Счета. Двойная запись. Бухгалтерский баланс 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Счета. Двойная запись. Бухгалтерский баланс



(1) Понятия о счетах бух учета и их виды

Счет – элемент метод бух учета, обеспечивающий отражение и регистрацию экономически однородных хозяйственных операций, имущества и его источников для получения информации о состоянии объектов бух учета и управления ими.

 

Схема активного счета:

Дебет Счет №____ Кредит
Сальдо начальное  
Увеличение имущества (+) Уменьшение имущества (–)
Оборот дебитовый Оборот кредитовый
Сальдо конечное  

 

Дебет – левая часть счета. Кредит – правая часть счета.

Сумма записей хозяйственных операций по дебету или кредиту счета за определенный период без начального сальдо называется оборотом.

Разница между дебетовым и кредитовым оборотами представляет собой сальдо (остаток), которое свидетельствует о наличии средств или источников на определенную дату. Сальдо на счетах на начало месяца называется начальным, а на конец месяца – конечным.

Открыть счет – это значит дать ему название, проставить код (согласно плану счетов бух учета) и записать начальное сальдо, если оно есть.

Активные счета предназначены для учета за составлением и изменением имущества организации, отражаемого в активе баланса (счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 10 «Материалы»). В активных счетах данные для записи берут в активе части баланса. Начальное сальдо записывается по дебету, увеличение имущества отражается по дебету, уменьшение – по кредиту. Чтобы подсчитать конечное сальдо в активном счете, следует к начальному сальдо по дебету, а уменьшение по кредиту.

 

Схема пассивного счета:

Дебет Счет №___ Кредит
  Сальдо начальное
Уменьшение источников (–) Увеличение источников (+)
Оборот дебитовый Оборот кредитовый
  Сальдо конечное

 

Пассивные счета предназначены для учета состояния и изменений источников формирования имущества, отражаемых в пассиве баланса (счета 80 «Уставный фонд», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 70 «Расчеты с покупателями и заказчиками»). В пассивных счетах данные для записи берут из пассива баланса, начальное сальдо записывается по кредиту. По дебету пассивного счета показывается уменьшение источника, а по кредиту – его увеличение. Для определения конечного сальдо необходимо к начальному сальдо прибавить оборот по кредиту, вычесть оборот по дебету и полученный результат отразить на кредитовой стороне счета.

Помимо активных и пассивных счетов, в бухгалтерском учете имеются счета, обладающие свойствами активных и пассивных счетов. Такие счета называются активно-пассивными. К ним относятся счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 75 «Расчеты с учредителями», 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

 

(2) Двойная запись операций на счетах

Двойная запись представляет собой элемент метода бухгалтерского учета, обеспечивающий двойственность отражения каждой хозяйственной операции по дебету и кредиту разных экономически связанных счетов.

Взаимосвязь между счетами, возникающая в результате двойной записи, называется корреспонденцией счетов, а счета – корреспондирующими.

Бухгалтерская проводка (запись на счетах бухгалтерского учета) – это запись операций с указанием дебетуемого и кредитуемого счетов.

Методика составления корреспонденции счетов и бухгалтерской проводки (составление записи на счетах бухгалтерского учета):

1) Исходя из содержания хозяйственной операции, определяются объекты учета и счета, которые она затрагивает.

2) Определяется вид счета по отношению к балансу (активный или пассивный).

3) Устанавливается характер изменения объектов на счетах (увеличение или уменьшение) в результате данной хозяйственной операции.

4) На основании определения активного и пассивного счета, устанавливается корреспонденция счетов и записывается бухгалтерская проводка.

 

Пример 1: с расчетного счета в кассу поступили деньги в сумме 6000 тыс.руб.

1) Объект №1 – денежные средства в наличной форме, отражается на счете 50 «Касса», объект №2 – денежные средства в безналичной форме на расчетном счете в банке, отражается на счете 51 «Расчетный счет»;

2) Счета 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» расположены в активе баланса и, следовательно, являются активными;

3) Вдумчивое прочтение хозяйственной операции указывает на то, что объект №1, денежные средства в наличной форме, увеличивается, объект №2, денежные средства в безналичной форме на расчетном счете в банке, уменьшается. Следовательно, на счете 50 «касса» происходит увеличение, а на счете 51 «Расчетный счет» - уменьшение.

4) Применение определения активного счета к вышеприведенным изменениям на счетах 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет», позволяет составить следующую бухгалтерскую проводку:

Дебет счета 50 «Касса»; Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 6000 тыс. руб.

Бухгалтерская проводка может иметь и другой вид:

Дебет счета 50 «Касса» - 6 000 тыс. руб.

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 6 000 тыс. руб.

 

Пример 2: поступили материалы от поставщиков на сумму 500 тыс. руб.

В соответствии с методикой:

1) Объект №1 – материалы, отражается на счете 10 «Материалы», объект №2 – кредиторская задолженность организации поставщику, отражается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

2) Счет 10 «Материалы» расположен в активе баланса и, следовательно, является активным, а счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» расположен в пассиве баланса и, следовательно, является пассивным.

3) Внимательное осмысление хозяйственной операции позволяет сделать вывод о том, что объект №1, материалы, увеличивается, объект №2, кредиторская задолженность организации поставщику, тоже увеличивается. Следовательно, на счете 10 «Материалы» происходит увеличение и на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» тоже происходит увеличение.

4) Применение определения активного счета к увеличению на счете 10 «Материалы» и применение определения пассивного счета к увеличению на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» позволяет составить следующую бухгалтерскую проводку:

Дебет счета 10 «Материалы»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 500 тыс. руб.

 

(3) Синтетические и аналитические счета

 

Информация о состоянии и движении имущества и источников его образования получается в бух учете из синтетических, аналитических счетов и субсчетов.

Синтетические счета – счета, на которых имущество организации и источники его образования отражаются в обобщенном виде и только в денежном выражении (01 «Основные средства», 50 «Касса» и др.).

Для управления хозяйственной деятельностью необходима детализированная информация об объектах бух учета, кот предоставляют аналитические счета. Например, синтетическому счету 10 «Материалы» открываются аналитические счета на каждый вид материала (сталь 1 мм - 2×2, сталь 1мм - 2×3, сталь 2мм - 3×4 и т.д.). Аналитические счета кроме денежных могут содержать натуральные и трудовые измерители.

Между синтетическими и аналитическими счетами есть взаимосвязь.

Субсчет – промежуточное учетное звено между синтетическими и аналитическими счетами (подгруппы объектов учета на синтетических счетах).

Структура бухгалтерского баланса и виды изменения в нем.

(4) Бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки и обобщенного отражения имущества организации и источников его формирования на определенную дату в денежном выражении.

Левая часть баланса называется активом, а правая – пассивом.

Статья баланса – строка актива либо пассива, в которой сгруппированы имущество организации по определенному признаку.

Общий итог называется валютой баланса.

Консультант +

Многочисленные хозяйственные операции, совершаемые в процессе хозяйственной деятельности организации, разделяются на типы:

1) Происходит увеличение и уменьшение на одну и ту же сумму актива баланса. При этом валюта баланса не изменяется.

Пример 1. С расчетного счета получены деньги в кассу для выдачи зарплаты работникам на сумму 6000 тыс.руб.

Изменение первого вида:

Актив Пассив

+6000

–6000

 

2) Бухгалтерская проводка, вызываемая увеличением и уменьшением на одну и ту же сумму пассива, относится ко второму виду изменения в балансе. Валюта баланса не изменяется.

Пример 2. Из зарплаты работников организации удержан подоходный налог на сумму 500 тыс.руб. В результате составляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 500 тыс.руб.

Актив Пассив

+500

–500

 

3) Бухгалтерская проводка, вызывающая увеличение актива и пассива на одну и ту же сумму, относится к третьему виду в балансе. При этом валюта баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции.

Пример 3. От поставщиков получены материалы на сумму 1000 тыс.руб. без учета НДС.

Бухгалтерская проводка:

Дебет счета 10 «Материалы», кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1000 тыс.руб.

Актив Пассив

+1000 –1000

 

4) Бухгалтерская проводка, вызывающая уменьшение актива и пассива на одну и ту же сумму, относится к четвертому виду изменения в балансе. Валюта баланса уменьшается на сумму хозяйственной операции.

Пример 4. Перечислены денежные средства с расчетного счета для погашения. Кредит задолженности перед поставщиками на сумму 3000 тыс.руб.

Бухгалтерская проводка:

Дебет счета 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит счета 51 «Расчетный счет» - 3000 тыс.руб.

Актив Пассив

–3000 –3000

 

(5) Обобщение данных бухгалтерского учета в оборотной ведомости по синтетическим и аналитическим счетам. Шахматная ведомость.

 

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за отчетный месяц, тыс.руб.

№ счета Наименование счетов Остаток на начало месяца Обороты за месяц Остаток на конец месяца
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
  Расчетный счет            
  Касса            
  Расчеты с покупателями и заказчиками            
  Основные средства            
  Материалы            
  Готовая продукция            
  Расчеты с подотчетными лицами            
  Расчеты с поставщиками и подрядчиками            
  Расчеты по налогам и сборам            
  Расчеты с персоналом по оплате туда            
  Уставный фонд            
  Нераспределенная прибыль            
  Расчеты по долгосрочным кредитам и займам            
  ИТОГО            

 

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета включает в себя итоги оборотов и остатков по всем синтетическим счетам.

Правильность записей на синтетических счетах проверяется с помощью трех пар равенств.

Первая пара представляет собой равенство итогов дебетовых и кредитовых остатков счетов на начало месяца. Это обусловлено тем, что дебетовый остаток на начало отчетного периода составляет актив, а кредитовый на начало отчетного периода – пассив.

Вторая пара равенства итогов – это равенство итогов оборотов по дебету и кредиту счетов. Это обусловлено применением метода двойной записи, при котором каждая хозяйственная операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту соответствующих счетов.

Третья пара равенства итогов оборотной ведомости представляет собой равенство итогов дебетовых и кредитовых остатков счетов на конец месяца.

Для детализации информации, содержащейся в оборотной ведомости по синтетическим счетам, используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета.

 

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» за отчетный месяц.



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-08-06; просмотров: 342; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 44.213.75.78 (0.029 с.)