1000 руб. для иностранных граждан, приглашаемых в РФ не для предпринимательской деятельности, т.е. приглашены для работы в домашних хозяйствах.

 

Налоговая база

Определяется, как общая сумма выплат, производимых в пользу физ. лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, услуг, а также доходы, в виде материальной выгоды.

Определяется отдельно, в отношении доходов, облагаемых разными налоговыми ставками.

В отношении доходов, облагаемых по ставке 13% налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов превысит сумму дохода, то на следующий налоговый период налоговые вычеты не переносятся. Исключения составляют имущественные налоговые вычеты на приобретение жилья. При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется, как стоимость переданных товаров физическому лицу с учетом НДС.

 

Порядок исчисления НДФЛ

НДФЛ исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговыми агентами. Налоговые агенты обязаны вести карточки налогового учета НДФЛ по каждому физ. лицу. В этих карточках отражается за каждый месяц сумма начисленного дохода, налоговые вычеты, НДФЛ, сумма подлежащая уплате физ. лица за вычетом НДФЛ.

Сумма НДФЛ вычисляется нарастающим итогом с начала года.

 

Налоговые вычеты

· Стандартные

*Предоставляются в сумме 3000 руб. за каждый месяц налогового периода для следующих категорий налогоплательщиков:

-лица, пострадавших вследствие аварий на ЧАЭС

-лица, пострадавшие вследствие аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в р. Теча в 1957 г.

-для лиц, принимавших участие в работах по объекту «Укрытие» в 88-90е гг.

-инвалиды ВОВ

-лица принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия до 63 г.

 

*Предоставляются в сумме 500 руб. на каждый месяц для следующих категорий:

-участники ВОВ

-герои СССР

-герои РФ

-лица, награжденные орденом Славы 3х степеней

-бывшие узники концлагерей

-лица, находившиеся при блокаде Ленинграда (41-45 гг)

-участника Афганской войны

-инвалиды 1й, 2й группы

 

*Вычет на каждого ребенка обоим родителям 1400 руб. на первого ребенка, на третьего и последующих по 3000 руб. Этот вычет действует до месяца, в котором доход исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 280 тыс. рублей. С данного месяца вычет перестает действовать.

Для одиноких родителей данный вычет предоставляется в двойном размере.

Эти вычеты предоставляют налоговые агенты (т.е. работодатели).

Для учащихся на дневном отделении этот вычет предоставляется родителям до 24хлетнего возраста ребенка.

 

· Социальные

*В сумме, израсходованной на благотворительные цели организациям науки, образования, здравоохранения, соц. обеспечения, физкультуры и спорта, финансируемых за счет средств бюджета. Вычет не превышает 25% суммы дохода за налоговый период.

 

*В сумме, израсходованной на обучение своих детей на дневной форме обучения в возрасте до 24х лет, в сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка в совокупности обоим родителям.

 

*В сумме, израсходованной на свое обучение в пределах ограничения.

 

*В сумме, израсходованной на услуги по лечению, а также лечению супругов, детей, родителей, а также в сумме в размере лечащих медикаментов, назначенных врачом (в пределах ограничения).

 

*В сумме уплаченных страховых взносов на негосударственное пенсионное страхование (пенсионное обеспечение) в пределах ограничения.

 

Ограничения соц. налогового вычета, на свое обучение, лечение, пенсионное страхование и пенсионное обеспечение составляет 120 тыс. рублей за налоговый период.

 

· Имущественные

*Предоставляются в сумме доходов, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, комнат в общежитиях, находившихся в собственности менее трех лет в сумме, не превышающей 1 млн. руб.

 

*В сумме доходов, полученных от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет, в сумме не превышающей 250 тыс. руб. Если указанное имущество находилось в собственности более трех лет, то вычет предоставляется в общей сумме доходов, полученных от его продажи (гаражи, автомобили).

 

*В сумме, израсходованной на новое строительство, либо приобретение жилого дома, квартиры, в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. руб. без учета суммы процентов, уплаченных по заемным средствам, полученным на эти цели.

 

Имущественные налоговые вычеты предоставляются по письменному заявлению при подаче налоговой декларации. Имущественный налоговый вычет на приобретение жилья предоставляется один раз.

 

· Профессиональные

Предоставляются

*Индивидуальным предпринимателям в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, то вычет предоставляется по нормативу 20% от суммы дохода. В составе расходов учитываются затраты, которые принимаются для целей налогообложения прибыли организации.

 

*Физическим лицам, получающим доходы по договорам гражданско-правового характера, в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.

 

*В сумме расходов, связанных с извлечением доходов авторам изобретений, открытий, деятелям науки, культуры. Если этот вычет не может быть подтвержден документально, то он предоставляется по нормативу от 20% до 40% в зависимости от вида деятельности.

 

Выплаты, не подлежащие налогообложению:

Ø Государственные пособия, за исключением пособия по нетрудоспособности

Ø Государственные пенсии

Ø Все виды компенсационных выплат в пределах норм

Ø Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой

-в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными ситуациями,

-членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи,

-адресная социальная помощь малоимущим и социально незащищенным категориям граждан из бюджета,

-пострадавшим от террористических актов на территории России.

Ø Доходы членов крестьянского, фермерского характера, получаемые в течение пяти лет, начиная с года регистрации

Ø Оплата путевок в санаторно-курортные учреждения, а также оплата путевок для детей за счет средств ФСС или чистой прибыли

Ø Суммы выплачиваемые избирательной комиссии

Ø Выплаты, в размере 4000 руб. по каждому из оснований за налоговый период:

-стоимость призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых с целью рекламы товаров;

-со стоимости призов, поучаемых на соревнованиях, проводимых по решению правительства РФ;

-стоимость подарков, получаемых от организаций и индивидуальных предпринимателей;

-материальная помощь;

Ø Оплата медицинских расходов работникам, бывшим работникам, пенсионерам.

 

Срок подачи декларации не позднее 30 апреля следующего налогового периода.

 

ТЕМА 6. Страховые взносы

Квази-налог – не является налогом по законодательству.

Регламентируется №212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

ФЗ регламентирует правоотношения, возникающие при исчислении и взимании страховых взносов в пенсионный фонд (ПФ), фонд социального страхования (ФСС), фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), осуществляет контроль за уплатой страховых взносов.

 

Плательщики

1.Лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации,

индивидуальные предприниматели,

лица, не признаваемые ИП.

2.Лица, не производящие выплаты физ. лицам:

ИП,

адвокаты,

нотариусы,

др лица, занимающиеся частной практикой.