Тема 4. Первичное наблюдение: документация и инвентаризация

Задача 3

Таблица 3 – Бухгалтерский баланс, типы балансовых изменений под влиянием хозяйственных операций

ОАО «Луч» за январь 200_ г.

Общие сведения для бухгалтерского баланса организации
Организация
Учетный номер плательщика
Вид деятельности
Организационно-правовая форма
Орган управления
Единица измерения
Адрес
Руководитель
Главный бухгалтер

 

Продолжение таблицы 3

АКТИВ
Наименование активов	Остаток на 1 января 20__г.	Типы балансовых изменений	Остаток на 1 февраля 20__г.
I	III	IV
I. Долгосрочные активы
Основные средства
первоначальная стоимость
амортизация
остаточная стоимость
Нематериальные активы
первоначальная стоимость
амортизация
остаточная стоимость
Вложения в долгосрочные активы
Прочие долгосрочные активы
ИТОГО по разделу I
II. Краткосрочные активы
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации
Запасы
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные активы
животные на выращивании и откорме
незавершенное производство
готовая продукция
товары
прочие запасы
Расходы будущих периодов
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам
Краткосрочная дебиторская задолженность
в том числе: покупателей и заказчиков
по авансам выданным
по налогам и сборам
по социальному страхованию и обеспечению
персонала
прочих дебиторов
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие краткосрочные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС

 

Окончание таблицы 3

ПАССИВ
Наименование пассивов	Остаток на 1 января 20__г.	Типы балансовых изменений	Остаток на 1 февраля 20__г.
II	III	IV
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал
Неоплаченная часть уставного капитала
Собственные акции (доли в уставном капитале)
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Целевое финансирование
ИТОГО по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы
Отложенные налоговые обязательства
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих платежей
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств
Краткосрочная кредиторская задолженность
В том числе:
поставщикам, подрядчикам, исполнителям
по авансам полученным
по налогам и сборам
по социальному страхованию и обеспечению
по оплате труда
по лизинговым платежам
собственнику имущества (учредителям, участникам)
прочим кредиторам
Обязательства, предназначенные для реализации
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих платежей
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС

 

Примечание: В учебных целях бухгалтерский баланс приводится с сокращениями.

 

ВЫВОДЫ:___________________________________________________________________________________________

 

_____________________________________________________________________________________________________

 

Таблица 4 – Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Луч» за январь 200_ г.

Содержание хозяйственной операции	Объекты бухгалтерского учета	Тип балансового изменения	Корреспонденция счетов	Сумма, р.
наименование	актив (А) или пассив (П), их изменение, (+, -)
дебет	кредит
1. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства – 2700000 р.	1. Денежные средства в кассе 2. Денежные средства на расчетном счете	А +   А –	I – активный
2. Из кассы выдана заработная плата работникам организации за декабрь 200_ г. – 2500000 р.
3. Поступили на расчетный счет платежи от покупателей за реализованную им готовую продукцию – 4000000 р.
4. Перечислено с расчетного счета в бюджет в погашение задолженности по налогам и сборам – 3850000 р.
5. Израсходованы сырье и материалы на производство продукции – 3000000 р.
6. Начислена заработная плата производственным рабочим по действующим ставкам и расценкам (прямые затраты основного производства) – 2500000 р.
7. Из кассы выданы денежные средства работнику организации Смиронову А.К. – аванс на командировочные расходы – 200000 р.
8. Согласно авансовому отчету Смиронова А.К. списаны командировочные расходы на общехозяйственные расходы организации – 230000 р.
9. На расчетный счет от учредителей поступили денежные средства в счет погашения задолженности перед организацией по взносам в уставный фонд – 7500000 р.
10. За счет краткосрочного кредита банка произведена оплата поставщику в счет погашения задолженности организации за поступившие материалы на сумму 2500000 р.

 

Тема 3. СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ

Задача 4

Схемы активного, пассивного и активно-пассивного счетов бухгалтерского учета:

 

 

Задача 5

Счета синтетического учета в ОАО «Татьяна» (Главная книга за январь 20__г.)

Дт Счет 01 «Основные средства» Кт		Дт Счет 02 «Амортизация ОС» Кт		Дт Счет 10 «Материалы»Кт
С-до на 1.01.20_г.			С-до на 1.01.20_г.	С-до на 1.01.20_г.

 

 

Дт Кт		Дт Кт		Дт Кт

 

 

Дт Счет 51 «Расчетный счет» Кт		Дт Кт		Дт Кт
С-до на 1.01.20_г.
1). 400000

 

 

Дт Кт		Дт Кт		Дт Кт

 

Дт Кт		Дт Кт		Дт Счет 75 «Расчеты с учредителями» Кт
				С-до на 1.01.20_г.	1). 400000

 

Дт Кт		Дт Кт		Дт Кт

 

 

Дт Кт		Дт Кт		Дт Кт

 

Счета аналитического учета к счету 10 «Материалы» за январь 20__г.

Дт Мука высшего сорта кг / р. Кт		Дт Кт
С-до на 1.01.20_г. 100 / 150000

 

 

Дт Кт		Дт Кт

 

 

Дт Кт		Дт Кт

Счета аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за январь 20__г.

Дт Кт		Дт Кт

 

Счета аналитического учета к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за январь 20__г.

Дт Кт		Дт Кт

 

Дт Кт		Дт Кт

 

Таблица 5 – Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Татьяна» за январь 20__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, р.
дебет	кредит
1.	На расчетный счет (А+) потупили денежные средства от учредителя в погашение задолженности по вкладу (А-) в уставный фонд организации – 400000 р.	51 А+	75 А-
2.	Поступилшкаф от учредителя в погашение задолженности по вкладу в уставный фонд организации стоимостью 600000 р.
3.	Поступило сырье от поставщика-изготовителя ОАО «Лидахлебопродукты». В товарно-транспортной накладной значатся: · мука высшего сорта 300 кг по отпускной цене (без НДС) 1500р. на сумму 450000 р.; · мука 1 сорта 100 кг по отпускной цене без НДС 1250 р. на сумму 125000 р.; · ставка НДС 10%. Определить сумму НДС. Определить сумму к оплате. Сырье оприходовано полностью по отпускным ценам поставщика. Учтен налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам.
4.	С расчетного счета перечислены денежные средства ОАО «Лидахлебопродукты» за поступившее сырье. Сумму платежа определить по данным аналитического учета по расчетам с поставщиками.

Окончание таблицы 5

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, р.
дебет	кредит
5.	Поступило сырье от поставщика-изготовителя ОАО «Гомельхлебопродукты». В товарно-транспортной накладной значатся: · мука высшего сорта 200 кг по отпускной цене без НДС 1500р. на сумму 300000 р.; · мука 1 сорта 150 кг по отпускной цене без НДС 1250 р. на сумму 187500 р.; · ставка НДС 10%. Определить сумму НДС. Определить сумму к оплате. Сырье оприходовано полностью по отпускным ценам поставщика. Учтен НДС по приобретенным материалам.
6.	Начислена заработная плата производственным рабочим за изготовление продукции в основном производстве – 2500000 р.
7.	За счет нанимателя произведены отчисления от начисленной заработной платы работников в фонд социальной защиты населения в размере 34% и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве в размере 1% см. операцию 4).
8.	Списаны материалы, израсходованные в основном производстве на изготовление продукции: · мука высшего сорта 450 кг по цене 1500 р.; · мука первого сорта 280 кг по цене 1250 р.; · дрожжи 30 кг по цене 2000 р.; · соль 10 кг по цене 500 р. Определить общую стоимость израсходованного сырья.
9.	Выявлена порча муки второго сорта – 5 кг. Определить учетную цену и стоимость испорченного сырья и отразить в учете.
10.	По решению руководителя организации порча сырья подлежит взысканию с заведующего складом по стоимости приобретения с НДС по ставке 10 %: · списана стоимость товарных потерь без НДС на виновное материально ответственное лицо. Сумму потерь определить по операции 9; · начислен НДС по недостаче за счет виновного лица. Определить сумму НДС.
11.	Задолженность по возмещению материального ущерба от порчи ценностей удержана из заработной платы работника. Сумму удержаний определить по данным операции 10.
12.	С расчетного счета перечислены денежные средства разным кредиторам в погашение задолженности за декабрь 20__г. – 100000 р., в том числе КПУП «Гомельводоканал» – 58000 р.; КПУП «Гомельэнерго» – 42000 р.
13.	С расчетного счета перечислены денежные средства в погашение задолженности по налогам и сборам за декабрь 20__ г. – 65000 р.
14.	Начислено КПУП «Гомельводоканал» за полученные коммунальные услуги согласно предъявленному счету: · стоимость коммунальных услуг без НДС списана на общехозяйственные расходы – 80000 р.; · учтен НДС на услуги по ставке 20 %. Определить сумму НДС. Определить сумму к оплате.
15.	Начислено КПУП «Гомельэнерго» за потребленную электроэнергию: · стоимость электроэнергии без НДС списана на общехозяйственные расходы – 70000 р.; · учтен НДС на услуги по ставке 20 %. Определить сумму НДС. Определить сумму к оплате.
16.	Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения (общехозяйственные расходы) – 50000 р.
17.	Списаны общехозяйственные расходы на основное производства – 200000 р.
18.	На расчетный счет потупили денежные средства от ОАО «Планета» в погашение дебиторской задолженности – 70000 р.
19.	На расчетный счет потупили денежные средства от покупателей в погашение задолженности за продукцию – 2430000 р.

Окончание таблицы 5

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, р.
дебет	кредит
20.	С расчетного счета организации списаны денежные средства при зачислении заработной платы на карт-счета по банковским пластиковым карточкам работников в банке – 2000000 р.
Итого по регистрационному журналу

 

Таблица 6 – Оборотная ведомость по синтетическим счетам ОАО «Татьяна» за январь 20__ г.

№ п/п	Наименование счетов бухгалтерского учета	Сальдо на 1___________20__ г.	Обороты за ________месяц	Сальдо на 1___________20__ г.
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит

 

Таблица 7 – Оборотная ведомость по материальным счетам к счету 10 «Материалы» в ОАО «Татьяна» за январь 20__ г.

№ п/п	Наименование счетов бухгалтерского учета	Остаток на 1 ___________ 20__ г.	Приход	Расход	Остаток на 1 __________ 20__ г.
количество	сумма, р.	количество	сумма, р.	количество	сумма, р.	количество	сумма, р.

 

 

Таблица 8 – Оборотная ведомость по расчетным счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в

ОАО «Татьяна» за январь 20__ г.

№ п/п	Наименование счетов бухгалтерского учета	Сальдо на 1___________20__ г.	Обороты за ________месяц	Сальдо на 1___________20__ г.
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит

 

Таблица 9 – Оборотная ведомость по расчетным счетам к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и

кредиторами» в ОАО «Татьяна» за январь 20__ г.

№ п/п	Наименование счетов бухгалтерского учета	Сальдо на 1___________20__ г.	Обороты за ________месяц	Сальдо на 1___________20__ г.
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит

 

ВЫВОДЫ:__________________________________________________________________________________

 

____________________________________________________________________________________________

 

____________________________________________________________________________________________

 

 

Задача 6

Таблица 10 – Журнал регистрации хозяйственных операций

по учету расчетов с персоналом по оплате труда работников ОАО «Татьяна» за январь 20__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, р.
дебет	кредит
1.	Начислена заработная плата: · рабочим основного производства — 6000000 р.; · рабочим вспомогательного производства — 1000000 р.; · аппарату заводоуправления — 4000000 р.
2.	Из заработной платы работников произведены следующие удержания: · подоходный налог – 980000 р.; · обязательные страховые взносы на социальное страхование –110000 р.; · алименты по исполнительным листам на содержание несовершеннолетних детей – 250000 р.

Окончание таблицы 10

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, р.
дебет	кредит
3.	Из кассы организации выдана заработная плата работникам (авансом) за первую половину месяца – 5000000 р.
4.	Депонирована заработная плата работников, не выплаченная в установленный срок (задолженность по оплате труда учтена как прочая кредиторская задолженность) – 500000 р.
Дт Кт

Задача 7

Таблица 10 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по хозяйственным операциям АОА «Луч» за январь 20__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, р.
Дебет	Кредит
			90-1
		90-2
		90-4
		90-5
		90-9

Таблица 11 – Классификация счетов бухгалтерского учета. Стоимостная оценка объектов в текущем учете и в бухгалтерском балансе

Номер счета	Название счета	По экономическому содержанию	По структуре и назначению	Оценка объектов в текущем бухгалтерском учете	Самостоятельность применения счета	Оценка объектов учета в бухгалтерском балансе
Экономическое содержание объектов, учитываемых на счете	Информационная связь с балансом	структура	назначение	Применяется самостоятельно	Регулирующий
Раздел I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ – счета для учета объектов внеоборотных активов
	Основные средства	активный	основной, ресурсный, материальный	Первоначальная стоимость	+		Остаточная стоимость ОС
	Амортизация основных средств	(контрактивный)	пассивный	регулирующий, контрарный	Начисленная сумма амортизации		+
	Доходные вложения в материальные ценности	активный	основной, ресурсный, материальный	Первоначальная стоимость	+		Остаточная стоимость ДВ
	Нематериальные активы	активный	основной, ресурсный, материальный	Первоначальная стоимость	+		Остаточная стоимость НА
	Амортизация нематериальных активов	(контрактивный)	пассивный	регулирующий, контрарный	Начисленная сумма амортизации		+
	Оборудование к установке и строительные материалы	активный	основной, ресурсный, материальный	Фактическая себестоимость (учетная стоимость) объектов	+		Фактическая себестоимость оборудования
	Вложения в долгосрочные активы	капитальные затраты на создание ОС и НА	активный	основной; калькуляционный	Фактическая себестоимость приобретенного объекта	+		Фактические затраты на незавершенные вложения
	Отложенные налоговые активы
Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ – счета для учета производственных запасов:
	Материалы	активный	основной, ресурсный, материальный	Фактическая себестоимость (учетная стоимость) объектов	+		Фактическая себестоимость производственных запасов
	Животные на выращивании и откорме	- // -	- // -	- // -	+		- // -
	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	(контрактивный)	пассивный	контрарный, для уточнения оценки оборотных материальных активов в балансе	Сумма обесценения оборотных материальных активов		+	_
	Заготовление и приобретение материалов	затраты на приобретение материальных ценностей	активный	операционный, калькуляционный и сопоставляющий	Фактическая себестоимость приобретенных ресурсов (материалов)	+		Фактическая себестоимость
	Отклонение в стоимости материальных ценностей	(дополнительный) к счету 10, 07	активный	регулирующий: дополнительный – по положительным отклонениям; контрарный – по отрицательным отклонениям	Сумма отклонений между фактической себестоимостью и учетной стоимостью материальных ценностей		+	_
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	(дополнительный) к счетам для учета активов без НДС	активный	регулирующий, дополнительный	Сумма НДС, причитающегося к уплате поставщикам и др. кредиторам	+		Сумма НДС по приобретенным ресурсам, не принятая бюджетом к зачету по сроку