Общая методика учета коммерческих расходов

 

Задача 31

 

Дт Кт

 

Таблица 37 – Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Маяк» за январь 20__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, р.
дебет	кредит
1.	Списаны материалы по учетным ценам, израсходованные на упаковку готовой продукции, как расходы на реализацию продукции – 211100 р.
2.	Списаны отклонения в стоимости материалов, израсходованных на упаковку готовой продукции. Определить сумму отклонений по данным операции 1, если средний процент отрицательных отклонений в стоимости материалов по расчету за текущий месяц составил 5,6845 %.
3.	Списана себестоимость услуг транспортного хозяйства, как вспомогательного производства, на транспортные расходы по доставке продукции покупателям собственным транспортом, – 3000000 р.
4.	Начислена задолженность сторонним организациям за рекламу готовой продукции: · стоимость услуг по тарифам без НДС – 770000 р.; · ставка НДС на приобретенные услуги – 20%. Определить сумму НДС и сумму к оплате.
5.	С расчетного счета ОАО «Маяк» перечислена задолженность сторонней организации за услуги по рекламе. Сумму платежа определить по данным операции 4.
6.	Используя данные бухгалтерского учета, определить сумму коммерческих расходов и списать их на реализованную продукцию за текущий месяц, если выручка от реализации в бухгалтерском учете признается по факту отгрузки продукции покупателям.

 

Задача 32

 

Дт Кт

Таблица 38 – Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Маяк» за январь 20__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, р.
дебет	кредит
1.	Списаны материалы по учетным ценам (по фактической себестоимости), израсходованные на упаковку готовой продукции – 340000 р.
2.	Списана себестоимость услуг транспортного хозяйства, как вспомогательного производства, на транспортные расходы по доставке продукции покупателям собственным транспортом, – 3500000 р.
3.	Начислена задолженность сторонним транспортным организациям за доставку продукции покупателям: · стоимость услуг по тарифам без НДС – 2000000 р.; · ставка НДС на приобретенные услуги – 20%. Определить сумму НДС и сумму к оплате.
4.	С расчетного счета ОАО «Маяк» перечислена задолженность сторонней организации за транспортные услуги. Сумму платежа определить по данным операции 3.
5.	Используя данные бухгалтерского учета, в таблице 39 составить расчет коммерческих расходов на реализованную продукцию за текущий месяц и списать их. При этом учесть, что выручка от реализации продукции в бухгалтерском учете признается по факту оплаты продукции покупателями. Данные бухгалтерского учета по товарам отгруженным следует взять из решения задачи 30.

 

Таблица 39 – Расчет распределения коммерческих расходов ОАО «Маяк» за январь 20__ г.

Показатели	База распределения – товары отгруженные по отпускным ценам с НДС или без НДС)	Коммерческие расходы
всего	в том числе распределяемые расходы: на упаковку и транспортировку продукции
1. Сальдо на начало месяца, р.
2. Отгружено продукции (гр. 2), произведено коммерческих расходов за месяц (гр. 3 и гр. 4), р. (дебет счетов 45 или 015 и 44)
3. Итого приход с остатком, р.
4. Средний процент распределяемых коммерческих расходов в стоимости отгруженной продукции (гр. 4 стр. 3: гр. 2 стр. 3 × 100), %	х	х
5. Реализовано продукции (гр. 2), списано коммерческих расходов на реализованную продукцию за месяц (гр. 3 и гр. 4), р. (стр. 3 гр. 2 – стр. 6 гр. 2)
6. Сальдо на конец месяца товаров отгруженных и неоплаченных (стр. 3 – стр. 5); сальдо коммерческих расходов (гр.2 × гр. 4 стр. 4: 100)

Методологические основы бухгалтерского учета хозяйственных операций

процесса реализации продукции (работ, услуг)

Задача 33

Дт Кт		Дт Кт

Задача 34

Таблица 40 – Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Маяк» за январь 20__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, р.
дебет	кредит
1.	Предъявлены покупателям к оплате первичные учетные документы на отпуск готовой продукции и учтена выручка от реализации продукции за январь 20__ г. по отпускным ценам с НДС – 97500000 р.
2.	Списана реализованная готовая продукция по нормативной себестоимости за январь 20__ г. – 65000000 р.
3.	На расчетный счет поступили платежи от покупателей за отгруженную им продукцию. Сумму зачисленных денежных средств определить по операции 1.
4.	В конце месяца списано отклонение фактической себестоимости от нормативной себестоимости выпущенной продукции за январь 20__г. Сумму отклонений определить по данным бухгалтерского счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», предварительные обороты которого за январь 20__ г. составили: по дебету – 65500000 р. и по кредиту – 68900000 р. Закрыть счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
5.	Списаны коммерческие расходы за январь 20__ г., приходящиеся на реализованную продукцию, – 4000000 р.
6.	Начислен НДС из выручки от реализации продукции по установленной ставке (20 %) – 16250000 р.
7.	Используя данные бухгалтерского учета, по формуле 3 определить и списать финансовый результат от реализации продукции за январь 20__г. (Закрыть счет 90 «Реализация»).
Дт Кт

Задача 35

Таблица 41 – Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Маяк» за январь 20__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, р.
дебет	кредит
1.	В течение месяца со склада покупателям отгружена готовая продукция и учтены товары отгруженныепо нормативной себестоимости – 65000000 р.
2.	По мере отпуска готовой продукции покупателям в течение месяца за балансом учтены товары отгруженные в отпускных ценах с НДС – 97500000 р.

Дт Сч. 43 «Готовая продукция» Кт

Дт Сч. 90 «Реализация» Кт

Сч. 62 «Расчеты с покупателями Дт и заказчиками» Кт

Сч. 51 «Расчетный Дт счет» Кт

С-до нач.

+ Фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (или нормативная с/с + откл. в с/с)

+ фактическая полная себестоимость реализации

+ Выручка от реализации продукции по ценам реализации (СОЦ с НДС)

С-до нач.

С-до нач.

+ (увеличение готовой продукции)

— (уменьшение готовой продукции)

+ (увеличение Дт задолженности)

— (уменьшение Дт задолженности)

+ (увеличение денежных средств

с Кт счетов 43 и 40

Кредит счетов

Дт Сч. 44 «Расходы на реализацию» Кт

.

С-до нач.

+

- 10 «Материалы»

+ (увеличение коммерческих расходов

— (уменьшение коммерческих расходов

коммерческие расходы

- 16 «Отклонение в стоимости материалов»

+ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

+ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

+ налоги из выручки

+ 99 «Прибыли и убытки»

прибыль от реализации

(убыток от реализации)

Рисунок 7 – Методика бухгалтерского учета реализации продукции при признании выручки по факту отгрузки продукции покупателям

 

Дт Сч. 43 «Готовая продукция» Кт

Дт Сч. 45 «Товары отгруженные» Кт

Дт Сч. 90 «Реализация» Кт

Дт Сч. 51 «Расчетный счет» Кт

С-до нач.

С-до нач.

.

+ фактическая производственная себестоимость реализованной продукции

+ фактическая полная себестоимость реализации

+ Выручка от реализации продукции по ценам реализации (СОЦ с НДС)

С-до нач.

+ (увеличение готовой продукции)

— (уменьшение готовой продукции)

+ (увеличение отгруженной продукции)

— (уменьшение отгруженной и оплаченной продукции)

+ (увеличение денежных средств)

Сч. 015 «Товары отгруженные Дт в отпускных ценах» Кт

(или нормативная с/с + откл. в с/с)

+ (увеличение отгруженной продукции)

— (уменьшение отгруженной и оплаченной продукции)

Кредит счетов

Дт Сч. 44 «Расходы на реализацию» Кт

- 10 «Материалы»

С-до нач.

+

- 16 «Отклонение в стоимости материалов»

+ (увеличение коммерческих расходов

— (уменьшение коммерческих расходов

коммерческие расходы

+ 76 «Расчеты с разными кредиторами»

+ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

+ налоги из выручки

(убыток от реализации)

+ 99 «Прибыли и убытки»

+ прибыльот реализации

Рисунок 8 – Методика бухгалтерского учета реализации продукции при признании выручки по факту оплаты продукции покупателями

Окончание таблицы 41

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, р.
дебет	кредит
3.	На расчетный счет зачислены денежные средства, поступившие от покупателей за отгруженную им продукцию по отпускным ценам с НДС (в бухгалтерском учете признана выручка от реализации продукции) – 84000000 р.
4.	Списаны товары отгруженные с забалансового учета после оплаты продукции покупателями. Стоимость отгруженной и оплаченной покупателями продукции определить по операции 3.
5.	Списана реализованная продукция (отгруженная покупателям и оплаченная ими) по нормативной себестоимости – 56875000 р.
6.	В конце месяца списано отклонение фактической себестоимости от нормативной себестоимости выпущенной продукции за январь 20__г. Сумму отклонений определить по данным бухгалтерского счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», предварительные обороты которого за январь 20__ г. составили: по дебету – 70000000 р. и по кредиту – 68900000 р. Закрыть счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
7.	Списаны коммерческие расходы за январь 20__ г., приходящиеся на реализованную продукцию, – 3500000 р.
8.	Начислен НДС из выручки от реализации продукции по установленной ставке (20 %) – 14000000 р.
9.	Используя данные бухгалтерского учета, по формуле 3 определить и списать финансовый результат от реализации продукции за январь 20__ г. (Закрыть счет 90 «Реализация»).

к задаче 35 к задаче 36

Дт Кт		Дт Кт

Задача 36

 

Таблица 42 – Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Маяк» за январь 20__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, р.
дебет	кредит
1.	Предъявлены покупателям к оплате первичные учетные документы на отпуск готовой продукции и учтена выручка от реализации продукции за январь 20__ г. по отпускным ценам с НДС – 76800000 р.
2.	На расчетный счет от покупателей поступила частичная оплата за отгруженную им продукцию – 48000000 р.
3.	Списана по расчету фактическая себестоимость реализованной готовой продукции за январь 20__ г. – 61792400 р.
4.	Списаны коммерческие расходы за январь 20__ г., приходящиеся на реализованную продукцию, – 3000000 р.
5.	Начислен НДС из выручки от реализации продукции по установленной ставке (20%). Определить сумму налогооблагаемой выручки за отчетный месяц по данным операции 1, рассчитать сумму НДС в установленном порядке.
6.	Используя данные бухгалтерского учета, по формуле 3 определить и списать финансовый результат от реализации продукции за январь 20__ г. (Закрыть счет 90 «Реализация»).

Задача 37

Таблица 43 – Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Маяк» за январь 20__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, р.
дебет	кредит
1.	В течение месяца отгружена готовая продукция покупателям по отпускным ценам с НДС и поставлена на забалансовый учет – 97500000 р.
2.	На расчетный счет зачислены денежные средства, поступившие от покупателей частичными платежами за отгруженную им продукцию по отпускным ценам с НДС (в бухгалтерском учете признана выручка от реализации продукции) – 84000000 р.
3.	Списаны товары отгруженные с забалансового учета после оплаты продукции покупателями. Стоимость отгруженной и оплаченной покупателями продукции определить по операции 2.
4.	Списана по расчету фактическая себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателям за январь 20__ г., – 60937500 р.
5.	Списана по расчету фактическая себестоимость реализованной (отгруженной и оплаченной) продукции за январь 20__ г., – 53318800 р.
6.	Списаны коммерческие расходы за январь 20__ г., приходящиеся на реализованную продукцию, – 7500000 р.
7.	Начислен НДС из выручки от реализации продукции по установленной ставке (20%). Определить сумму налогооблагаемой выручки за отчетный месяц по данным операции 2, рассчитать сумму НДС в установленном порядке.
8.	Используя данные бухгалтерского учета, по формуле 3 определить и списать финансовый результат от реализации продукции за январь 20__ г. (Закрыть счет 90 «Реализация»).

к задаче 37 к задаче 38

Дт Кт		Дт Кт

Задача 38

Таблица 44 – Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Гарант» за январь 20__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, р.
дебет	кредит
1.	В течение месяца заказчикам предъявлены к оплате акты выполненных работ по стоимости с НДС (в бухгалтерском учете признана выручка от реализации выполненных работ) – 30000000 р.
2.	На расчетный счет зачислены денежные средства, поступившие от заказчиков (от других организаций) за выполненные работы. Сумму платежа определить по данным операции 1.
3.	Определить по данным бухгалтерского учета и списать фактическую производственную себестоимость выполненных работ за текущий месяц, переданных заказчикам и признанных реализованными. По данным бухгалтерского учета затраты на выполнение работ в январе 20__ г. составили 22800000 р.; стоимость незавершенные работ на 1 января 20__ г. составила 200000 р., на 1 февраля 20__ г. – 550000 р.

 

Окончание таблицы 44

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, р.
дебет	кредит
4.	Начислен НДС из выручки от реализации выполненных работ по установленной ставке (20%). Определить сумму налогооблагаемой выручки за отчетный месяц по данным операции 1, рассчитать сумму НДС в установленном порядке.
5.	Используя данные бухгалтерского учета, по формуле 3 определить и списать финансовый результат от реализации услуг за текущий месяц (Закрыть счет 90 «Реализация»).

Задача 39

 

Таблица 45 – Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Сервер» за январь 20__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, р.
дебет	кредит
1.	В течение месяца заказчикам предъявлены к оплате акты за оказанные услуги (за балансом учтена стоимость оказанных услуг в отпускных ценах с НДС) – 18000000 р.
2.	На расчетный счет зачислена выручка от реализации услуг организациям-заказчикам в сумме поступивших платежей от заказчиков за оказанные им услуги – 12000000 р.
3.	Списана с забалансового учета стоимость реализованных услуг в отпускных ценах с НДС. Стоимость оплаченных услуг определить по данным операции 2.
4.	В кассу организации поступила выручка от реализации услуг индивидуальным заказчикам – 4800000 р.
5.	В конце месяца списана себестоимость услуг, оказанных заказчикам и предъявленных им к оплате за текущий месяц. По данным бухгалтерского учета затраты на оказание услуг в январе 20__ г. составили 15300000 р.
6.	Рассчитать (таблица 46) и списать за текущий месяц себестоимость реализованных услуг заказчикам (предъявленных заказчикам и оплаченных ими), используя данные бухгалтерского учета по операциям 1-5. Задолженность заказчиков за оказанные услуги на начало месяца не числится.
7.	Начислен НДС из выручки от реализации услуг по установленной ставке (20%). Определить сумму налогооблагаемой выручки за отчетный месяц по данным операций 2 и 4, рассчитать сумму НДС в установленном порядке.
8.	Используя данные бухгалтерского учета, по формуле 3 определить и списать финансовый результат от реализации услуг за текущий месяц (Закрыть счет 90 «Реализация»).
Дт Кт		Таблица 46 – Расчет фактической себестоимости услуг
		Показатели	Стоимость услуг по отпускным ценам с НДС, р.	Фактическая себестоимость услуг, р.
		1. Остаток на начало оказанных и неоплаченных услуг, р.
Дт Кт	2. Выполненные услуги за текущий месяц, р.
		3. Всего, р. (стр. 1+ стр. 2)
		4. Средний процент фактической себестоимости услуг в продажной их стоимости, % (стр.3 гр.3: стр.3 гр.2 ∙ 100)
		5. Оплаченные и реализованные услуги за текущий месяц, р. (гр. 3 = стр. 5 гр. 2 ∙ стр. 4 гр. 3: 100)
		6. Остаток на конец оказанных и неоплаченных услуг, р. (стр. 3 – стр. 5)

ВЫВОДЫ:__________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

 

____________________________________________________________________________________________

 

____________________________________________________________________________________________

 

____________________________________________________________________________________________