Форма Шахової оборотної відомості

Кт Дт	Сальдо на початок	Рахунки	Оборот за Дт	Сальдо на кінець
Дт	Кт						Дт	Кт
Рахунки
..
Оборот за Кр
Усього сальдо

Оборотні відомості по аналітичних рахунках складають для узагальнення інформації в розрізі синтетичного рахунка. Через те, що одні аналітичні рахунки ведуть лише в грошовому вимірнику, а інші - в натуральному (трудовому) та грошовому, то за цією ознакою оборотні відомості поділяють на два види: контокорентної форми - ведуть за рахунками розрахунків і джерел формування засобів, оскільки аналітичний облік за цими рахунками здійснюється тільки в грошовому вимірнику; кількісно-сумової форми - ведуть за рахунками матер. цінностей, оскільки аналітичний облік за цими рах. здійснюється в натуральному і грошовому вимірниках (табл. 3.5).

Форма Оборотної відомості кількісно-сумової форми

№	Назва аналітичного рах	Ціна за одиницю	Сальдо на початок	Оборот за місяць	Сальдо на кінець
К-ть	сума	надійшло	видано
К-ть	сума	К-ть	сума	К-ть	сума
	Разом	-	-		-		-		-

Показники оборотної відомості за рахунками аналітичного обліку надають інформацію про pyx і сальдо за матеріальними цінностями кожного виду. Кількісні показники не додаються, за-гальні підсумки мають лише графи “сума”. В цілях контролю пі-дсумки Оборотної відомості по групі аналітичних рахунків порі-внюють з оборотами і залишками відповідного синтетичного ра-хунка.

Облікові регістри в с-мі Б

Обліковий регістр — це спеціальна таблиця, призначена для відображення документально оформлених господарських операцій У системі рахунків, накопичення та зберігання облікової інформації.

Інформація, що міститься в ОР,використовується для оперативного управління, економічного аналізу діяльності підрозділів і підприємства в цілому, а також для складання звітності.

Регістри БО мають містити назву, період реєстрації господарських операцій, прізвища і підписи або інші дані, що дають змогу ідентифікувати осіб, які брали участь у їх складанні. ОР складаються щомісяця і підписуються виконавцями та головним бухгалтером або особою, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку підприємства..

За своїм зовнішнім виглядом облікові регістри поділяють:

Бухгалтерські книги застосовують для ведення записів із синтетичного й аналітичного обліку. В них всі листки зброшуровано, пронумеровано, на останній сторінці вказано кількість сторінок, з підписом керівника, головного бухгалтера, а також скріплено печаткоюна книги, картки й окремі листки..

Облікові регістри-картки. Картки не скріплюються між собою і зберігаються у спеціальних ящиках.

Облікові регістри-листки мають стандартний формат, кожний з них призначений для обліку певних операцій і залежно від цього має специфічний зміст. За обсягом змісту: регістри синтетичного й аналітичного обліку та комбіновані.

За осягом змісту ОР поділяються на:

Синтетичні ОР — це регістри, в яких облік ведуть за синтетичними рахунками: Головна книга, Журнал-ордер, Журнал-Головна.

Аналітичні ОР — це регістри, в яких облік ведеться за аналітичними рахунками.

Комбіновані регістри систематичного обліку -поєднують синтетичні й аналітичні записи.

За видами бухгалтерських записів:

Хронологічними називаються регістри, призначенням яких є реєстрація операцій у порядку хронологічної послідовності їх виконання та оформлення.

Систематичними називаються облікові регістри, в яких виконується групування однорідних операцій на синтетичних і аналітичних рахунках. Комбінованими називаються регістри, в яких одночасно поєднуються хронологічний і систематичний записи.

За будовою ОР поділяються на:.

В односторонніхОР подають дані про господарську операцію, суму якої записують за дебетом або за кредитом відповідного рахунка.

Багатографні ОР — це регістри, в яких одна з граф (найчастіше дебетова) поділена на кілька граф.

Шахові ОР побудовані за принципом шахової дошки. Записи в таких регістрах роблять у клітинці, що на перетині стовпчика і рядка таблиці, які відповідають дебетовому і кредитовому обороту на відповідних рахунках.

Оцінка як елемент методу БО

Оцінка — це спосіб грошового вимірювання об’єктів бух.обл.,сутність якого полягає в перерахунку натуральних та грошових характеристик об’єктів обліку у вартість. Оцінка ГЗ(госп.засоби) та їх джерел (капіталу та зобов'язань) є відправним моментом бухгалтерського обліку і реальною основою його побудови. Ціна як грошове вираження вартості є базовою категорією при оцінці активів і господарських операцій. Будь-яка ціна складається з таких елементів: собівартості реалізації; накладних витрат (адміністративні, збутові тощо); прибутку; податків; торговельних націнок (знижок). Основою формування ціни виробника продукції є собівартість виробництва продукції. Визначення собівартості є прерогативою управлінського обліку.

В основу оцінки ГЗ покладено оптові, роздрібні, середньозважені, розрахункові, облікові та інші ціни. Найбільш поширеними є оптові та роздрібні ціни.

Оцінювання будується за принципами:

-реальність оцінки забезпечує об'єктивну відповідність грошового вираження об'єктів обліку їх фактичній величині, відображення у грошовому вимірнику дійсної величини господарських засобів і операцій.

-адекватність оцінки вимагає точного обчислення фактичної собівартості всіх об'єктів обліку шляхом проведення інвентаризації та переоцінки.

- однаковість забезпечує єдністьі незмінність оцінки протягом тривалого часу і на всіх суб'єктах господарювання.

Існують такі грошові оцінки:

-Економічні використовують, визначаючи цінність майна при його реалізації чи придбанні.

-Юридичні можуть бути обмежені двома групами оцінок, які випливають з укладених угод (договорів), обумовлених необхідністю відшкодування заподіяної шкоди.

-Статистичні характеризують сукупність об'єктів за деякими середніми величинами; використовуються в макроекономічному обліку й аналізі.

-Експертні проводять, як правило, фахівці; це самостійний вид оцінки в бухгалтерському обліку, не позбавлений, як відомо, суб'єктивізму.

-Страхові розраховують індивідуально для кожного страхового об'єкта; остаточно встановлюються після перевірки страховою організацією даних, наданих їй страхувальником.